Где и как можно узнать КБК по налогу на доход физического лица? Какие коды актуальны в 2019 году при уплате НДФЛ за работников, за себя или при возврате излишне перечисленных сумм?

Для юридических лиц остается актуальным вопрос о правильности выбора КБК. Ведь такой платеж осуществляется с любой прибыли физического лица, и компаниям придется выступать в роли налогового агента, если у них числится наемный персонал.

Не имеет освобождения от уплаты НДФЛ и ИП, который вносит суммы в бюджет за себя. Какие же коды отражать при составлении платежек?

Общие сведения ↑

Какая расшифровка НДФЛ, когда и как платится такой вид налога?

Определения

НДФЛ – налог на доход физического лица, который является прямым платежом в России.

Исчислять такой налог стоит в процентах на основании совокупной прибыли без использования в базе налога вычета и средств, что не облагаются налогами.

Сумма НДФЛ включает выплаты во внебюджетные фонды. Платить НДФЛ необходимо со всех видов прибыли, что были получены в текущем налоговом периоде в денежном или натуральном выражении.

Это может быть:

• заработок физического лица;
• гонорар за деятельность интеллектуального характера;
• подарок;
• выигрыш;
• выплата за время нахождения на больничном листе.

НДФЛ уплачивается по нескольким ставкам. Основная – 13%. Большая часть поступления осуществляется от организаций, которые выступают в роли налоговых агентов.

Если лицо получает прибыль от реализации имущественных объектов, то ее стоит декларировать самостоятельно.

При необходимости в конце налогового периода составляется декларация, производится расчет суммы налога, которая подлежит уплате в госструктуры.

Отчетность предоставляется по месту, где гражданин проживает или где фирма находится на налоговом учете. Сроки, установленные для этого – до конца апреля по окончанию отчетного года.

Отчетность представляется лицами:

• что получили сумму вознаграждений не от налогового агента, в том числе прибыль в соответствии с соглашениями найма или аренды;
• что получили прибыль от реализации личных имущественных объектов, которые были в собственности меньше трех лет;
• что имеют прибыль от источника вне страны;
• что получают доход, с которого не осуществлялось удержание налога работодателем;
• что выиграли сумму;
• что имеют прибыль в виде вознаграждения, что платится наследнику автора научного произведения;
• что получили подарок в виде недвижимости, авто, акций, пая от физического лица, которое не относится к категории ИП.

Подавать отчетность следует:

• тем, кто желает сделать возврат перечисленных сумм НДФЛ;
• нотариусу или адвокату, которые занимаются частной практикой;
• ИП.

Установленные сроки уплаты

Для налоговых агентов:

Как получается прибыль	Сроки перечислений
Средства получались в банковском учреждении	При получении сумм в банковской учреждении (абзац 1, п. 6 ст. 226 НК)
Средства отправлены с банковских счетов работодателей на счет плательщика НДФЛ	При перечислении сумм на счет плательщика налога
Средства перечисляются со счетов работодателей на счет третьего лица (если имеется поручения плательщика)	На момент перечисления сумм на счет третьего лица
По суммам с материальной выгоды в натуральном выражении	Не позже того дня, что следует за днем, когда налог был уплачен с прибыли лица (абзац 2 пункт 6 ст. 226 НК)
По прибыли от продажи акций	На протяжении 30 дней с момента перечисления средств плательщику налога, если прибыль платится в одном налоговом периоде До конца января по окончанию налогового периода, когда получено доход, если до конца года налог не выплачивался (п. 8 ст. 214.1 НК)
В других ситуациях	На следующий день после того, как прибыль получена

Если лицо не является ИП, налог платится по месту проживания в такие сроки:

По прибыли, что отражены в отчетности (в справке 3-НДФЛ)	До 15 июля в следующем году (пункт 4 ст. 228 НК)
По прибыли, налог по которой не удерживался налоговыми агентами	Равными частями: на протяжении 30 дней после того, как получено уведомление от налогового органа (ст. 228 п. 5 НК); на протяжении месяца с момента наступления первого дня для перечисления
По прибыли, что была отражена в форме 4-НДФЛ	За первые полгода – до 15 июля в текущем году; За 3-й квартал – до 15 октября; За 4-й квартал – до 15 августа в следующем году
При уплате налога с полученной прибыли за вычетом перечисленных авансов	До 15 июля в следующем году

Нормативная база

Плательщикам НДФЛ стоит опираться на такие документы:

1. Часть вторую гл. 23 Налогового кодекса (ст. 207 – 233).
2. Нормативный акт от 25 ноября 2009 года № 281-ФЗ.
3. Документ от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ.
4. Акт от 17 ноября 2010 года № ММВ-7-3/611.

О санкциях при непредставлении отчетности говорится в ст. 119 НК. Способы подачи декларации – ст. 80 НК.

Код бюджетной квалификации при НДФЛ (таблица) ↑

Коды бюджетной классификации было утверждено 16 декабря 2019 года № 150н. Необходим такой реквизит для того, чтобы осуществлять контроль поступлений в государственные структуры.

Его стоит отражать в платежных документах в обязательном порядке. Если будет допущено ошибку, то платежи будут невыясненными, а плательщик должен будет уплатить пеню до того момента, пока ситуация не будет разъяснена.

Чтобы избежать таких неприятностей, стоит ориентироваться на таблицу, в которой отражены актуальные КБК в текущем году.

При уплате за сотрудников

1	Перечисление средств работодателями за сотрудников (перерасчет, недоплата и долги по налогам, даже если они отменены). Такой код используется, если источник выплат – компания в роли налогового агента, кроме тех случаев, когда расчет сумм осуществляется по правилам ст. 227 и 228 НК
2	Произведение оплаты юридическим лицом за сотрудников ООО, кроме ситуации, когда применимы вышеуказанные статьи (с %)
3	Со средств, когда он вносится работодателем, кроме случаев, прописанных в указанных выше статьях (по взысканиям в денежной форме по нормам законов)
4	Перечисления работодателей. Исключение – прибыль, которая определена в ст. 227 и 228 (по поступлениям иного характера)
5	Платеж, что перечисляется работодателями, кроме ситуаций, прописанных в тех же статьях (по погашению процентов, что были начислены на сумму переплаты, а также если были нарушены сроки возвращения)

Для ИП за себя

6	Налоги с прибыли, что получена при ведении бизнеса лицом со статусом ИП, нотариусом, адвокатом, которые имеют частные кабинеты и работают согласно нормам ст. 227 (по перерасчетам, недоплатам, долгам, также если они отменялись)
7	Отражает налог с прибыли, что получил ИП или работник адвокатской, нотариальной конторы, что ведет деятельность в соответствии со ст. 227 НК (по процентам на данные средства)
8	НДФЛ с прибыли, что получил ИП или частнопрактикующие лица в адвокатской, нотариальной конторах, что ведут бизнес согласно ст. 227 НК (по взысканиям сумм согласно законодательным нормам)
9	Платежи с дохода, что был получен ИП, адвокатом, нотариусом, что ведут деятельность согласно правилам ст. 227 НК (по средствам, что поступили при других обстоятельствах)
10	Средства по перечислению процентов, что были начислены на средства излишнего платежа, а также если несвоевременно возвращаются средства

Для перечисления пени

11	Пеня, что погашается компанией за работника
12	Что вносится ИП за себя
13	Что платится резидентами, также в тех случаях, когда производится уплата с прибыли от реализации своих имущественных объектов
14	С прибыли иностранца, что работает на патентной системе

КБК в заявлении на возврат

При условии, что образовалась переплата по НДФЛ, в налоговые структуры направляется заявление на зачет излишне перечисленных сумм (авансов) или о возврате из бюджета средств на счета плательщика.

Зачет будет выполнен согласно нормам, прописанным в ст. 78 НК. Будет учтено, куда перечислялись суммы – в федеральный бюджет или региональный.

Вернуть заявленную сумму представители налоговой инстанции могут на протяжении 30 дней с момента представления заявления.

При нарушении такого срока Инспекцией начисляются проценты (ст. 78 п. 10 НК). Документ не имеет регламентированной формы.

Единственное – стоит отразить КБК, налог, по которому учтено переплату. Указывается:

• код бюджетной классификации;
• размер платежа с переплатой;
• ИНН, ОГРН;
• название компании;
• сведения о своем лицевом счете, на который будет производиться возврат.

Если в декларации будет отражаться сумма возвещаемого налога, стоит использовать код 18210102021011000110, если уплата по реализованному объекту – 18210102030011000110

Суммы, что были излишне удержаны налоговым органом, будут возвращены в течение 90 дней с того момента, когда получено заявление.

Налоговый агент может не только возвращать суммы переплат, но и зачитывать их в счет будущего платежа НДФЛ.

При определенных условиях плательщики могут осуществить возврат НДФЛ за квартиру, если она находится в собственности больше трех лет.

Если НДФЛ с дивидендов

Какой отражают КБК в платежке по НДФЛ с дивидендов? Для налога с прибыли, когда источник – работодатель, кроме тех ситуаций, когда налог с прибыли исчисляется с применением норм ст. 227 и 228, стоит использовать такой КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Нюансы для нерезидентов

В соответствии с главой 23 НК при уплате НДФЛ с прибыли нерезидентов стоит придерживаться иного порядка.

В отличие от резидентов, нерезидентами уплачивается налог по ставке 30%.

Объектом налогообложения являются доходы, что были получены от источника, расположенного в пределах страны.

Налоговую базу стоит определять за каждый месяц из всей прибыли, что была получена лицом.

В отличие от граждан, которые пребывали на территории РФ больше 183 дней, не возникает права на оформление вычетов. Перечисление налога осуществляется по коду 182 1 01 02030 01 1000 110.

Часто бухгалтеры не могут определить, к какой категории относится лицо – к резидентам или нерезидентам, особенно если на предприятии есть иностранные работники или сотрудники часто выезжают за пределы государства в командировки.

Чтобы определить работника как резидента, стоит подсчитать количество дней, когда он находился в РФ. Отсчет ведется со дня прибытия иностранного гражданина до дня отъезда включительно.

Расчеты производятся не за год по календарю, а за предшествующие 12 месяцев до момента исчисления налога. При выплате заработка стоит определять статус плательщика ежемесячно.

На протяжении налогового периода прибыли сотрудника фирмы будет облагаться:

По ставке 13 процентов	При условии, что на начало календарного года он является резидентом
По ставке 30%	Если на начало года лицо признается нерезидентом

Образец платежного поручения ↑

Компании являются налоговыми агентами, которые производят уплату за свой персонал. То есть, плательщики НДФЛ – физлица, а не организации.

Сумма налога, что удерживается – это часть зарплаты, а значит, стоит учесть налог в составе затрат на оплату работ, а не в качестве самостоятельного налога.

Компании должны составлять платежные поручения на уплату налога за сотрудников, и в бланках отражают «02» — налоговые агенты.

Это касается удержаний не только в соответствии с трудовыми договорами, но и согласно договорам гражданского правового плана. Перечисление должно осуществляться с заработка раз в месяц.

Исчисление производится нарастающим итогом. Заполнять поручение стоит так:

Графа	Реквизит	Отражаемые сведения
101	Статус, к которому относится плательщик	02
18	Вид проводимой операции	01
21	Номер очередности	5
104	КБК	18210102010011000110
105	ОТКМО	Данные того региона, где располагается налоговый орган
106	Что является основанием	ТП
107	Период	К примеру: МС.01.2014; МС.02.2014 – МС.12.2014
108	Указание номера	0
109	Число	0
110	Тип платежки	0

Как узнать КБК и ОКТМО для НДФЛ? Первый показатель можете посмотреть в таблице, второй отражается автоматически при заполнении платежного поручения в программах, когда будут внесены необходимые реквизиты.

Фото: платежное поручение

Какие изменения внесены с 2019 года ↑

Внесены изменения в КБК (добавлено новые коды) при уплате:

• земельного налога;
• налога на прибыль (в отношении консолидированных групп плательщиков налога);
• акцизов (расширено список);
• налога на имущественные объекты и т. д.

Правки внесены документом от 16 декабря 2019 года № 150н, которым исправлено Приказ от 1 июля 2013 года.

Новые правила вступили в силу с начала года.

КБК НДФЛ за физических лиц в 2019 году:

Налог с дохода, что был получен физлицом по правилам ст. 228 (суммы по перерасчетам, недоплате и задолженности, даже если проведено отмену)	15
Перечисление пеней	16
Проценты	17
По взысканиям	18
По полученным средствам другого характера	19
При внесении % по переплаченным суммам, а также если нарушены сроки, когда средства должны возвращаться	20
Регламентированные авансы физлиц, что имеют иностранное гражданство и ведут деятельность по ПСН (по перерасчетам и недоплатам)	21
Установленные суммы авансов иностранцев (пени)	22
Погашение процентов НДФЛ от прибыли в виде фиксированной суммы аванса иностранцу	23
Суммы штрафов по аналогичным платежам	24
По полученным средствам иного плана	25
При перечислении % по указанным суммам с излишком, а также при несвоевременном возвращении средств	26

При неправильно отражении КБК платеж может не дойти до адресата. Поэтому стоит следить за нововведениями и ежегодно уточнять показатели.