Налог на имущество уплачивают фирмы за возможность иметь собственное имущество. Налог считается региональным, ставка принимается субъектами РФ.
Содержание:
- 1 Налоговая база по налогу на имущество: что поменялось в этом году
- 2 Кто платит налог на имущество организаций
- 3 Налоговый период 2016: когда платить
- 4 Изменения в ставках по налогу на имущество организаций
- 5 Налог на имущество и авансовые платежи: пример расчёта
- 6 Льготы по налогу: кто не платит его в 2016 году
- 7 Сроки оплаты налога
- 8 Заключение
Налоговая база по налогу на имущество: что поменялось в этом году
Предусмотрено определение налоговой базы следующими способами:
- По среднегодовой стоимости.
Чтобы вычислить эту величину, остаточную стоимость на первое число каждого месяца суммируют друг с другом и прибавляют стоимость на последний день года.Остаточная стоимость ‒ первоначальная цена имущества, уменьшенная на сумму амортизации.
Полученный результат делят на сумму месяцев периода плюс один.
В расчёт входит всё имущество на начало дня, то есть на 00 часов 00 минут первого дня месяца.Фирмы, созданные не с начала налогового периода, исчисляют налог по аналогичной схеме. Если регистрация компании произошла, к примеру, в апреле, то стоимость собственности за первые месяцы года равна нулю, далее, по мере принятия к учёту, собственность отражается в расчёте.
- По кадастровой стоимости.
Она берется на 1 января отчётного года.Если недвижимость располагается на территории сразу нескольких субъектов, то налог будет исчислен по каждому субъекту отдельно, а налоговая база будет учитываться пропорционально кадастровой стоимости на территории каждого региона.
С 1 января 2016 года в налоге на имущество произошли следующие изменения:
- Амортизируемым теперь считается имущество, стоимость которого более 100 тыс.
Такое правило будет применяться к собственности, принимаемой на баланс с 2016 года. - вести расчёт по кадастровой стоимости смогут не только владельцы объекта, но и фирмы, осуществляющие его хозяйственное ведение.
Кто платит налог на имущество организаций
Оплачивают такой сбор все фирмы, в распоряжении которых есть собственность, считающаяся объектом налогообложения.
Определяя налоговую базу, необходимо учитывать некоторые нюансы:
- Под действие налога попадает движимая и недвижимая собственность, учитываемая в качестве основных средств (ОС).
Объект принимается к учёту со всеми приспособлениями, нужными для его функционирования.В частности, в состав ОС может входить вентиляция, лифт, сети и прочие коммуникации.
При этом, не будут учтены те объекты, демонтаж которых не принесёт особого ущерба, и они смогут быть применены вне объекта учёта.Это могут быть компьютеры, средства видеонаблюдения и транспортные средства.
- Имущество становится объёктом с момента принятия его к учёту.
Однако, если фирма не отражает собственность на счёте 01, то она подходит под определение налоговой базы, налог с неё должен быть уплачен. - Если объёкт приобретен и смонтирован, но не функционирует, налог на него всё равно придётся оплачивать.
- Несвоевременная регистрация недвижимости не будет основанием для неуплаты.
- Если ввод здания в эксплуатацию не был произведён, но организация уже начала его эксплуатацию, налог с него необходимо уплачивать.
- Продавая имущество, налог на него необходимо платить вплоть до записи в реестре по переходу прав.
Освобождаются от налога:
- имущество, облагаемое ЕНВД;
- фирмы на УСН;
- компании-плательщики ЕСХН.
Под определение объекта налогообложения не попадают:
- объекты природопользования;
- суда, ледоколы и космические объекты;
- вторая группа амортизации;
- имущество исполнительных органов, если оно используется для военной службы.
В целях устранения двойного налогообложения, оплаченные в других странах российскими компаниями налоги на имущество, принимаются к зачёту в счёт оплаты в России. Чтобы избежать повторной уплаты, фирма должна рассчитать налог по российскому законодательству и подать заявление в налоговую, попросив о зачёте средств.
Налоговый период 2016: когда платить
Законодательно установленный налоговый период – календарный год.
Для новых фирм этот период устанавливается:
- с момента регистрации до конца года;
- если фирма организована в декабре, то период будет продлён до конца следующего года.
Кроме этого, существуют отчётные периоды:
- 1 квартал;
- 2 квартал;
- 3 квартал.
Расчет авансовых платежей осуществляют в конце каждого периода, если такие периоды не определены на региональном уровне, фирмы могут не перечислять авансы, а сдавать отчёт единственный раз в конце периода. Компания, имеющая обособленные подразделения в разных регионах, должна подчиняться законодательству каждого субъекта и осуществлять отчисления по установленным в регионе правилам.
Изменения в ставках по налогу на имущество организаций
Окончательный размер отчислений зависит от ставки, принимаемой регионами. Федеральный закон лишь ограничивает размер такой ставки: в 2016 года она не должна быть больше 2,2%.
Ставки могут существенно различаться и зависеть от деятельности или вида имущества в конкретном субъекте.
По максимальному тарифу облагаются:
- Линии электропередач, при этом, если такое сооружение не относится к определённому электросетевому комплексу, имущество не облагается этим налогом.
- Магистральные трубопроводы.
- Железнодорожные пути.
Но максимальные ставки таких сооружений ограничены:
- 2014 г.- 0,7%.
- 2015 г. – 1%.
- 2016 г. – 1,3%.
- 2017 г. – 1,6%.
- 2018 г. – 1,9%.
Для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, предусмотрены иные тарифы.
Регион | Год | |
---|---|---|
2015 | 2016 | |
Москва | 1,7% | 2% |
Прочие регионы | 1,5% | 2% |
Если региональные ставки не установлены, то налог рассчитывается по федеральному законодательству.
Налог на имущество и авансовые платежи: пример расчёта
Стоимость имущества фирмы изменилась за год следующим образом:
- январь, стоимость имущества 500 000;
- февраль, стоимость 495 835;
- март – 491 670;
- апрель – 487 505;
- май – 483 340;
- июнь – 479 175;
- июль ‒ 475 010;
- Август ‒ 470 845;
- сентябрь ‒ 466 680;
- октябрь – 462 515;
- декабрь – 458 350;
- 31 декабря ‒ 454 185.
Ставка – 2,2%. Фирма ведет расчет по среднегодовой стоимости.
- Чтобы рассчитать сумму отчислений, ставку умножаем на налоговую базу.
Сложив остаточную стоимость за период и поделив её на 13, получаем базу для расчета: (500000 + 495835 + 491670 + 487505 + 483340 + 479175 + 475010 + 470845 + 466680 + 462515 + 458350 + 454185) / 13 = 440393.Сумма перечислений в бюджет составит: 440393 * 2,2% = 9 688.
- Чтобы рассчитать авансовый платеж за первые три месяца, среднюю стоимость собственности за период умножаем на налоговую ставку и на ¼. В примере база для расчёта составила: 493752 (500000 + 495835 + 491670 + 487505), а величина авансового платежа: 493752 * 2,2% * 1/4 = 2962.
- База для авансового платежа за шесть месяцев: 481257 (487505 + 483340 + 479175 + 475010), а авансовый платёж = 481257 * 2,2% * 1/4 = 2646.
- Расчёт за третий квартал выглядит следующим образом: 479175 + 470845 + 466680 + 462515 = 469803 * 2,2% * 1/4 = 2583.
Об изменениях в порядке уплаты налога на имущество организаций, которые необходимо учитывать в работе начиная с 2016 года, узнайте из видео.
Льготы по налогу: кто не платит его в 2016 году
Льготы для плательщиков налога делятся на два вида:
- Федеральные, устанавливаемые соответствующим кодексом и действующие по всей стране.
- Дополнительные. Право на установку этих льгот делегировано регионам.
К федеральным льготам можно отнести:
- Льготы по виду имущества. От налогообложения освобождены фирмы, работающие в Сколково, прибыль которых не превышает 300 млн.
- Льготы для объектов с высоким классом энергоэффективности.
- Льготы для уголовно-исполнительной системы, в неё входят уголовно-исполнительные органы и учреждения, приводящие в исполнения наказания, в отношении собственности, необходимой для исполнений их функций.
- Льготы для религиозных обществ, в отношении средств осуществления религиозной деятельности.
Налог не уплачивают с культовых сооружений, используемых для богослужений и собраний, а также прочих предметов религии.
Следовательно, хозяйственное имущество, не используемое в религиозных нуждах, является объектом налогообложения. - Льготы для фармацевтических производств.
Следует уточнить, что от налогообложения освобождены лишь компании, производящие препараты по борьбе с эпидемиями, таким компаниям следует разделять учёт имущества для изготовления препаратов против эпидемий и производство прочих препаратов. - Льготы для организаций инвалидов.
Сюда входят общероссийские союзы, на 80% состоящие из инвалидов и компании, уставный капитал которых является вкладами таких союзов, а также компании, собственниками которых являются такие союзы в отношении собственности для оздоровительной и лечебно-спортивной и иной деятельности для реабилитации инвалидов.
Не подлежат налогообложению:
- Памятники и объекты исторического наследия.
- Хранилища радиоактивных отходов и материалов, а также радиоактивные установки, целью которых являются научные исследования.
- Судостроительные фирмы, имущество которых предназначено для ремонта и обслуживания судов.
- Суда и ледоколы, зарегистрированные в российском реестре.
- Космические объекты.
- Имущество адвокатских коллегий.
- Имущество протезно-ортопедических фирм.
- Имущество научных центров.
В регионах могут быть предоставлены следующие виды льгот:
- Освобождение определённых категорий от уплаты со всей собственности.
- Освобождение всех категорий от уплаты налога на строго определённые виды собственности.
- Освобождение некоторые категорий плательщиков, в отношении имущества, применяемого в определенных целях.
- Уменьшение сумм отчислений для определённых категорий.
Помимо этого, для некоторых категорий регионами могут устанавливаться пониженные ставки.
О КБК налога на прибыль в 2016 году можно узнать на нашем сайте.
О законе о банкротстве физических лиц в статье. Основные положения закона, пошаговая процедура.
О вкладах физических лиц в Банк Москвы здесь.
Сроки оплаты налога
Регионы самостоятельно принимают сроки уплаты авансов и сроки перечисления основной суммы.
Существует два варианта:
- Регион определяет лишь налоговый период, и сдавать платить придётся всего один раз.
- Установлена необходимость подачи расчетов и перечисление авансовых платежей поквартально.
Например, авансовые платежи нужно перечислить:
- в Краснодарском крае — не позже 5 дней после сдачи соответствующего расчёта;
- в Москве — не позже 30 дней после окончания периода;
- в Адыгее — не позже 5 мая, 5 августа и 5 ноября.
Срок перечисления основной суммы также может быть разным:
- в Краснодарском крае в срок, не превышающий 10 дней со дня сдачи отчётности;
- в Москве до 30 марта;
- в Ленинградской области не позднее 35 дней.
Подать отчётность по всей стране нужно в фиксированный срок до 30 марта.
Заключение
Налог на имущество оплачивает большинство компаний, имеющих собственное имущество.
Ставка и порядок сдачи отчётности устанавливается регионами, они могут отличаться, если регионы не регулируют эти вопросы — отчётность сдаётся по федеральным законам.
Компаниям, имеющим собственность сразу в нескольких субъектах, следует вести раздельный учёт и отчитываться по месту регистрации собственности. Для компаний, имеющих имущество за рубежом, предусмотрен зачёт уплаченного налога в службы других стран.
Некоторые компании могут попадать под льготы, устанавливаемые как федеральными властями, так и регионами.
Об изменениях по налогу на имущество организаций с 2016 года можно узнать из видео.
Поделитесь в соц.сетях: