Основная отчетность при ЕНВД в 2019 году не претерпела изменений, за исключением отдельных документов.

Правки вносятся постоянно, поэтому важно следить за всеми нововведениями, чтобы не понести наказание за просроченные платежи или не предоставление какой-либо справки.

Что нужно знать ↑

ЕНВД – режим, который предпочитают использовать многие компании. Чем же он привлекает налогоплательщиков, что собой представляет? Обратимся к законодательству Российской Федерации.

Основные понятия

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Это налоговая система, при расчете налога на которой учитываются не фактические доходы, а те, которые предполагается получить в будущем, то есть вмененные доходы.

Учитывают показатели базовой доходности, коэффициенты-дефляторы и физические факторы (площадь помещения и т. д.).

Под базовой доходностью понимают месячную доходность, которая выражается стоимостью того или иного физического показателя, что характеризует конкретную деятельность в разных условиях сопоставимости.

Коэффициенты, что используются при определении сумм вмененного налога, показывают степень влияния определенных условий на результаты деятельности, что облагается налогом ЕНВД.

При использовании режима вмененки компания получает освобождение от уплаты ряда налогов.

Особенность ЕНВД в том, что такая система используется в отношении не всей деятельности, а определенных ее видов, что прописаны в законодательных актах.

Несмотря на тот факт, что вмененщики должны исчислять единый налог, уплате также подлежат такие налоги и взносы (если ведется соответствующая деятельность):

• суммы налогов при добыче полезных ископаемых;
• суммы за использование объектов животного мира, водоемов;
• госпошлину;
• налог на транспорт;
• налога на землю;
• перечисления в фонды ПФР и другие взносы на страхование.

Право на переход

Переход на ЕНВД не так давно стал добровольным (с 2013 года). Применять вмененку можно в отношении той деятельности, которая есть в соответствующем списке.

Возможность использовать спецрежим есть у компаний, которые ведут такую деятельность:

• предоставляют бытовые услуги, перечисленные в ОКУН;
• оказывают все виды ветеринарных услуг;
• проводят ремонт автомобилей, оказывают услуги по техобслуживанию и мойке;
• предоставляют на временное пользование места на автостоянке, а также обеспечивают хранение машин на платной стоянке (это не касается штраф-стоянок);
• перевозки пассажиров и грузов автотранспортом, организованные фирмами, на балансе которых находится не больше 20 ТС;
• проводят розничную торговлю через торговую точку, площадь которой не превышает 150 м.кв. (если такой лимит будет превышен, компания не сможет применять ЕНВД);
• осуществляют продажи в розницу через объект стационарных торговых сетей, что не имеют торгового зала, а также объект, расположенный не в стационарной сети;
• предоставляют услуги общепита (с лимитом площади 150 м.кв.);
• оказывают услуги общепита через организацию, в которой нет зала для обслуживания клиентов;
• распространяют наружную рекламу, размещая ее на рекламных сооружениях;
• размещают рекламу на транспорте;
• предоставляют гостиничные услуги;
• предоставляют на временное пользование торговое место, что расположено в объекте стационарной торговли, на предприятии общепита, где нет зала для клиентов;
• передают на временное пользование земли для расположения объекта торговли, общепита.

Не может применяться ЕНВД в отношении перечисленных видов деятельности, если они осуществляются согласно договорам простого товарищества или доверительного управления, а также если налогоплательщик относится к категории крупнейших.

Не имеет права перейти на вмененку:

• фирма, численность персонала за предыдущий год на которой превысила 100 человек;
• компания, 25% уставного капитала которой принадлежит другим участникам, кроме:

1. Компаний, уставной капитал которых представлен вкладами общественной организации инвалидов, если работает не менее 50% инвалидов, а часть их оплаты – не меньше 25%.
2. Фирм потребительской кооперации, которые работают согласно правилам, прописанным в Законе от 19.07.92 года № 3085-1.
3. Хозяйственных обществ, учредителями которых являются потребительское общество и его союзы.

• предприятие, что работает на патентной УСН;
• образовательное, здравоохранительное учреждение, а также инстанция по соцобеспечению в отношении услуг общепита, если они являются неотъемлемой частью работы учреждения;
• фирма, что осуществляет деятельность в виде предоставления услуг по временному пользованию автозаправок и автогазозаправок.

Не разрешается использовать вмененку компаниям, которые ведут деятельность такого типа:

• предоставление услуг общепита, если они связаны с продажей алкогольной продукции;
• продажа подакцизной продукции (подп. 6 – 10 п. 1 ст. 181 НК);
• продажа газа, грузового и специального автотранспорта, прицепа, автобуса, медикаментов (для льготных категорий), товара по каталогу вне стационарных сетей;
• ремонт автомобилей по гарантии;
• изготовление мебели;
• строительство жилой недвижимости или отдельных элементов.

Предприятие на ЕНВД может утратить право использовать спецрежим в таких случаях:

• компания прекратила вести деятельность, что облагается ЕНВД;
• правительство внесло правки в нормативные документы, исключив из перечня видов деятельности, что облагаются ЕНВД, ту деятельность, которую осуществляет предприятие;
• компания нарушила одно из необходимых для использования вмененки условий.

Переход на другой режим осуществляется по истечению налогового периода (квартала).

Действующая нормативная база

Порядок применения ЕНВД установлен гл. 26.3 НК.

Согласно ст. 346.26, вмененку компании вправе использовать в соответствии с правилами, которые устанавливаются региональными властями, ведь в отдельных округах есть отличия в особенностях перехода на спецрежим.

В ст. 346.29 указан объект налогообложения – это вмененных доход плательщика налогов. Согласно ст. 346.27, вмененный доход – это прибыль, которую предположительно может получить налогоплательщик.

Декларация предоставляется в соответствии с правилами ст. 23. п. 1. НК. Новая форма декларации утверждена правовым документом, принятым 4 июля 2019 года 2019 № ММВ-7-3/353@.

Сдача отчетности по ЕНВД в 2019 году ↑

Каков порядок предоставления отчетности для предприятий, работающих на системе налогообложения по вмененному доходу? Рассмотрим основные правила, действующие в 2019 году.

Периодичность подачи документов

ООО и ИП должны готовить одни отчеты о своей деятельности единожды в году, другую же отчетность ЕНВД – за квартал. Декларация сдается каждый квартал.

Что нужно сдавать

По тем видам деятельности, что облагаются ЕНВД, фирма должна предоставлять декларацию, а также такие документы (если компания совмещает ЕНВД с УСН):

• отчет о численности работников;
• бланки строгой отчетности покупателям (в обязательном порядке);
• справку 2-НДФЛ по прибыли своих сотрудников;
• отчет в фонд социального страхования;
• бухгалтерские документы по форме № 1 и 2 (ОФР) (ООО);
• документ РСВ-1;
• сведения персонифицированного учета (СЗВ, АДВ);
• отчет 1-ИП (ИП).

Если ИП на ОСНО и ЕНВД, отчетность несколько усложняется. Так как компания должна будет вести раздельный учет, то количество документов в разы увеличится.

Придется подготовить:

• декларацию ЕНВД;
• декларацию ОСНО;
• документация НДС по отгрузке (относительно оптовой торговли);
• КУДиР для предпринимателя на общей системе;
• декларацию 3-НДФЛ;
• 4-НДФЛ;
• другие справки (в фонды).

Куда обращаться

Отчитываться стоит в региональное отделение федеральной налоговой службы, в котором организация зарегистрирована.

Если декларацию подает индивидуальный предприниматель, то обращаться необходимо по месту прописки физического лица. Отчеты по страховым выплатам подаются в ПФР и ФСС.

Установленные сроки

Если вы ведете бизнес по отдельным видам деятельности на ЕНВД, тогда стоит знать, когда что сдавать, иначе есть риск пропустить крайние сроки для предоставления документации, и получить пеню или штраф.

Ориентируйтесь на налоговый календарь 2019 года:

Вид отчета или перечисление налога	Крайний срок для подачи
Декларация за 1 квартал	До 20 апреля текущего года
За 2 квартал	До 20 июля
За 3 квартал	До 20 октября
За 4 квартал	До 20 января 2019 года
Перечисление налога ЕНВД за 1-й квартал	До 25 апреля 2019 г.
За 2-й	До 25 июля
За 3-й	До 25 октября
За 4-й	До 25 января 2019 года
Декларация по налогу на транспорт (если ведется соответствующая деятельность)	До 2 февраля 2019 года
Перечисление налога на землю для ИП	До 1 октября
Оплата налога на землю для ООО	Устанавливается местными органами
Декларация по налогу за пользование водными объектами	За каждый квартал, по его окончанию до 20 числа

Подача электронным способом

Подавать декларацию можно не только отправившись лично в отделение налоговой службы, но и через почтовое отделение (заказным письмом), а также через онлайн-сервис. Формат электронной отчетности установлен приказами правительства.

Можно воспользоваться как бесплатными программами, так и платными. Есть официальные сервисы уполномоченных структур, а также посреднические.

Компания должна приобрести сертификат электронной цифровой подписи. Электронная документация имеет те же реквизиты, что и бумажные образцы, только подпись на них ставится электронная.

Есть отчеты, которые можно сдать только в электронном формате:

• отчет о численности персонала, если на фирме работает больше 100 человек;
• если компания только создана, но в штате больше 100 человек;
• отчетность по НДС.

Нулевая отчетность ↑

Нулевую отчетность по ЕНВД не сдают. Единственный вариант – если нужно исключить из периода, за который проводятся расчеты, время отсутствия деятельности, но оно не может превысить 2 месяца.

В том случае, когда деятельность не велась дольше, фирма должна перейти на упрощенку. Это не касается тех видов деятельности, которые являются сезонными.

Особенности процедуры ↑

Есть некоторые нюансы, которые стоит знать вмененщикам.

Индивидуальный предприниматель (ИП)

При расчете налога по вмененке стоит учитывать коэффициенты, базовую доходность и физические показатель. На итоговый результат будет влиять режим работы, площадь помещений и т. д.

Необходимо своевременно отчитываться в налоговый орган, ведь в случае пропуска сроков представителем налоговой будет направленно инкассо в кредитные учреждения, где находятся расчетные счета ИП.

Если фирма не имеет расчетного счета, налогоплательщик получит акты камеральной проверки и уведомление о штрафных санкциях. Оплатив штраф, лицо все равно обязано передать отчеты в уполномоченные структуры.

1 января 2013 года вступил в силу Закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, которым внесено правки в ведение бухучета.

Этот документ вызвал ряд вопросов у ИП, к примеру, нужно ли вести учет бухгалтерии предпринимателям на вмененке.

В законе оговаривается такой нюанс: ИП вправе не вести бухучет, если в соответствии с нормативными документами ведется учет объектов обложения налогом по правилам, прописанным в Налоговом кодексе. Но и в НК нет утверждения, что ИП обязан вести учет.

Видео: как заполнить налоговую декларацию ЕНВД 

В ст. 346.26 указано, что при ведении нескольких видов деятельности, что облагаются вмененным налогом, необходимо вести учет показателей, что нужно для проведения расчетов сумм налога в отдельности по каждой деятельности. Этот учет будет заменять бухучет.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО)

Если на предприятии, применяющем ЕНВД, числятся работники, кроме декларации нужно будет подать и такие справки:

• отчет о количестве работающих сотрудников;
• справки, подтверждающие перечисление в фонды страховых сумм в ПФР и ФОМС, ФСС;
• персонифицированный учет, что позволяет получать пенсионные выплаты и освободят от необходимости подтверждать трудовой стаж;
• документ по форме 2-НДФЛ.

Если компания ликвидируется, стоит также отчитаться в налоговую, заполнив специальную форму.

Обособленное подразделение

Если компания имеет обособленное подразделение, то отчетность сдается в отделение по месту регистрации фирмы (пункт 2 ст. 346.28 НК, пункт 2 Порядка ФНС от 23.01.12. № ММВ-7-3/13).

Если ведется деятельность в пределах нескольких образований муниципального характера, которые подведомственны одному налоговому отделению, тогда необходимо подать 1 отчет с заполненным 2 разделом по каждому подразделению (по каждому ОКАТО).

От этом сказано в Письме Министерства финансов от 20.03.09 г. № 03-11-06/3/68.

Такого порядка стоит придерживаться в независимости от того, создавалось ли по месту ведения налогооблагаемой вмененкой деятельности обособленное подразделение.

НДФЛ на сотрудников перечисляется по данным той налоговой службы, где поставлено на учет обособленное подразделение (абзац 3 п. 7 ст. 226 НК).

Платежи могут уплачиваться подразделением самостоятельно, если головная фирма возложит на него обязательства налогового агента, оформив доверенность. Страховые платежи осуществляются в зависимости от полномочий, которые имеет подразделение.

По своему месторасположению подразделение может перечислять такие суммы при наличии отдельного баланса, расчетного счета и выплат гражданам.

Если одно из таких условий не соблюдено, то перечисления осуществляет головной офис по своему месторасположению. Такие правила содержит ч. 11 ст. 15 Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Каждым обособленным подразделением перечисляются во внебюджетный фонд страховые суммы, при расчете которых учитывались выплаты, начисленные подразделениями.

По месторасположению головного предприятия суммы страхования перечисляются за вычетом сумм по всем обособленным подразделениям.

В том случае, когда обособленное подразделение ведет деятельность за пределами РФ, суммы на страхование перечисляются головным отделением.

Хотя, работая на ЕНВД, компания и получает множество преимуществ в виде облегченного учета и минимального количества отчетности, сдавать отдельные виды документов все же придется.

Поэтому стоит знать, когда, как и что сдавать, ведь при просрочке предоставления документации и опоздании с уплатой взносов и налогов, организация понесет ответственность в виде штрафных санкций.