Принципы действия отчетности по МСФО

Если вы собираетесь составлять отчетность по МСФО, стоит разобраться в основных принципах ее действия. А для этого остановимся на основных законодательных положениях, которые регулируют данный вопрос.

Зачастую компании составляют обычную финансовую отчетность, подготовка которой осуществляется в соответствии с требованиями российского законодательства.

Если же возникает необходимость подать отчеты согласно МСФО, тогда нужно придерживаться несколько иных правил.

Основные моменты ↑

Руководителю, который планирует готовить отчеты по МСФО, нужно знать не только определение и значение такой отчетности, но и нормы, на которые можно ссылаться.

Что это такое?

Расшифровка МСФО – Международные стандарты финансовой отчетности. Имеются в виду бухгалтерские отчеты, в состав финансов которых входят формы отчета бухгалтерского баланса, отчетов о финансовых результатах и т. д.

Стандарты РСБУ отличаются от стандартов МСФО. Что же собой представляют стандарты МСФО?

МСФО – это международные стандарты финансовой отчетности, разрабатываемые для определения правил подготовки финансовых отчетов.

Рассматривается, что входит в финансовые отчеты, когда и в каких оценках учитываются определенные объекты бухучета, какая информация раскрывается в пояснительных записках.

Что они регулируют?

Подавая отчеты в соответствии с МСФО, наши предприятия смогут выйти на фондовый рынок в разных странах. Да и банковский кредит более дешевый за рамками РФ.

Иностранный банк не примет отчеты, что были составлены с учетами российских стандартов. И в таких случаях отчеты по МСФО станут полезны.

Преимущество еще и в том, что такая отчетность необходима, чтобы получить достоверные сведения о компаниях-заемщиках.

Крупный российский банк также будет требовать предоставлять отчетность именно такого формата. Оригинальный текст МСФО выпускается на английском.

Действующие нормативы

Главный законодательный документ, на который можно опираться при совершенствовании бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями МСФО – Приказ от25.11.2011 № 160н (редакция от 18 июля 2012 № 106н).

Стоит также опираться на положения Приказа № 66н от 2.07.2010, а также ПБУ 4/99.

Особенности формирования документов ↑

Отчеты МСФО составляются не в обязательном порядке. Компания сама принимает решение об их применении.

При переходе на международные стандарты стоит признать общие принципы заполнения финансовых отчетов, которые носят характер отдельных документов. Но они не имеют обязательных требований

Стандарты основываются на 2 основных допущениях:

Методе начисления При котором хозоперации отражают на момент их совершения, а не при получении или выплате денег и эквивалентах. Учет осуществляется в тех отчетных периодах, в которых возникали операции
Непрерывной деятельности Когда компания продолжает работу в будущих периодах

Чтобы данные могли использоваться на международных уровнях МСФО, обязательно соблюдения ряда условий:

Сведения должны быть понятными
Уместными и значимыми Чтобы оказывать влияние на экономическое решение пользователя
Надежными и достоверными Без ошибок и искаженной информации
Нейтральными Чтобы не учитывать интересы определенных лиц
Полными
Сопоставимыми и сравнимыми с данными предшествующих периодов И с отчетами иных компаний

Элементами МСФО являются экономические категории, что связаны с подачей данных в финансовой положении фирмы и результате ее работы.

Есть 5 элементов:

  • активы;
  • обязанности;
  • собственный капитал;
  • прибыль;
  • затраты.

Процедура создания международного стандарта

1-й стандарт разработали еще в 1974 году. Все стандарты должны включать такие элементы:

  • объекты по учету МСФО – определения;
  • признания объектов учета – описания критерия принадлежности объекта к определенному элементу;
  • оценивание объектов учета;
  • отражение в финансовых отчетах.

Действие основных стандартов

Представим таблицу МСФО:

IAS 1 По подаче финансовых отчетов
IAS2 По запасам
IAS7 Отчетность о движении денег
IAS8 По чистой прибыли и убытках в периоде
IAS 10 По условным событиям и событиям, что произошли после отчетных дат
IAS 11 По договорам подряда
IAS 12 По налогу на прибыль
IAS 14 По сегментных отчетах
IAS 15 По информации, что отражает влияние изменения стоимости
IAS 16 По ОС
IAS 17 По аренде
IAS 18 По выручке
IAS 19 Вознаграждение сотрудникам
IAS 20 По учету правительственной субсидии и раскрытию данных о помощи правительства
IAS 21 По влиянию изменения валютного курса
IAS 22 По объединению предприятий
IAS 23 По расходам на займы
IAS 24 По раскрытию данных о связанных сторонах
IAS 26 По учету и отчетности по программе пенсионного обеспечения
IAS 27 По сводных отчетах
IAS 28 По инвестиционному учету в ассоциированное предприятие
IAS 29 Финансовые отчеты при гиперинфляции
IAS 30 По раскрытию сведений об участии в совместной работе
IAS 31 Фин. отчеты участия в совместной работе
IAS 32 По финансовым инструментам – раскрытию и подаче сведений
IAS 33 По прибыли на акции
IAS 34 По финансовых отчетах промежуточного характера
IAS 35 По прекращаемой финансовой отчетности
IAS 36 При обесценивании активов
IAS 37 По резервам, условным обязательствам и условным активам
IAS 38 По нематериальным активам
IAS 39 По финансовым инструментам
IAS 40 По инвестиционной собственности
IAS 41 Относительно сельского хозяйства

МСФО 29 в условиях гиперинфляции

Целью является установление правил пересчета показателей финансовых отчетов при гиперинфляции.

Есть ряд критериев для того, чтобы можно было назвать экономику гиперинфляционной:

Население желает сохранять сбережения В неденежном выражении или в валюте, что является стабильной
Цена Отражается в иностранных валютах
Продажа и приобретение в кредит по стоимости Которая компенсирует потери покупательной способности денег
Цена и заработок, учетная ставка Устанавливается с учетом индекса стоимости
Инфляционный рост В совокупности в последнее время приближен к 100%
Это интересно:  Какой должен быть размер уставного капитала в ООО в 2019 году

Воздействие инфляции выражено в падении покупательной способности денежных средств и эквивалента.

А так возникает доход и убыток по чистым денежным позициям (по положительной и отрицательной разнице денежных активов и обязательств предприятия).

Финансовые отчеты фирмы, что ведет отчетность в валюте с гиперинфляцией, пересчитывают в единицах, которые действуют на момент составления. Такие отчеты будут заменять обычную фин.отчетность.

Способы по учету воздействия инфляции:

  • прямые;
  • косвенные.

Данные, что должны раскрываться в отчетах:

  • факт о пересчете отчетности;
  • степень индекса цены на отчетные даты;
  • изменение в индексе цены в текущем и предшествующем периоде;
  • способы подготовки отчетов.

МСФО 10 консолидированная финансовая документация

Цель – определить принципы подачи и составления консолидированных финансовых отчетов в той ситуации, когда фирмой осуществляется контроль за несколькими предприятиями.

Чтобы цель была достигнута, стоит:

  • фирме подавать консолидированный вид отчетности;
  • дать определение принципов контроля и установить контроль в качестве основы для консолидации;
  • указывать, как использовать принципы контроля для установления, контролируют ли инвесторы объекты инвестиций;
  • устанавливать требования организации бухучета, чтобы подготовить консолидированную отчетность;
  • дать определения инвестиционного предприятия.

Данным стандартом не рассматриваются требования к бухучету объединений и их воздействие на консолидацию.

Стандарт касается всех организаций, кроме:

Материнской фирмы, что не представляется данную отчетность, если
  • фирма сама является дочерней организацией, и это собственность иной фирмы, владельцы которой знают, что компания не собирается представлять консолидированный тип отчетности;
  • долговой и долевой инструмент головной фирмы не обращается на открытых рынках;
  • головное предприятие не подавало и не находится на этапе представления отчетов комиссии по акциям или иным регулирующим структурам с целью выпуска инструмента какого-то класса;
  • представляемая отчетность доступна для открытого использования и составлена согласно МСФО
Инвестированное предприятие Не обязано подавать консолидированные отчеты, если в соответствии с п. 31 стандарта ею оцениваются дочерние фирмы по справедливой цене через доход и убыток

Материнская фирма должна составлять консолидированные отчеты, используя единую учетную политику для подобных операций. Консолидацию начинают, когда инвесторы получат контроль над объектами инвестиций.

МСФО ias 1 представление отчетов

Таким стандартом устанавливается основа для подачи финансовых отчетов общего назначения – для обеспечения сопоставимости с отчетами фирмы за предшествующий период и с отчетами иных компаний.

Стандарт содержит данные по подаче отчетности, рекомендации структуры и содержания. Отчеты составляют на базе допущения о непрерывной работе, кроме того случая, когда фирма собирается ликвидироваться.

Используется принцип начисления. Цель отчетов – представить сведения о финансовой ситуации и результате деятельности организации, а также о движении денег.

Отражается результат при управлении ресурсами, что доверены руководителями. Осуществляется отражение таких показателей:

  • активов;
  • обязательств;
  • капитала;
  • прибыли и затрат;
  • взносов и распределения среди владельцев и лиц, что действуют от имени владельцев;
  • движении денег.

Отчетность подается не реже, чем раз в году. Финансовые годы могут начинаться с любой даты. Международными стандартами не запрещается установление различных дат.

Отчетные периоды могут длиться меньше, чем год, если это целесообразно. Формы отчетов отражают:

  • название предприятия;
  • валюту;
  • показатели точности;
  • отчетную дату и период и т. д.

МСФО 34 промежуточная

Применяют все предприятия, которые размещают публикации отчетности за периоды менее полного календарного года.

Таким стандартом не устанавливается, какие именно организации должны публиковать свои промежуточные отчеты. Раскрывая информацию, учитывают, насколько она существенна.

Прибыль, которую фирма получает не постоянно, не отражается при подготовке отчетности такого типа, если нет обоснования. Неравномерные расходы отражаются в промежуточных отчетах, если об этом оговаривается.

Промежуточной финансовой отчетностью называют отчеты, которые содержат полные или сжатые сведения за период, что составляет менее года.

Данным стандартом определяется минимум содержания отчетов, и указываются принципы признания и оценки в бухгалтерии. Сведения, что могут включаться:

  • правила использования учетной политики;
  • пояснения о периодичности операций;
  • характеристики и суммы позиции, что влияют на активы, капитал и т. д.;
  • событие, произошедшее по истечению отчетных дат;
  • суммы дивидендов, что были перечислены;
  • данные о покупках и продажах дочерней фирмы, инвестициях, что являются долгосрочными, прекращении работы предприятия;
  • изменение в условном обязательстве или условном активе;
  • изменение относительно акций с учетом фактов по непогашенным обязательствам;
  • выручку и результат по отраслевому и географическому сегменту.

Если изменяются оценочные суммы в течение окончательных промежуточных периодов года, характер раскрывают в примечании к отчетности, что представляется за год.

Промежуточные отчеты необходимы для того, чтобы представить обновленные сведения в сравнении с последней годовой отчетностью.

Стандартом не ограничивается право на подготовку промежуточных отчетов в полной мере. В таких ситуациях формы и содержание должны выполнить требования МСФО (IAS) 1.

МСФО ias 16 основные средства

Это основной международный стандарт, что регулирует учет ОС. Фирмой может быть выбрана определенная модель по учету последующих оценок:

  • по первоначальной цене;
  • по переоцененным ценам.

Возможно использование модели по учету ОС к отдельным группам ОС.

Суть такова – после того, как объекты ОС первоначально признаны, учет осуществляется по их первоначальной цене с вычетом накопленной амортизации и убытка при обесценивании, что признаны в соответствии МСФО (IAS)36 по обесцениванию активов.

В бухбалансе объект ОС отражают во внеоборотных активах отдельными позициями по балансовой цене, что равняется:

  • первоначальной с вычетами накопления по амортизации и убыткам от обесценивания;
  • переоцененной с вычетом амортизации и убытка.

Стандарты такого типа предназначены для того, чтобы были раскрыты такие сведения:

  • способ оценивания стоимости по балансу до вычетов амортизации;
  • применяемый метод амортизации;
  • срок полезной службы и нормативы по амортизации;
  • движение ОС;
  • чистую курсовую разницу;
  • способ и дату переоценки;
  • отражение факта о привлечении независимого эксперта для оценки;
  • метод, что используется для определения восстановительного показателя цены и т. д.
Это интересно:  Особенности ведения учета товаров в розничной торговле

Пользователям отчетов подаются данные о балансовом показателе стоимости ОС, что временно не используются, в полной мере амортизированы, но используются, ОС, что должны выбыть.

МСФО 14 сегментная отчетность

Стандарт применяют публичные предприятия, если их акции свободно обращаются, а также предприятия, что выпускают в обращение акции.

Сфера использования – диверсифицированные предприятия с разными видами деятельности, каждое подразделение которого работает в ином регионе.

Пользователю нужна дифференцированная информация, что раскроет финансовый результат работы по каждому направлению.

Данным стандартом указывается, что при подаче финансовой отчетности нужно обобщать сведения в отношении разного типа изготовляемого товара и услуг и географического региона, где фирма функционирует.

Отчеты помогают:

  • разобраться с показателями деятельности предприятия в предшествующие периоды;
  • оценивать риск и прибыль организации;
  • принять больше обоснованных решений в отношении предприятий в общем и их подразделений.

Сегментация данных – детализация, разбивка сведений, что представлена в отчетах:

  • по типу товара и услуг;
  • географическому региону, где работает предприятие.

Вводится понятие отраслевых и географических сегментов. Если подается консолидированная отчетность и отдельные отчеты головного предприятия сегментные данные должны быть представлены на базе консолидированных отчетов.

Раскрывают сведения о прибыли, затратах, активах, обязательстве и результате сегментов.

Такие данные будут достоверными и сопоставимыми тогда, когда учетная политика не будет иметь отличий от учетной политики организации.

При оценке актива и обязанностей сегментов включают изменения, что связаны с переоценкой и иными видами процедур, что предусмотрены МСФО. При консолидации в расчете не будет осуществляться прием взаимных зачетов.

Не стоит включать в прибыль сегментов результат чрезвычайного события, прибыль от дивидендных сумм и процентов, если сегменты не проводят операции финансового плана.

Критерии, в соответствии с которыми признаются отчетные сегменты:

Прибыль от внешней продажи сегмента и операций с иными сегментами 10 процентов общей прибыли всех сегментов
Финансовые результаты Меньше 10 процентов
Размер активов сегмента Меньше 10 процентов

Сегментные сведения имеют основание такого плана:

Первичное Отражается управленческая структура предприятия
Вторичное Ориентация на вид товара

Отчет о совокупном доходе

Отчетность включает статьи, в которых представлено:

  • выручку;
  • расходы финансирования;
  • долю компании в доходе или убытках ассоциированного предприятия и совместной работы, что учитывается по методам долевого участия;
  • налоговые затраты;
  • прибыль и убытки;
  • компоненты иного дохода с учетом характера;
  • общую совокупную прибыль.

В том случае, когда статьи по доходам и затратам существенные, компанией осуществляется раскрытие их характера и сумм в отдельности.

Реализуется при таких обстоятельствах:

  • уцениваются запасы до размера чистой стоимости продаж или стоимости ОС до возмещаемых цен;
  • осуществляется реструктуризация работы фирмы;
  • выбывают объекты ОС;
  • прекращается ведение деятельности;
  • урегулируются споры.

В отчетности не раскрываются данные по чрезвычайной статье, не отражают чистую прибыль и убытки от проведенных операций.

В отдельности показываются суммы прибыли и затрат, что относятся к деятельности, что прекращается.

Распределяя прибыль за период, компания раскрывает доход и убытки, что относятся на неконтролируемую долю, а также на владельца головной фирмы.

Трансформация в соответствии с форматами МСФО

Есть 2 метода составления отчетов согласно МСФО – метод корректировки или трансформации российских отчетов, а также ведение параллельного учета и формирование отчетов на его основе.

Трансформация бухгалтерский отчетов представляется собой процедуру подготовки отчетов согласно МСФО при помощи перегруппировки учетных сведений и изменений статей отчетов, что создавались согласно порядку российской системы бухучета.

Для трансформации применяются готовые отчеты по РСБУ, а также аналитическая расшифровка по балансовым статьям и отчетности о финансовых результатах.

Вносят корректировки и дополнительные проводки, чтобы довести активы, обязательства и капитал до размера, по которому осуществляется отражение по МСФО.

Трансформировать российскую отчетность сложно. Для этого стоит знать международные стандарты по учету активов, обязательствам и т. д.

Должны соблюдаться IFRS 1 «Принятие МСФО впервые» и IAS 29 «Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике».

Проводится подготовительная методическая и организационная работа. Трансформация является периодическим процессом.

Есть несколько этапов трансформации:

  • подготовительный;
  • основной;
  • технический.

На первом этапе разрабатывается учетная политика МСФО, выполняются требования МСФО (IFRS) 1, составляется начальный баланс, выбирается валюта оценки, рассчитываются входящие остатки как основания трансформации и т. д.

На втором этапе ищут и определяют различия в подходе к ведению бухучета и отчетов МСФО и РПБУ, готовятся корректировочные записи на базе различий в учете, что существуют.

На последнем этапе готовятся трансформационные записи, составляются корректировочные проводки, создается рабочая трансформационная таблица, заполняются формы отчетов согласно требованиям МСФО.

На данный момент не предусмотрено использование единого алгоритма трансформации финансовых отчетов.

Проведения аудита ↑

Стоит опираться на Закон от 7 августа 2001 № 119-ФЗ, а также Правила деятельности аудиторов, что утверждаются постановлением властей от 23 сентября 2002 № 696.

На каждом этапе проверки составляются аудиторские отчеты, а после ее окончания – аудиторские заключения по финансовым отчетам.

Основная цель аудита, что проводится в соответствии с МСФО – формирование заключений адекватного отражения в отчетах в существенном отношении финансового положения компании за год.

При проведении аудита стоит опираться на международные стандарты относительно объема аудиторских процессов, вида и теста, а также формата подаваемых заключений.

Кто вправе проводить аудит? – Компании, в которых работает не меньше 4 специалистов с дипломом международно признанной бухгалтерской и аудиторской ассоциации.

Аудит проводится на основании ФЗ № 208. Требования нормативного документа касаются кредитных, страховых, иных компаний, если их ценные бумаги допускались к организованному торгу.

При оформлении отчетов нужно строго следовать рекомендациям, прописанным в стандартах, а также учитывать советы специалистов, которые компетентны в данном вопросе.

Но как быть, чтобы не допустить ошибок? Ориентируйтесь на пример отчетности МСФО, который можно найти в интернете. А в дальнейшем вы и сами разберетесь со всеми особенностями формирования.

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *