ФНС России совместно с иными государственными ведомствами, регулирующими экономическую сферу, регулярно пересматривает вопросы взимания и администрирования НДФЛ.
Целями нововведений становится формирование оптимального механизма перечисления налоговых выплат в бюджет без лишних затрат времени.
В этом ключе в 2019 году в отчетность по НДФЛ был внесен ряд изменений, многие из которых начнут действовать только в 2019 году.
Для того чтобы избежать штрафов и санкций за неверное составление и оформление отчетности налогоплательщикам следует подробно ознакомиться с принятыми изменениями.
Содержание:
Общие сведения ↑
Подоходный налог представляет собой обязательный платеж в казну, который затрагивает всех российских граждан.
В этом свете, все изменения, которые затронули этот обязательный платеж в 2019 году коснулись исключительно вопросов его администрирования.
Что же касается налоговых ставок, то они остались на прежнем уровне, а именно (ст. 224 НК РФ):
| Общая ставка по налогу | 13% |
| От выигрышей, призов, процентов по банковским вкладам, превышающим лимит, установленный в законодательстве | 35% |
| От доходов граждан нерезидентов (кроме дивидендов по итогам участия в российских корпорациях) | 30% |
| От дивидендов граждан-нерезидентов | 15% |
| От дивидендов граждан-резидентов | 9% |
Основными формами отчетности так и остались 2-НДФЛ и 3-НДФЛ, первая из которых заполняется работодателем, а вторая – гражданином самостоятельно.
Кроме того, фирмам также придется сдавать в ИФНС отчетность, касающуюся численности персонала.
В то же время изменилась форма подачи отчетов — все большее значение придается электронной форме отчетов, поскольку они позволяют автоматизировать налоговое администрирование.
Появились и новые формы отчетов, которые позволят налоговой службе получать более полную информацию о плательщиках.
Определения
Для того чтобы детально вникнуть в нововведения, касающиеся администрирования подоходного налога в 2019-2016 годах, следует принять во внимание ряд важных определений, в том числе:
| Наименование | Описание |
| НДФЛ | Есть аббревиатура, обозначающая налог на доходы физических лиц, который начисляется на различные виды денежных поступлений граждан (зарплата, гонорары, дивиденды и т.п.) в виде установленного на законодательном уровне процента – налоговой ставки. НДФЛ относится к разряду обязательных платежей федерального значения (Гл. 23 НК РФ) |
| 1-НДФЛ | Представляет собой карточку учета доходов граждан и их налоговых отчислений. Она заводится отдельно на каждое физическое лицо и включает в себя сведения обо всех видах доходов, облагаемых налогами, которые вносятся в 9 специальных разделов (Приказ ФНС N БГ-3-04/583) |
| 2-НДФЛ | Есть основная форма отчетности по подоходному налогу, которая формируется по месту основной трудовой деятельности работника. Часто ее называют справкой о доходах (Приказ ФНС №САЭ-3-04/706@) |
| 3-НДФЛ | Форма, составляемая по тем доходам, которые не сваляются зарплатой плательщика, в том числе по поступлениям от продажи и передачи в аренду имущества по договору, от частной практики и др. В отличие от предыдущего документа, эту форму плательщик составляет и представляет в ИФНС самостоятельно (Приказ Минфина РФ №153-н) |
| 4-НДФЛ | Особый отчет, включающий в себя сведения о тех денежных притоках, которые граждане планируют получить в текущем году. На основании этого документа ИФНС рассчитывает авансовые платежи (Приказ ФНС № САЭ-3-04/366.) |
| 6-НДФЛ | Новая форма отчетности, которая начнет использоваться с 2019 года и будет включать сведения обо всех заработках сотрудников отдельной организации и начисленных на них налогов (ФЗ-113) |
Действующие принципы налогообложения
Все нововведения, касающиеся НДФЛ и порядка его взимания в РФ были осуществлены в соответствии с действующими в настоящее время принципами взимания налогов в стране (ст. 3 НК РФ), а именно:
- Одной из ключевых обязанностей граждан выступает уплата налогов в казну, основным из которых для физических лиц выступает НДФЛ.
- При установлении ставок налога и определении его плательщиков учитывается реальная возможность тех или иных групп граждан осуществлять такие платежи.
- Любые изменения налогового законодательства (в том числе и в вопросах налогового администрирования) должны иметь экономическое обоснование.
- Любые действия налоговых органов не могут носить дискриминационного характера: это касается и установления налоговых ставок и самого процесса взимания платежей.
- При осуществлении любого рода изменений в налоговом законодательстве и порядке администрирования обязательных платежей нововведения должны распространяться на всю территорию страны.
Важно также подчеркнуть, что действующие принципы налогообложения предполагают соблюдение главного правила — любые новшества должны быть удобны и понятны плательщикам.
Нормативная база
Вопросы, касающиеся взимания НДФЛ, порядка его начисления, а также отчетности и налоговых льгот освещены в 23-й главе Налогового кодекса, а именно:
| Ст.207—208 | Характеристика плательщиков налогов и получаемых ими доходов |
| Ст. 209-215 | Порядок определения величины налоговой базы |
| Ст. 217 | Период, за который гражданин обязан начислить уплатить налог |
| Ст. 218-221 | Особенности установления и расчета различных налоговых вычетов |
| Ст. 222-228 | Ставки обязательного платежа и порядок его исчисления |
| Ст. 229 | Нюансы формирования и представления налоговой отчетности |
Что касается различных видов деклараций, затрагивающих уплату налога, то их поля и особенности их заполнения рассматриваются в приказах и письмах ФНС и Минфина РФ.
Отдельные нововведения оформляются в виде федеральных законов, положения которых находят отражение в НК РФ (ФЗ-402, ФЗ-113).
Что нового по отчетности НДФЛ в 2019 году ↑
Все нововведения, касающиеся отчетности по НДФЛ в 2019 году в основном были направлены на автоматизацию налогового администрирования и формирование более жесткого контроля граждан за процессом начисления и взимания налогов.
В частности, было принято решение о введении формы 6-НДФЛ и о представлении отчетов в ИФНС в поквартальном режиме.
Какие документы сдаются
В 2019 году плательщики подоходного налога, каковыми могут выступать, как отдельные граждане, так и работодатели (фирмы) обязаны представлять в налоговые органы такие бумаги, как:
- Форму 2-НДФЛ, заполняемую отдельно на каждого работника компании.
- Полный реестр данных, прописанных в НДФЛ.
- Справки 2-НДФЛ по тем сотрудникам, в отношении которых в силу определенных причин подоходный налог не начислялся.
Стоит отметить, что последние два документа представляются в территориальное отделение ИФНС в двух экземплярах.
С 2019 года фирмы будут по итогам каждого квартала также передавать в налоговое ведомство документы 6-НДФЛ, который обеспечит удобство проведения камеральных проверок налогоплательщиков.
Кроме того, в отношении сдачи налоговой отчетности с 2019 года начали действовать такие меры ответственности, как:
| Штраф за несоблюдение сроков передачи налоговой отчетности в ИФНС | 1000 рублей |
| Штраф за неточности, допущенные при расчете обязательных платежей | 500 рублей |
| В случае непредставления отчетности клиентом по истечении 10-ти дней после установленного в законе срока | «замораживание» операций по банковским счетам |
Важно помнить, что составление отчетов по старым формам также влечет за собой уплату штрафов.
Установленные сроки сдачи
В 2019 году плательщики НФДЛ обязаны будут предоставлять отчетность поданному обязательному платежу в следующем порядке:
- до 1 апреля следующего года все фирмы обязаны представить в ИФНС по месту регистрации формы 2-НДФЛ, соблюдая следующие два условия:
| Если число работников компании менее 10-ти | Только в бумажной форме |
| Если численность сотрудников больше указанного лимита | То обязательным является составление декларации в электронной форме |
- к этому же сроку должны быть составлены реестр данных по НДФЛ и справки по гражданам, в отношении которых не начислялся подоходный налог.
Стоит особо подчеркнуть тот факт, что с 2019 года было запрещено передавать в налоговое ведомство сведения на внешних носителях информации (диски, карты). Для этого теперь можно использовать только телекоммуникационные каналы связи.
Видео: налог на доходы физических лиц
В дополнение ко всем перечисленным документам с 2019 года плательщики будут также представлять налоговую отчетность по форме 6-НДФЛ поквартально с нарастающим итогом.
Обновленные формы
С начала 2019 года плательщики столкнулись с необходимостью заполнять обновленную форму справки 3-НДФЛ.
Она стала обязательной для тех лиц, которые получили доходы от продажи имущества, а также претендуют на получение вычетов по подоходному налогу.
В общем виде нововведения коснулись следующих аспектов:
| Во-первых | Сдавать справку нужно до 30 апреля следующего года |
| Во-вторых | Число разделов в документе было сокращено с 6-ти до 2-х |
| В-третьих | В новой форме стандартные и социальный вычеты по НДФЛ объединили в рамках одного листа |
Что касается доходов частных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, то они декларируются в форме 4-НДФЛ. 3-НДФЛ же затрагивает только вычеты и дополнительные доходы от имущества.
Как будет сдаваться ежеквартальная отчетность по НДФЛ с 2019 года ↑
Как уже было определено ранее, российским парламентариями уже утверждено главное нововведение, касающееся отчетности по НДФЛ. С 2019 года фирмы будут составлять и представлять в налоговое ведомство форму 6-НДФЛ.
Этот документ – вариант ежеквартального отчета компаний по обобщенным сведениям, касающимся зарплат, а также начисленных и удержанных сумм налога.
При этом работодатели имеющие до 25-ти наемных сотрудников имеют право составлять документ только в бумажном виде, в то время как более крупные организации сдают его в электронном виде.
Многие финансовые работники и руководители фирм задаются вопросом — какого числа ежеквартальная отчетность по НДФЛ в 2019 году должна будет представляться в налоговое ведомство?
Ответ на него уже дан в нормативных актах — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Таким образом, очередные изменения, которые затронули отчетность по НДФЛ в 2019 году, были направлены преимущественно на упрощение процесса администрирования обязательных платежей.
Кроме того, четко определены требования, касающиеся обязательности представления отчетов в электронной форме.
С 2019 же года будет использоваться и дополнительная форма отчетности, которая усовершенствует процесс осуществления камеральных налоговых проверок.
Поделитесь в соц.сетях:
