Как провести аудит кредитов и займов в 2019 году

Основополагающей целью аудита кредитных и заемных средств считается проверка правильности осуществляемых расчетов и их отображения в отчетности. Но есть и некоторые нюансы. Как в 2019 году провести аудит кредитов и займов?

Современный бизнес редко обходится без привлечения дополнительных ресурсов в виде займов или кредитов. Причем зачастую суммы весьма значительны, что требует безошибочного документального сопровождения.

Для обретения твердой уверенности в правильном осуществлении учета целесообразно проведение аудиторской проверки. Как в 2019 году провести аудит кредитов и займов?

Что нужно знать ↑

В условиях рынка многие компании используют в своей деятельности заемные средства. Любой кредит предполагает большую ответственность для экономического субъекта.

При получении займа предприятие получает возможность развития и повышения объема производства. Возникающая ответственность выражена в появлении дополнительных обязательств.

Полученный кредит должен отражаться в учете тремя основными хозяйственными операциями:

  • приобретение кредита;
  • возврат кредитных средств;
  • начисление и платеж процентов за применение заимствованных средств.

Соответственно ГК РФ при договоре займа заимодавец отдает в собственность заемщику денежную сумму или иную вещь. При этом заемщик обязан вернуть точно такой же предмет договора.

Поэтому аудитор обязан проверять, в какой форме предоставлен займ. Если заемщик получил деньги, а спустя некоторое время вернул долг ценными бумагам и или вещами, то без изменения условий договора данное действие считается нарушением.

Основные понятия

Кредитом именуются экономические отношения, возникающие при передаче от одной стороны к другой денежных средств или средств в натуральной форме при условии возвращения денег или уплаты стоимости полученного имущества с платой процентов за использование кредита.

Кредит бывает банковским или коммерческим. Банковским кредитом называются денежные средства, отпущенные заемщику банком на предопределенные цели и обусловленный срок на возвратной основе и с платежом процентов.

Банк или другая кредитная организация должны иметь специальную лицензию на ведение банковских операций и осуществление кредитной деятельности.

Коммерческий кредит чаще именуется займом. Как правило, такой кредит предоставляется в виде отсрочки выплаты за проданный товар. Предметом займа кроме денежных средств могут выступать вещи.

Аудиторская проверка кредитов и займов одно из важнейших течений комплексного аудита. Таковая формирует информационную базу для вывода о финансовой стабильности и ликвидности проверяемого субъекта.

Аудитор изучает структуру привлеченных ресурсов, сроки займов, типы контрагентов, целевое предназначение. Существенное значение придается эпизодам несвоевременного погашения кредитов или процентов, а также начислению штрафных санкций.

Целью такого аудита является определение соответствия используемой методики бухучета учрежденным нормативам.

Поставленные задачи

К основополагающим задачам аудита кредитов и займов причисляются:

  1. Исследование договоров о кредитах, займах, залогах и прочих источников зачисления заемных средств.
  2. Оценивание синтетического и аналитического учета заемных средств, рассмотрение законного расходования средств.
  3. Обследование правильности отображения на счетах бухучета заемных средств, верность отображения показателей в бухотчетности.
  4. Изучение абсолютного и своевременного возврата кредитов и займов.
  5. Анализ точности начисления процентов за применение заемных средств и списания процентных сумм.
Это интересно:  Как оформить «ветерана труда» в 2019 году за выслугу лет через госуслуги?

Основополагающей целью аудита становится нахождение подтверждений безошибочности отчетных показателей, отображающих задолженность предприятия по привлеченным средствам.

Для достижения цели аудита надлежит ревизовать:

  • документированность и действительность кредитов и займов;
  • аргументированность получения заемных средств и установление источников получения;
  • целевое использование займов, своевременность и полноту погашения;
  • оценивание остатков непогашенной задолженности и выплаты процентов;
  • ведение синтетического и аналитического учета операций с кредитными средствами.

Информационная база при такой проверке включает в себя:

Нормативную документацию Регламентирующую приобретение заемных средств, бухучет и налогообложение всех операций с кредитными деньгами
Договора и первичную документацию по отображению В учету операций с кредитными деньгами;
Бухотчетность и регистры синтетического и аналитического учета По отображению в учете соответственных операций

Чтобы аудит кредитов был проведен эффективно аудитору надлежит изначально определить порядок контроля, его последовательность, необходимые процедуры и источники получения нужной информации. Для этой цели в самом начале формируется программа аудита.

Нормативное регулирование вопроса

К нормативам, регулирующих аудит кредитов и займов, причисляют:

  1. Гражданский Кодекс РФ.
  2. Налоговый Кодекс РФ.
  3. ФЗ №129 от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете».
  4. Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное Приказом Банка России №2-П от 12.04.2001.
  5. Инструкция Банка России №7 от 29.06.1992.
  6. Указание Банка России №383-У от 20.10.1998.
  7. Положение Банка России №62 от 25.06.1997.
  8. Положение по бухучету кредитов, займов и сопутствующих расходов ПБУ 15/01.
  9. План счетов бухучета и Инструкция по применению.

Аудит расчетов по кредитам и займам ↑

Субъект волен сам устанавливать учетный порядок по привлеченным заемным средствам, срок каковых превосходит двенадцатимесячный период (п.6 ПБУ 15/01).

Аудит расчетов по заемным средствам состоит в обследовании верности оформления и отображения на счетах бухучета операций по возвращению кредитов и доказательства целесообразного применения привлеченных средств.

Важно наличие аргументированности определения расчета сумм, выплачиваемых за использование кредита и верности их списания. Существенна и правильность отображения в бухучете займов.

Наиболее часто выявляемыми ошибками и нарушениями становятся:

Отсутствие внутренней нормативной документации И распорядительных документов
Введение ненадлежащих к включению процентов По кредитам в итоговую себестоимость продукции
Невыполнение принципа Оценивания имущества
Несоблюдение принципа образования Финансовых итогов

При проверке нюансов приобретения и применения займов и кредитов, аудитор обязан оценить действенность вложенных средств по тем мероприятиям, для каких они изначально предопределялись.

По какой программе проводится

Программа аудита расчетов по кредитным обязательствам состоит из нескольких основных стадий, каждой из которых соответствуют определенные источники информации.

При необходимости программа может дополняться дополнительными процедурами, но основные из них остаются неизменными. В частности:

Анализ верности оформления договоров хозяйственной деятельности Проверяются договора займов и кредитные договора
Изучение информации из учетных регистров И ее сличение со счетами Главной книги. Доказательство объема долга по заимствованным средствам. (Главная книга, журналы-ордера, машинограммы
Обследование целевого применения кредитных средств Своевременности и полноценности расчетов по ним, верности учитывания процентов. (Договора о кредитах и займах, журналы-ордера, машинограммы, декларации по налогу на прибыль)
Оценка правильности корреспонденции счетов По учету кредитных средств и начисленных процентов. (Учетная политика, машинограммы, журналы-ордера)
Это интересно:  Порядок расчета больничного по беременности и родам и размер выплат

Применяемые методики

Тестируя систему внутреннего контроля, аудитор должен получить сведения о последовательности принятия постановления о необходимости получения заемных средств.

При этом выясняется, какой структурный отдел ответственен за следование графику погашения задолженности и процентных платежей, кто отвечает за предоставление бухотчетности в банковскую организацию, кем проверяется правильное применение заимствованных средств.

При отборке кредитов и займов в основном применяется методика стратификации. В качестве главных критериев определяются типы контрагентов или суммы займов.

Выбранные договора о кредитах и займах оцениваются на соответствие нормативам ГК РФ.

В рабочей документации проверяющий регистрирует главные параметры договоров – сроки, сумму, целевое предназначение, условия предоставления, порядок возврата, процентную ставку, вид обеспечения, штрафы.

Общая методика аудиторской проверки основывается на применении единых правил по изучению деятельности предприятия и включает в себя обязательные для любых аудируемых объектов техники, приемы, способы и тактики.

В частной методике внимание уделяется обобщению однородных отклонений, при этом подробно исследуются способы осуществления и нюансы деятельности предприятия.

Аудит учета операций

При проверке учета операций по кредитам аудитор анализирует дебетовые обороты по счету 66 (о расчетах за краткосрочные кредиты) и по счету 67 (о расчетах за долгосрочные кредиты).

Проверяется корреспонденция со счетом 51 «Расчетный счет» и счетом 52 «Валютный счет». Аудитором обследуется своевременность возвращения заимствованных средств.

Также ревизуется верность отображения процентов. Ошибка в отображении процентов ведет к ошибочному формированию всех финансовых итогов. Аудитором обследуется ведение учета синтетического и аналитического и соответствие их показателей.

Также анализируется соответствие этих сведений Главной книге, остаткам соответственных счетов в балансе предприятия.

Проверяя операции по возвращению займов, аудитор особую заинтересованность проявляет к погашению посредством продажи ценных бумаг по цене, превосходящей номинальную стоимость.

Также ревизуют отображение в учете курсовых разниц по наличествующим валютным займам. При подведении итогов аудитор выражает мнение о способности продолжения деятельности субъекта.

При превышении заемных средств над капиталом существование предприятия продолжается лишь за счет займов. При обратной ситуации организация признается вполне платежеспособной и способной без проблем продолжать свою деятельность.

На примере предприятия

На предприятии аналитический учет заемных средств организуется:

  • по типам заимствования;
  • по организациям и физлицам, предоставивших средства;
  • по целевому предназначению;
  • по срокам;
  • по учитыванию в расчете налогооблагаемой прибыли.

Но не всегда аналитический учет на предприятии осуществляется. Потому проверяющему целесообразнее не сразу начинать проверку верности начисления процентных сумм.

Необходимо сначала систематизировать кредитные договора по схожим принципам, и лишь потом начинать аудит. При изучении регистров синтетического учета проверяются регистры, присущие для определенной формы счетоводства.

При этом учитываются принципы оформления регистров и их согласованность с иными регистрами. При счетоводстве по мемориально-ордерной форме учитываются кредитные ресурсы в мемориальном ордере.

Журнально-ордерный формат счетоводства предполагает учет кредитных средств в журнале-ордере №4.

Если бухучет в организации осуществляется компьютеризованным способом, то аудитор должен попросить распечатку нужных форм, помогающих обрести нужную информацию.

По итогам аудита кредитов и займов делаются выводы об эффективности применения привлеченных средств. При этом особливое внимание неизменно уделяется целесообразности сделок и экономическому их содержанию.

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *