Что такое управленческая отчетность

Статья коснется основных вопросов, связанных с управленческой отчетностью. Что собой представляет документ, зачем необходим, и как правильно заполнять – далее.

Законодательство требует от организаций предоставлять отчетность в органы контроля. Касается это финансовых отчетов, некоторые предприятия ведут также и управленческие.

Составление их необязательно, но прикладывать к бухгалтерской документации необходимо. Что же представляет собой управленческая отчетность?

Общие моменты ↑

Управленческая отчетность необходима для принятия правильных решений, так как она содержит информацию о состоянии дел на предприятии.

Задачи, которые решает отчетность:

  • предоставление необходимых сведений;
  • подготовка документации, необходимой для регулярной отчетности;
  • прогноз и анализ деятельности организации и ее филиалов;
  • утверждение верных решений на основании правдивых данных;
  • повышение финансовой дисциплины.

Система управленческого учета и отчетности позволяет решить задачи:

  • сформировать такое управление, которое будет направлено на увеличение эффективности принятых решений;
  • оценить управление всех аспектов финансовой деятельности и ее результаты;
  • сделать затраты на подготовку и оформление отчетности минимальными;
  • связать аналитику и правила учета;
  • создать базу для мотивации сотрудников.

Если происходит реструктуризация организации, разрабатывать формы отчетности нельзя. Обладает такими характеристиками:

Подробность Отчетность содержит данные по каждой группе отдельно – по производимой продукции, по фабрикам и т. д.
Масштабность В документ могут включаться и прошлые расходы и доходы, и настоящие
Понятность Информация, содержащаяся в отчетности, должна быть понятной. Поэтому часто в организации проводится обучение по данной теме
Значимость Сведения в документации должны быть значимыми и раскрывать результаты деятельности
Правдивость Данные необходимо указывать верные

Понятия

Управленческая отчетность Документация, включающая сведения, необходимые для осуществления контроля над деятельностью организации. Указывает на финансовое положение предприятия
Консолидированная отчетность Отчетность финансового типа нескольких взаимосвязанных организаций, которые рассматриваются как одно. Документ дает характеристику имущественному и финансовому положению группы на определенную дату, которая является отчетной
Управленческая отчетность Совокупность документации внутри организации, содержащих цифры отображения аспектов деятельности. Является добровольной. Главная цель – предоставить руководящим органам предприятия правдивые сведения о результатах деятельности
Дочерняя фирма Общество, образованное на основании другого, которое осуществляет над ним контроль и принимает решения
Материнская фирма Компания, обладающая большим количеством капитала другой фирмы. Контролирует деятельность, зависящих от нее компаний, через их акции
Консолидация Тип правообразования, цель которого – создание такого документа (нормативно-правового акта), который бы не оказывал влияние на действующие акты и не менял их суть
Общество с ограниченным типом ответственности Общество, которое было создано одним или несколькими лицами (как физическими, так и юридическими) и капитал которого делится на части

Основные виды

Управленческая отчетность подразделяется на несколько типов:

  • комплексная;
  • по окончательным результатам;
  • аналитическая.

Комплексный отчет охватывает деятельность предприятия, его отделений и филиалов полностью.

Предоставляется в определенное время – отчет за день, за месяц и т. д. в подобном отчете отображаются итоги деятельности организации в целом и по каждому сегменту, а также затраты, задолженности и прочее.

По итоговым коэффициентам отчетность может предоставляться в любое время. Содержит наиболее важные для предприятия данные о числе полученных заказов на определенную продукцию.

Характеризует степень их выполнения, был ли брак и в каком количестве, каковы объемы продаж и использованные ресурсы.

Аналитический тип отчетности составляется по запросу руководящих органов. В отчете могут содержаться сведения о причинах роста запасов, числа ненормированных работ, падении или росте объема продаж.

Нормативная база

Нормативные акты, которые необходимо использовать при составлении управленческой отчетности:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129 Принятый 21 ноября 1996 года
Приказ Департамента финансов № 67н «О формах отчетности» Утвержденный 22 июня 2003 года
Положения по бухгалтерскому учету 1-19

Формирование управленческой отчетности организации ↑

Алгоритм формирования отчетности следующий:

  1. Выяснить у генерального директора или его заместителей, какую информацию необходимо ему подавать и с какой периодичностью.
  2. Беседа с бухгалтером с целью выяснения подробностей.
  3. Создание документации, в которой будут высветлены показатели и их интерпретация. Лицо, отвечающее за отчетность, может составлять формы документов отдельно для каждого руководящего органа.
  4. Формирование отчета.

