Процедура, во время которой фирма передает свой долг другой организации, на практике именуется – переводом долга. Изменение должника происходит тремя лицами: кредитором, первым должником и лицом который собирается перевести долг на себя. Чтобы понять, как оформляется такого рода сделка нужно знать как происходит переуступка долга между юридическими лицами в бухгалтерских проводках.

Процесс переуступки прав на долг

Контракт о переведении долга производится в случае, если начальный кредитор по каким-то веским основаниям не смог выплатить ранее приобретенный кредит и передал свои обязательства новому кредитору. Любая банковская структура идет на такие меры спокойно, так как она заинтересована в возврате своих денег.

Последовательность заключения такого соглашения прописана в статьях: №391, №389 и №392 кодекса РФ. Стандартный договор о переводе долга на другое лицо включает в себя такие сведения:

1. Информация о размере долга.
2. Порядок выплаты долга.

Самым важным документом, который нужно прилагать к договору, является так называемый акт взаиморасчетов. Этот документ официально подтверждает наличие долга и сумму просрочки.

Важно, чтобы при заключении соглашения на передачу долга, сохранить первоначальное соглашение. Если документ изначально был заверен у нотариуса, необходимо переуступку прав требования провести в таком же порядке через нотариальную контору.

Виды бухгалтерских проводок в учете при уступке долга

Приведем на примере отражение переуступки прав

Переквалификация соглашения  цессии ООО «Славянка» передает задолженность покупателя, который не смог погасить сумму 345 000 р, за товар кредитору, ООО «Меркурий», за 320000 р. Далее ООО «Меркурий» передает свое долговое обязательство иному объединению, за 325000 р. ООО «Меркурий» в своем отчете произведет следующие операции:

1. Взято востребование Дб 58, Кд 76, субсчет составляет 320000 р.
2. Долг в полной мере оплачен Дб 76, субсчет Кд 51 320000 р.
3. Долговое обязательство передано другому кредитору Дб 76, субсчет Кд 91-1 325000 р.
4. Снята сумма долга Дб 91-2 , Кд 58 320000 р.
5. Начислены проценты НДС об общей суммы Дб 91-2, Кд 68, расчет % по НДС составляет 974 р.
6. Отображена прибыль от процедуры переуступки прав на долг в сумме 4354 р.

Как сделать проводки при переуступке долга?

«Славянка» отобразит процедуру переуступки прав в бухучёте таким образом:

1. Дб 76, Кд 91-1 – произведена уступка права 320000 р.
2. Дб 91-2, Кд 62 – списана в полной мере стоимость задолженности в размере 325000 р.
3. Дб 51, Кд 76 – поступили денежные средства от цессионария, в размере 325000 р.

Пример погашения задолженности:

1. Снабженец спец товара ООО «Ализе» подписал договор с ООО «Вымпел» о привоза товара на 250000 рублей.
2. ООО «Вымпел» не выполнил условия, прописанные в договоре, и поставщик товара имеет право передать задолженность фирме ООО «Кассандра» за 210000 руб. ООО «Ализе» выплатило в полной мере свой долг перед компанией ООО «Кассандра».

В этом примере компания ООО «Ализе», ООО «Кассандра», ООО «Вымпел» – должник. В учете бухгалтера ООО «Кассандра» приведены такие проводки:

• куплено востребование Дб 58, Кд 76, субсчет составляет 210000 рублей;
• востребование в полной мере оплачено ООО «Ализе» в размере 210000 рублей;
• получены деньги от ООО «Вымпел» Дб 51, Кд 76, субсчет составляет 250000 рублей.
• признан официально доход от погашения задолженности ООО «Вымпел» дб 76, субсчет составляет 250000 рублей;
• переведена сумма долга 210000 рублей.

Процедура оформления прощения долга юридического лица

Порой кредиторы решают простить долг заемщику и тогда необходимо провести соглашение в двухстороннем порядке о прекращении претензий по долговому обязательству.В соглашении обязательно указываются условия, при исполнении которых долговые обязательства будут прощены, а также должно быть прописано какая сумма задолженности образовалась.

Так, в договоре необходимо указать такие данные:

• условия, которые необходимо выполнить, чтобы долг был прощен;
• реквизиты соглашения, на основании которых возник этот долг;
• общую сумму долга;
• документацию, подтверждающую задолженность (накладная по товару; акт выполненных работ).

Помимо всего прочего, к соглашению непременно нужно приложить копию подтверждающую задолженность. В бухгалтерии данную процедуру отражают на счету 91 «Прочие расходы и доходы». Каких-то дополнительных записей в бухгалтерском отсчете делать не нужно.

Что собой представляют сомнительные долги

Это такая задолженность, которая возникла из-за неуплаты в установленный срок перед налогоплательщиком.

В бухгалтерии сомнительные долги оформляют таким образом: фирма «З» провела отгрузку товара—   фирме «А» на общую сумму 110 000 руб. По соглашению срок оплаты составляет 15 дней с момента отправки товара. Тем не менее, покупателем не был произведен платеж за товар в определенный срок.

Политикой компании «З» установлено, что резерв по долгам собирается ежемесячно, по каждому случаю отдельно. На данный момент компания «З» признала задолженность перед фирмой «А» и включило в резерв общую задолженность.

Если у фирмы есть сомнительный налог в бухгалтерии нужно создать одноимённый резерв. По сомнительным долгам резерв формируется таким образом:

• устанавливается задолженность контрагента, которая не погасилась в назначенные сроки;
• определяется сумма задолженности отдельно по каждому сомнительному долгу.

Данный порядок оформления задолженности прописан 70 пунктом по ведению бухгалтерской отчетности организации. Также сумма резерва по сомнительным долгам отображается по дебиту в счете 91.

Проводки для сомнительных долгов.

Многие говорят, что у хорошей фирмы всегда есть резерв по таким долгам. Но ситуации бывают разными, например, компания может не создать по сомнительным долгам резерв в силу того, что у нее нет сомнительных задолженностей.

То есть компания провела инвентаризацию, выяснила все задолженности со своими контрагентами и в результате, в бухгалтерии делают официальный вывод, что все задолженности фирме известны и по всем им есть четкая уверенность, связанная с возвратом и оплатой долгов.

Создавать резервы по сомнительным задолженностям или описывать факты их не создания, конечно, в пояснительной записке нужно, иначе к фирме будут постоянные вопросы возникать от вышестоящих инстанций.

Заключение

Бухгалтерские проводки при переуступке долга очень емкий и сложный процесс и чтобы правильно все оформить нужно, иметь опыт в создании такого документа. Если человек не особо разбирается в подобных  делах, нужно обязательно нанять квалифицированного бухгалтера который наведет порядок в документах фирмы.

Это нужно прежде всего для того чтобы налоговые службы не имели претензий к организации, да и самим предпринимателям будет проще понять в какой отрасли у них проблемы и где нужно быстро все исправить.

Бухгалтерские проводки и из учет при переуступке долга, можно рассмотреть в этом видео: