Рассмотрим, как осуществляется учет безналичных расчетов на предприятии. Ведь стоит знать, куда зачислить средства, как их списать. Разберемся, какие записи делают в бухучете.

Определим, как проводят бухгалтерский учет различных форм безналичных расчетов. А для этого нужно выяснить, какие законодательные нормы действительны.

Важные аспекты ↑

Выясним, какие определения рассмотрены в законодательстве, какая цель осуществления учета расчетов безналом.

Основные понятия

Безналичными расчетами называют расчеты деньгами путем записи по счету в банковских учреждениях. Списание средств осуществляется со счета плательщиков, а далее такие средства зачисляют на счета получателей.

Организация таких расчетов осуществляется по конкретным системам, под которыми понимают совокупность принципов организации, общность требований, что выдвигаются к компании, форм и способов расчетов и оборота документации.

Часть безналичных расчетов – 90% от всех производимых платежей. Предельная сумма, которая может иметь место при расчете наличностью – 100 тыс. рублей.

Такой норматив устанавливается ЦБ в Указании от 20.06.2007 № 1843-У. именно поэтому безналичные расчеты приобретают все большую популярность.

Для расчетов компания должна иметь счет в банковском учреждении, представив:

• заявление;
• заверенную нотариусом карточку с образцом подписей руководства и главбуха;
• учредительную документацию;
• свидетельство о регистрации компании и т. д.

С какой целью ведется?

Главные задачи учета безналичных расчетов:

Сформировать полную и достоверную информацию	О состоянии расчетов с поставщиком и подрядчиком за ряд ценностей, работ, услуг. Данные такого плана нужны пользователям бухотчетов – руководству, учредителю, инвестору, собственнику имущества фирмы, кредитору и т. д.
Обеспечить данными, что нужны внутреннему и внешнему пользователю отчетности бухгалтерии	С целью контроля соблюдения законодательных положений при проведении операций на предприятии
Предотвратить отрицательные результаты деятельности фирмы	И выявить резервы внутри компании для обеспечения финансовой устойчивости
Контролировать состояние задолженностей	По дебету и кредиту
Контролировать соблюдение расчетных форм	Что устанавливаются в контрактах с поставщиком и покупателем
Выверять расчеты с дебитором и кредитором	Чтобы исключить просрочку долга

Цель бухучета безнала – своевременно и правильно отразить совершаемые операции по счетам в банках, соблюдая принципы их осуществления:

• правовой режим;
• поддержание ликвидных показателей;
• акцепт на платежи;
• срочность;
• ответственность за выполнение условия договора;
• контроль каждого участника за тем, правильно ли совершаются расчеты.

При учете можно проследить:

• правильно ли организовано расчеты;
• правильно ли оформлено документы;
• исполняются ли платежные инструкции, соблюдается ли при этом очередность;
• своевременно ли отражают операции на счете;
• формируется ли достоверная информация о каждой операции;
• предупреждаются ли ошибки, негативные явления.

Действующие нормативы

Применимы нормы Гражданского кодекса (гл. 46) и банковских законов, а также:

1. Федерального закона от 2.12.1990 № 395-I (с более поздними изменениями).
2. Положения от 8.09.1997 № 516 (изменения действуют с 1.12.2003).
3. Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
4. Федерального закона от 10.067.2002 № 86-ФЗ.
5. Положения ЦБ от 18.07.2000 № 115-П.
6. Положения ЦБ от 3.10.2002 № 2-П.
7. Положения ЦБ от 1.04.2003 № 222-П.
8. Положения ЦБ от 12.03.1998 № 20-П и т. д.

Порядок отражения безналичных расчетов в бухгалтерском учете ↑

Так как на предприятиях не может накапливаться много наличности, используют безналичные расчеты.

А в таком случае для организации расчетов необходимо пользоваться услугами посредника – банка. Рассмотрим особенности отражения расчетов в учете.

Основы его организации

Учет расчетов платежным поручением осуществляется на счете 51. Проводя расчеты, плательщики сдают поручения в обслуживающее банковское учреждение.

С расчетных счетов списывают деньги, что отражены в документе. Оплата по расчетным документам, что не оплачены своевременно, должны оплачиваться по мере того, как средства поступают.

При нарушении правил исполнения поручения клиентов банки несут ответственность в соответствии с гл. 25 ч. 1 ГК.

Учет расчетов аккредитивов осуществляется на счете 55.

Такую форму используют в случае установления ее договорами и в том случае, если поставщики переводят покупателей на такие расчеты.

Оплата документации осуществляется по месту пребывания поставщиков после того, как товар отгружен. Чтобы совершить платеж, покупатели обращаются в банки с соответствующими заявлениями.

Используемые проводки:

Дт 55/1 Кт 51	Осуществлено депонирование средств на аккредитивы
Дт 10 Кт 60	Получено ТМЦ от поставщика
Дт 60 Кт 55/1	Оплачено поставщикам аккредитивами
Дт 51 Кт 55/1	Возвращено остаток неиспользованной суммы аккредитива на счет

Возможна частичная оплата по аккредитиву. При учете расчетов чеками используют счет 55 со субсчетом 2.

После принятия банком решения о выдаче чековых книжках определяется сумма лимита чековой книжки на депозиты. Фирма делает такие записи – Дт 55/2 Кт 51 (депонирование денег для расчета чеками).

После выполнения обязательств поставщиком отражают операцию на	Дт 10 Кт 60
При оплате чека	Дт 60 Кт 55/2
При возврате неизрасходованной суммы	Дт 51 Кт 55/2

Если осуществляется учет расчетов по инкассо, стоит помнить, что основание – платежное требование и инкассовое поручение, что представляется получателями сумм к счетам плательщиков через банки.

Если на счетах плательщика не хватает денег, платежное требование и инкассовое поручение помещают в банковские картотеки не оплаченной в сроки расчетной документации.

Оплата осуществляется по мере того, как поступают деньги на счета плательщиков. Расчет может осуществляться с предварительными акцептами и без таковых

Требование составляют по форме 0401061. Осуществление расчетов без акцепта возможно в случае, что прописан в законодательных документах или оговорен сторонами договора.

Инкассовые получение применимы, если бесспорные порядки взыскания денег устанавливаются законами, а также для взыскания по исполнительной документации.

Синтетический

Ведение синтетического учета осуществляется по активному счету 51. По его дебету записывают остатки свободной суммы на начало месяца, средства, что поступают от покупателя, дебитора, ссуда, что получена.

Дебетовый счет 51 отражает поступившие деньги на расчетный счет компании. Кредитовый счет 51 отражает списание денег с расчетного счета.

Если сумма отражена ошибочно, используют счет 76 при проверке выписки кредитной фирмы. Основание для отражения – выписки банка и приложенные расчетные документы.

Аналитический учет по счету 51 ведут по всем расчетным счетам в отдельности:

Дт 51 Кт 50	На расчетные счета сдаются денежные суммы
Дт 51 Кт 76	Поступление денег на расчетные счета от кредитора и дебитора
Дт 51 Кт 66, 67	Поступление кредитов и займов на расчетные счета
Дт 51 Кт 75	Поступление на счета взносов в уставной капитал от учредителя
Дт 51 Кт 62	Перечисление денег от покупателя или заказчика

По кредиту отражают средства, что перечислены на счет или получены из банковского учреждения:

Дт 60 Кт 51	Выплата денег поставщику
Дт 75 Кт 51	Выплата дивидендных сумм учредителю
Дт 66,67 Кт 51	Возвращаются заемные суммы
Дт 68 Кт 51	Перечисление налоговых платежей
Дт 69 Кт 51	Уплата средств в фонд госстраха

Аналитический

Основание для отражения сумм по счету 50 – выписка из банковского учреждения с приложением документации.

Чаще задают вопрос, не на каком счете ведется учет безналичных рублевых расчетов, а на каком счете осуществляется учет валютных операций.

На счете 52 обобщают данные о наличии и движении денег в иностранной валюте на валютном счете компании. По Дт отражают поступившие суммы на валютный счет.

По Кт указывают списанные суммы. При ошибочном отражении применяется счет 76. К счету открывают такие субсчета:

52/1	Валютный счет в стране
52/2	Счет за границей

Ведение аналитического учета осуществляется по все счетам, что открыты для хранения денег в валюте.

Дт 52 Кт 62	Поступление выручки от иностранного покупателя
Дт 52 Кт 75	Поступление вкладов от участников ООО в валюте
Дт 52 Кт 91	Положительная разница, что относится на финансовый результат
Дт 57 Кт 52	Отражение перечисления банковскому учреждению суммы для продажи на внутренних рынках
Дт 71 Кт 52	Выдача валюты для командировок за пределы страны
Дт 76 Кт 52	Оплата услуги банкам
Дт 91 Кт 52	Отрицательная курсовая разница, что относится на финансовый результат

Валютные операции учитываются согласно Положению ПБУ 3/2000 (Приказ от 10 января 2000 № 2н).

Счет 55, используемый для обобщения данных о деньгах в валюте в аккредитивах, чековой книжке и т. д., имеет такие субсчета:

55/1	Аккредитивы
55/2	Учет чековых книжек
55/3	Учет депозитных счетов (о чем упоминалось выше)

На счете 57 отражают движение сумм, что внесены в кассу организации, сберкассу для зачисления на расчетные или иные счета компании, но еще не зачислены по назначению.

Основание – квитанция кредитной фирмы, сберкассы, почты, сопроводительная ведомость на сдачу денег инкассатору.

Ведение в бюджетном учете

В п. 2 ст. 2 ФЗ № 54 говорится, что учреждения могут проводить расчеты с применением платежных карт, не применяя ККТ, если предоставляются услуги населению.

Но тогда выдаются БСО. Услуги населению прописаны в ОКУН, что утвержден Постановлением РФ от 28.06.1993 № 163.

В иных ситуациях кроме слипов обязательна выдача и кассового чека ККМ при оплате продукции пластиковыми картами.

Чек – первичный документ, что подтвердит факт проведение расчетов. Основание для учета – реестр по платежам и электронные журналы.

Отражая операции в бухучете, используют счет, что имеет функцию перевода в пути, поскольку средства списываются и зачисляются в тот день, что следует за днем поступления в кредитное учреждение реестров платежей и электронных журналов.

Это может быть счет 201 23 000. Единый план счетов утвержден Приказом РФ от 1.12.2010 № 157н. Отражение на счетах будет таким:

Операция	Дт	Кт
Внесение платы гражданином через терминалы за предоставленные услуги	2 201 23 510	2 205 31 660
Начисление дохода за предоставленные физлицам услуги	2 205 31 560	2 401 10 130
Зачислено сумму оплаты на расчетные счета	2 201 21 510	2 201 23 610
Комиссия, что полагается банковскому учреждению в соответствии с договор банковских счетов	2 109 ХХ 226	2 302 26 730
Списание комиссионного вознаграждения	2 302 26 830	2 201 21 610
Списание на финансовые результаты сумм комиссии, что платятся банкам	2 401 10 130	2 109 ХХ 226

Бюджетная организация также вправе осуществлять предпринимательский вид деятельности (пункт 2 ст. 24 ФЗ № 7). Расчеты с дебитором по прибыли отражают в бухучете на счете 0 20500 000

Ведение аналитического учета осуществляется в карточках учета средств и расчетов и журнале, где есть данные об операциях расчетов с дебитором при прибыли (пункт 200 Инструкции № 157н).

Используют такие проводки:

Начислено прибыль от сдачи имущественных объектов в аренду	2 205 21 560	2 401 10 120
Начислено прибыль от выполнения работы	2 205 31 560	2 401 10 130
Начисление прибыли при безвозмездном поступлении денег согласно договорам дарения	2 209 83 560	2 401 10 180
Начислено прибыль (субсидии), что представлена для выполнения государственных заданий	4 205 81 560	4 401 10 180
Начислено прибыль (субсидии), что представлена для иной цели	5 205 81 560	5 401 10 180

Затраты делят на те, что формируют себестоимость и которые не формируют таковой. Во втором случае они относятся на счет 401 20.

Затраты при предоставлении услуг, выпуске товара с учетом расходов прямого и косвенного типа отражают на счете 109 00 000. Но на данном счете не могут отражаться затраты на услуги, которые получают за счет субсидии.

Расходы могут быть кассовыми и фактическими. Кассовые – затраты сумм, что выдавались банками с бюджетного и текущего счета с вычетом средств, что внесены в банковские учреждения для восстановления кредита.

Фактические – затраты, что действительно имеют место на фирме. Они оформляются соответствующей документацией. При учете расчетов с лицами, что брали средства подотчет, стоит опираться на:

1. Положение о представлении наличности и БСО подотчет.
2. Положение о служебной командировке.
3. Положение о компенсационном перечислении.

Используют счет 0 208 00 000 (пункт 212 нормативного документа № 157н, пункт 103 документа № 174н).

Проводки при предоставлении средств подотчет будут такими:

Выдано средства из кассы	0 208 ХХ 560	0 201 34 610
Перечислено безналичные средства на карту дебета учреждений	0 208 ХХ 560	0 201 11 610
Принято к учету материальные запасы, которые приобрело подотчетное лицо	0 105 ХХ340	0 208 34 660
Принято к учету оплаченные работы и предоставленные услуги (прямые расходы)	0 109 60 ХХХ	0 208 2Х 660
Возмещено сумму перерасхода по авансовым отчетам из кассы предприятия и лицевых счетов в казначействе	0 208 ХХ 560 0 208 ХХ 560	0 201 34 610 0 201 11 610

При начислении зарплаты и удержаний будут такие записи:

Начислено зарплату, отпускные или иные суммы за средства работодателей и за средства Фонда соцстраха	0 401 20 211 0 109 ХХ 211	0 302 11 730
Удержано НДФЛ	0 302 11 830	0 303 01 730
Удержано сумму по исполнительному листу или заявлению работника	0 302 11 830	0 304 03 730

Расчеты за предоставленные услуги отражаются так:

Отражено долг перед поставщиками за услуги связи, услуги ЖКХ, услуги по содержанию имущественных объектов	0 109 Х0 ХХ 0 401 20 ХХ 0 106 ХХ 000	0 302 21 730 0 302 22 730 0 302 23 730 0 302 24 730 0 302 25 730 0 302 26 730
Перечислено оплату	0 302 21 730 0 302 22 730 0 302 23 730 0 302 24 730 0 302 25 730	0 201 11 610
Отражено долг по оплате купленного материального запаса, ОС	0 106 Х4 340 0 105 ХХ 340 0 106 Х1 310	0 302 34 730 0 302 31 730
Перечислено оплату поставщику на материальные запасы, ОС	0 302 34 830 0 302 31 830	0 201 11 610

Если с применением пластиковых карт

Порядок расчетов с применением пластиковых карт прописан в Положении ЦБ от 24.12.2004 № 266-П. Любой расчет по корпоративной карте учитывают на счете 55.

Главное – правильно организовать аналитический учет по субсчету 4 к данному счету, используя разрез определенных карточных счетов, что были открыты в банковских учреждениях.

На такой учет будут влиять условия выпуска и пользования карт, что предлагаются банками.

Возникающие особенности ↑

Рассмотрим, какие особенности учета безналичных расчетов в кредитном учреждении, в банке. Выясним, какие пути совершенствования данной системы существуют, и какие меры предпринимаются правительством и учреждениями.

Если в кредитных организациях

В последнее время появилась проблема задержек расчетов с банковскими учреждениями, компаниями, РКЦ.

Причина – большой поток бумаг с финансовыми денежными данными, а также нарушения в расчетах, виновником которых становятся кредитные учреждения.

Если банк ведет расчеты через РКЦ, использование бухгалтерских проводок является предпосылками к межбанковским платежам, что выполняются при списании денег со счета в учреждении.

Документооборот осуществляется с заминками – с задержанием платежных поручений, задержание самих проводок.

Острым остается вопрос и о денежно-кредитной политике относительного очередности платежей. Считают, что очередность устанавливается на усмотрение плательщика. Но это наносит вред кредитору.

Совершенствование учета

Недостаток учета расчетов с поставщиком и подрядчиком – может не проводиться инвентаризация с кредитором и дебитором.

В таком случае перед подготовкой годовых отчетов проводится инвентаризация, составляется график оборота документов.

Это способствует увеличению ответственности исполнителя и оперативному применению данных, что нужны при проведении расчетов.

Может использоваться несовершенная система организации учета. Тогда нужно разрабатывать рекомендации, которых предприятие будет придерживаться.

Необходимо контролировать, правильно ли оформляются документы, отражаются ли операции на необходимых счетах бухучета. Контролировать соблюдение графика документооборота должен главбух.

Следят и за отражением операций на счетах. А с этой целью ко всем первичным учетным документам прилагают список записей, отражая дату и фамилию ответственного лица.

Как ведется в банке?

Компания в определенные сроки получает банковскую выписку из расчетных счетов, где отражены проведенные операции.

К такому документ прилагают документацию, что получена от других организаций, и на основании которой проведено зачисление или списание денег.

Выпиской отражаются движения денег на расчетных счетах фирмы. Выписка содержит данные:

• о дате предыдущей выписки;
• номере счета клиентов;
• номере документа, что стал основанием для зачисления и списания;
• сумме Дт и Кт;
• остатке наличия сумм на момент выписки и т. д.

Выписка может заменить регистры учета аналитики по расчетным счетам. Это также основание для записи бухгалтера.

При ошибочном зачислении и списании используют счет 63, а банк незамедлительно уведомляется о показателях, чтобы были внесены исправления.

Полученную выписку проверяют и обрабатывают – подбирают ряд оправдательной документации, проставляют корреспондирующие счета, проставляют коды статей.

Выпиской заменяют регистры аналитического учета по расчетным счетам. Ошибочно зачисленная и списанная сумма принимается на счет 63.

Учет безналичных расчетов должен вестись по установленным правилам. Используются определенные проводки, которые нужно изучить специалисту предприятия.

Есть также ряд нюансов, о которых не стоит забывать при отражении операций по расчетным операциям. Надеемся, что указанные выше данные будут вам полезны при организации работы.