Что в нее входит (формы)

К формам относится баланс, отчет о доходах и затратах, движении финансов. В балансе отображаются цифры и их интерпретация.

Отчет о доходах и убытках является основой для формирования финансовой отчетности. В нем фиксируются результаты деятельности за конкретный промежуток времени.

Формы разрабатываются на основании следующих принципов:

Расходы на подготовительные действия Для отчетности не должны быть выше экономического эффекта от ее применения
Отчет должен быть конкретным И иметь адресата
Информация обладать оперативностью Чтобы можно было принять важное решение (правильное)
Лишние данные не включать Чтобы отчетность не была перегруженной
Каждая форма должна создаваться Учитывая особенности каждого руководителя

Основные принципы формирования

Главными принципами при составлении являются:

  • экономичность;
  • надежность;
  • согласованность коэффициентов;
  • содержательность;
  • правдивость.

Для порядка предоставления отчетности необходимы следующие принципы:

  • быстрота;
  • направленность;
  • конкретность;
  • неразглашение;
  • нейтральность.

Внутренняя

Внутренняя управленческая отчетность является основной частью, на которой держится управленческая структура. В ней содержатся главные коэффициенты и основная информация.

Требования к составлению:

  • информация, которая подается в отчете, должна соответствовать цели, ради которой создается;
  • во внутренних отчетах должно отсутствовать субъективное мнение, предвзятые оценки;
  • документация должна подаваться в сроки, когда необходимо принимать решение;
  • лишней информации не должно быть. Чем меньше отчет, тем оперативнее принимается решение и осмысливается содержание документа;
  • отчет необходимо сопоставлять с планами;
  • документ должен попасть к ответственному руководящему лицу, который не будет разглашать информацию.

Внутренняя управленческая отчетность используется для целей обеспечения персонала любого уровня нужными сведениями.

Разрабатывать отчеты подобного типа нелегко, они должны содержать в себе – гибкую структуру, понятность данных, оптимальную частоту предоставления.

В каждой отчетной форме должна присутствовать та информация, которая окажется полезной. Не стоит злоупотреблять и перегружать документ цифрами.

Наиболее частые примеры ошибок:

Вместо записи 39 989 893 рубля 45 коп. Необходимо писать 39 989 тыс. рублей (или округлить сумму). Не нужно указывать копейки
Не нужно ставить показатели с отклонениями рядом Например, 50 рублей и 50 тысяч рублей могут перепутаться между собой, сбить с толку проверяющего
Нет необходимости вписывать лишние коэффициенты Не влияющие на принятие решение

Внутренняя отчетность бывает ежегодной, ежеквартальной, ежемесячной и т.д. предоставлять документ необходимо тогда, когда решение принято. Частотность не повлияет на скорость принятия.

По содержанию подразделяется на:

Комплексную отчетность Включает сведения о результатах выполнения действий за определенный период деятельности. Предоставлять необходимо регулярно и своевременно, так как в отчете отображаются затраты и прибыль, движение финансов и прочие важные показатели
Тематическую Которая предоставляется по мере возникновения отклонений важных коэффициентов. К таковым относятся – убытки вследствие брака, плановые показатели, объемы продаж
Аналитическую отчетность Оформляется тогда, когда попросят руководящие органы организации. Содержит данные о причинах, по которым получился тот или иной результат

По уровню управления бывает отчетность оперативная, текущая и сводная. Оперативный отчет составляется каждый месяц или каждую неделю.

Содержит данные, необходимые для принятия решения. Текущий отчет оформляется каждый месяц или квартал. Включает информацию о прибыли.

Сводный может составляться как раз в месяц, так и раз в год. Содержит информацию о наиболее значимых данных, которые оказывают влияние на принятие стратегических решений.

По объему данных подразделяется внутренняя отчетность на сводки, итоговые отчеты и общие. Сводки – краткие сведения об отдельных коэффициентах за небольшой промежуток времени, например, за день.

Итоговый отчет составляется каждый месяц и содержит обобщенную информацию. Общая отчетность составляется по предприятию в целом.

Внутренняя отчетность может оформляться в виде таблицы, графиков или обычного текста. Наиболее удобная форма – табличная, так как в отчете содержится много цифровых показателей.

Что позволяет управленческая документация банка

К управленческим документам банка относятся:

  • платежи по расчетам безналичного типа;
  • операционные действия банка;
  • документация, касающаяся кредитов;
  • контролирующие документы по затратам на оплату трудовой деятельности;
  • выходные документы;
  • документы по депозитам;
  • формы документов, использующиеся внутри банка и прочие.

Перечисленные документы дают возможность провести анализ деятельности, сделать вывод.

Если консолидированная

В консолидированную отчетность входит:

  • баланс;
  • отчет о финансовых итогах;
  • отчетность о движении финансовых средств;
  • о капитале организации;
  • примечания к отчетам.

В подобную документацию входят показатели отчетности членов консолидированной группы за год. Банк оформляет консолидированную отчетность на основе данных, полученных от участников группы.

При этом используют один из методов – полную консолидацию или участие в капитале. Группы обладают различной структурой:

Простая Владение банком долями капитала участников
Вертикальная Контроль посредством дочерних предприятий
Сложная треугольная Банк использует капиталы участников, которые имеют вклады друг у друга

Консолидированная финансовая отчетность разрабатывается банком для предоставления своим акционерам.

В документе необходимо высветлить следующую информацию:

  • характер связи между дочерними и материнскими организациями;
  • по каким причинам инвестор, обладающий большинством акций, не осуществляет контроль по отчетности;
  • дату, когда заканчивается отчетный период. Ту, на которую составляется отчетность;
  • ограничения, которые касаются дочерней фирмы (если имеются);
  • ситуации, когда терялся контроль над дочерними фирмами.

Консолидированный метод подразумевает сбор и обработку огромного количества данных. Имеет следующие этапы:

  • Составление отчетности всеми организациями, которые являются участниками группы.
  • Осуществление корректировки во время проведения консолидации (если необходимо).
  • Подготовка отчетности ее предоставление.

Признаки группы:

  • обладание числом акций дочерней фирмы, созданной в форме ООО;
  • оказание влияния на деятельность организации на основании заключенного соглашения;
  • возможность назначать или отзывать комиссию по поверке;
  • принятие участия в управленческих органах.

Если имеется хотя бы один из перечисленных признаков, то группа может образоваться. Требования к составлению консолидированной отчетности:

Должна содержать такие формы Как – баланс, отчет о доходах и движении финансов, отчет о капитале и примечания
Операции Которые осуществляются внутри группы, не должны включаться в отчет
Активы, затраты и прибыль Должны указываться в таком количестве, котором были получены – ни больше, ни меньше

Первая отчетность должна быть сформирована тогда, когда образуется дочернее общество. Подобная отчетность обязательно должна публиковаться.

Пример заполнения

Для удобства рекомендуется заполнять отчетность в виде таблицы, составленной в excel.

В какие сроки предоставляется

Сроки предоставления отчетности указываются в учредительной документации организации. Также может определять и Центральный банк Российской Федерации.

Сдается:

  • всем членам общества;
  • в Центральный банк;
  • если организация не коммерческая, то в органы исполнительной власти.

Консолидированный отчет за год необходимо предоставить до начала проведения собрания членов общества. Этот срок не должен быть позднее 4-х месяцев после окончания отчетного года.

Проведение аудита ↑

Цель аудита – получить независимую оценку правдивости информации, предоставляемой в отчетности.

Результатами проверки являются:

  • заключение проверяющего о правдивости данных;
  • советы по исправлению неточностей;
  • отчет для лица, которое заказало проверку.

Данная процедура необходима для своевременного устранения ошибок, что позволит разработать эффективную систему контроля над имуществом и финансами организации.

Таким образом, управленческая отчетность необходима, чтобы руководство предприятия принимало правильные решения. В документ включена информация, описывающая состояние дел в организации.

Это интересно:  Какие документы удостоверяют личность гражданина РФ?

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *