Классификация видов аудита

Есть множество видов аудита. Разберемся, по каким признакам их классифицируют и в чем суть каждого вида.

Если вы столкнулись с необходимостью проведения аудита, стоит разобраться, что он собой представляет. Рассмотрим, какая классификация существует, какое значение инициативного аудита и других видов аудиторских услуг.

Общие моменты ↑

Очертим, какие общие сведения могут вам пригодиться при рассмотрении данного вопроса.

Что это такое

Буквально аудит значит «он слышит». Аудитор, соответственно, — слушатель. Аудитом называют процедуру независимого оценивания деятельности предприятия, систем, процессов или продуктов.

Обычно такой термин используют относительно проверки бухгалтерских отчетов организаций. Аудит, в основном, проводится аудиторскими фирмами, которыми проводится независимая экспертиза и анализируется отчетность.

Назначение процедуры

Аудит как вид финансового контроля необходим:

При разделении интересов руководства компании и инвестора Что приводят к необъективности данных
Для принятия хозяйственного решения Что основывается на необъективных данных, в результате чего может быть негативное последствие
При отсутствии доступа к записям учета При охране коммерческих тайн, а также отсутствии знания, чтобы дать достоверную оценку
При усложнении операций Что влечет усложнение записей в учете
При увеличении количества промежуточных звеньев Между источником данных и пользователем

Цель проверки – выразить мнение о том, достоверна ли финансовая отчетность аудируемого лица и соответствуют ли правила ведения бухучета законодательным нормам.

Но аудит не может заменить государственного контроля достоверности данных в отчетах.

Итак, аудит необходим, чтобы можно было минимизировать недобросовестные действия работников предприятия, а также иметь представление о реальной финансовой ситуации на фирме. Это позволило бы следовать правильной стратегии организации.

Нормативное регулирование

Аудит регулируется на нескольких уровнях. На первом:

  1. ГК России.
  2. ФЗ № 119 от 7 августа 2001.
  3. ФЗ № 129 от 21 ноября 1996.
  4. ФЗ № 128 от 8 августа 2001.

На втором уровне:

  1. Рядом Указов президента, Постановлений, актов министерства и ведомства.
  2. Федеральными стандартами деятельности аудиторов, что были утверждены властями России от 23 сентября 2002 № 696.
  3. Постановлением от 6 февраля 2002 № 80.
  4. Постановлением № 409 от 12 июня 2002 и др.

На третьем уровне это правила проверки, что разработаны профессиональным аудиторским объединением и общественной ассоциацией. На четвертом уровне – правила, что разработаны аудиторской компанией и индивидуальным аудитором.

Распределение на виды ↑

Аудит делится на несколько видов. С учетом стадии развития:

Подтверждающая проверка Когда осуществляется аудит и подтверждение почти всех хозяйственных операций
Аудит, что основан на рисках Когда предполагается проведение выборочной проверки, с учетом условий деятельности организации – в основном узкого места в деятельности
Системно-ориентированная проверка При которой осуществляется наблюдение за системами, которыми контролируются операции

С учетом характера заказов:

Инициативная или добровольная проверка Что проводится на основании решения руководителя предприятия или учредительского состава
Обязательная Которую проводят в соответствии с установленными требованиями федерального законодательства

С учетом сферы деятельности субъектов:

  • общая проверка;
  • банковская;
  • страховая;
  • проверка иной деятельности.

С учетом периодичности аудита:

Первоначальная проверка Что проводится аудиторами впервые
Периодическая (что повторяется) Осуществляется на основании повторных договорных отношений

Выделяют также аудит на соответствие. Такая проверка необходима для того, чтобы рассмотреть, как соблюдаются определенные правила, нормы и обязательства.

При аудите определяют, соответствует ли работа фирмы уставу, правильно ли осуществляется начисление зарплаты, являются ли обоснованными налоговые суммы и т. д.

Операционная проверка необходима для рассмотрения процедур и методов деятельности компании. Так можно оценить эффективность работы, проверить бизнес-планы, программы, графики и т. д.

Такой аудит также носит название аудита эффективности деятельности предприятия. При помощи специального аудита можно проверить отдельные моменты работы предприятия, когда есть необходимость в оценке соблюдения процедур и правил.

Если учитывать назначение проверки, можно выделить такие ее виды:

Аудит финансовых отчетов для целей вынесения заключений О том, соответствует ли она порядку бухучета
Налоговая проверка Исследуется, правильно и в полной ли мере начислены налоговые платежи
Ценовая проверка Рассматривают, обоснованны ли установленные цены
Управленческая (производственная) проверка Проводится, чтобы можно было повысить эффективность применения мощностей компании и ресурсов
Проверка хозяйственной деятельности Проведение систематического анализа деятельности компании
Это интересно:  Что такое инвестиционный налоговый вычет в 2019 году

С учетом времени проведения:

Первоначальная Может увеличить риски и трудоемкость проверки, так как недостаточно информации о работе предприятия
Согласованная (повторяющаяся) Регулярный аудит
Оперативная проверка Является кратковременным аудитом, что проводится для того, чтобы вынести оценку состояния бухучета, отчетов, выполнения законодательных положений, оценки работы

Это далеко не все виды аудита. При рассмотрении риска, подтверждения, обязательности можно выделить и иные проверки, что направлены на определенные действия.

Какие бывают риски?

Аудиторские риски – вероятность того, что в отчетности есть невыявленные существенные ошибки и искажения после того, как подтверждено достоверность или вероятность признания существенного искажения.

Аудитором должны изучаться риск при ведении деятельности. Обязательна оценка и документация результатов оценивания.

Аудиторские риски бывают:

Общие
Внутрихозяйственные Которыми характеризуется уровень подтверждения бухучета, балансовые статьи, однотипные группы операций и отчетность предприятия. Возможно использование данных аудита прошлого периода. при расчете риска используют методику ПЭСТ, ДНВП, анализа пяти сил рынка
Контрольные Определение того, что используемые средства бухучета не обнаружат и не исправят существенное нарушение. Определяется уровень надежности систем бухучета и систем внутреннего контроля предприятия
Риски необнаружения Субъективная вероятность, что используемая процедура не позволит выявить реальное существенное нарушение. Это показатель того, насколько эффективная и качественная работы аудитора. Риск будет зависеть от правил проведения определенных проверок. На уровень рисков влияют факторы повторности аудита. Если проверяющее лицо анализирует деятельность компании уже не впервые, оно знает слабые места

Риск необнаружения может быть аналитическим и статистическим. Первый имеет несколько составляющих:

  • применение аудиторами недостоверных данных;
  • сравнение сведения за разные отчетные периоды, не учитывая их сопоставимость;
  • наличие ошибок, что допускались при расчете относительной величины и коэффициента;
  • недостаточность навыков у проверяющих лиц;
  • уровень понимания аудиторами цели анализа и возможности выбранной процедуры и т. д.

Составляющие статистического риска:

  • включение нерепрезентативного элемента;
  • ошибки в установлении объемов выборки и ее подготовки;
  • применение несопоставимых сведений;
  • необоснованное использование выборочных методов вместо сплошных и т. д.

Какие виды аудита выделяются по объему проверки?

Различают полный (сплошной) аудит и выборочный. Полная проверка осуществляется, когда фирму подозревают в совершении противоправных или противозаконных действий, когда искажается бухучет и отчетность и компания скрывает такие действия.

Такой аудит будет длительным и трудоемким. Именно по этой причине его проводят нечасто, основываясь на решение госоргана. Типичный вид проверок – выборочный.

При таком аудите проверяют не всю документацию, а лишь ее часть. Какие именно бланки будут рассматриваться, принимает решение сам аудитор, учитывая уровень важности определенного документа на результаты проверок.

Учитывается рассчитанный уровень существенности. Иная документация также может выборочно проверяться на основании случайной выборки с применением закона эконометрики.

По поводу государственного аудита

Есть и государственная классификация аудита на внешний и внутренний. Внешний проводят по предварительным договоренностям аудитора и компании об осуществлении экспертиз.

При этом оцениваются существующие резервы и платежеспособность. Даются рекомендации по усовершенствованию работы и организации стратегии.

Основная задача – доказать, что представленные документы являются достоверными и правильными. Проверка оказывает содействие в оптимизации работы субъектов и в выполнении обязательств руководителей.

Внутренний аудит может осуществляться специальными службами или отдельными аудиторами, которые работают на предприятии, ревизионной комиссией, что привлекается для проведения аудита.

Внутренний и внешний аудитор может использовать при проверке одни и те же методы. Отличие лишь в показателях точности и деятельности использования методики.

Рассмотрим отличительные особенности внешнего и внутреннего аудита:

Внешняя проверка Внутренняя проверка
Проводит высший орган по финансовому контролю Проводит внутриведомственное управление
Представляется независимая информация, гарантию и консультацию для Парламентов Осуществляется оценка эффективности контроля по внутреннему управлению в рамках министерств
Изучается, законны и обоснованны ли государственные расходы Осуществляется оценка финансовых систем, определяются их уязвимые места и представляют рекомендации высшему должностному лицу по поводу совершенствования системы
Оценивается, насколько эффективны и экономны программы, проекты, что финансирует государство Аудитор проверяет финансовые и нефинансовые системы. Могут проверяться достижения министерством оптимального соотношения по цене и качеству
Есть гарантия того, что финансовые отчеты точны и правдивы
Это интересно:  Как выглядит таблица МРОТ по регионам в России на 2019 год

Государственная проверка проводится специализированными государственными органами.

Есть такие направления проведения государственного аудита:

  • финансовая проверка;
  • аудит соответствия;
  • эффективности использования средств бюджета.

Регулирование обязательного аудита также осуществляется государственными структурами.

Классификация международных стандартов

Есть 2 группы международных стандартов:

Общепринятые
Специальные Аттестационные правила, прогнозы

Первая группа является многочисленной и включает:

  • ряд общих стандартов;
  • рабочих;
  • стандартов отчетов.
Подгруппа МСО Концепции стандартов Постулат
Общего характера Учитывая этику

С учетом независимости

Учитывая профессионализм
Могут сталкиваться интересы аудиторов и руководителей предприятия

Есть ограничение на иной вид деятельности, которыми занимается проверяющий орган

Есть ряд обязательств перед заказчиком и третьим лицом
Рабочего плана По доказательности

По планированию
Можно верифицировать;

Возможно проведение внутреннего контроля и его эффективности

Существует 49 международных стандартов, которые можно сгруппировать следующим образом.

К вводным замечаниям стоит отнести стандарты, которыми определяется юридический статус МСА, описана структура стандартов и приводится классификация сопутствующих услуг.

100 Предисловие к стандартам и сопутствующим услугам
110 Глоссарии – список терминов
120 Концептуальное основание МСА

К обязательствам относят стандарты, которыми определено цель, принципы проверки и т. д.

200 Цели о ряд общих принципов проверки финансовых отчетов
210 Договоренность о проверке
220 Контроль качества деятельности проверяющих лиц
230 Документы
240 Ошибки и мошенничество
250 Учет законодательства и нормативной документации при проверке отчетов
260 Извещение лицу, что является руководителем

К планированию можно отнести:

300 Планирование
310 Знание деятельности
320 Существенность в проверках

К средствам внутреннего контроля относят:

400 Оценивание риска и системы внутреннего контроля
401 Проверка при использовании ПК и информационной системы
402 Проверка клиента, что пользуется услугами сервисной компании

К аудиторским доказательствам относится:

500 Доказательство аудиторского плана
501 Доказательства и изучение специальной статьи
505 Внешнее подтверждение
510 Первоначальная проверка – начальное сальдо
520 Проведение аналитических процедур
530 Аудиторские выборки и иные процессы выборочных проверок
540 Проверка оценочного значения
550 Связанные стороны
560 Последующее событие
570 Допущение о том, что деятельность компании непрерывна
580 Заявления руководителей

Следующая группа относительно использования третьего лица включает такие стандарты:

600 Использование работы иных аудиторов
610 Изучение деятельности внутренних аудиторов
620 Использование работы эксперта

Группа аудиторских выводов и отчетов включает:

700 Аудиторское заключение по финансовым отчетам
710 Сопоставимые показатели
720 Иные данные о документации, в которых отражено проверенные отчеты

К специализированным отраслям аудита относят:

800 Отчетности проверяющего лица по специальному заданию
810 Аудит прогнозных финансовых сведений
910 Задания по обзору финансовых данных
920 Исполнение согласованной процедуры
930 Задания по подготовке финансовых данных
1000 Процесс межбанковских подтверждений
1001 Применение среды КИС автономного ПК
1002 Применение среды КИС интерактивной компьютерной системы
1003 Применение КИС системы информационной базы
1004 Взаимодействие госинспектора (банковский надзор) и внешнего аудитора
1005 Нюансы проверки малого предприятия
1006 Проверка международного коммерческого банковского учреждения
1007 Общение с руководителем клиентов
1008 Оценивание риска и систем по внутреннему контролю в системе КИС
1009 Проверка с использованием ПК
1010 Учет экологического вопроса при проверке

Какого вида не существует?

Часть при проведении тестирования задается вопрос о том, какого вида аудиторской проверки нет. Стоит указать, что не выделяют предпринимательский аудит и не целесообразно говорить о таком виде, как объективный аудит.

Зная все виды и методы аудиторских проверок, вы можете значительно упростить работу аудиторской организации и или иного проверяющего лица. Помните, что более частое проведение аудита ожидается компанию после того, как она разрастается.

Если у предприятия есть не одно подразделение, то лучше всего иметь специалиста-аудитора, который будет курировать множество филиалов. Так процедура будет открытой и быстрой.

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *