Система обложения налогами представляет собой порядок взимания денежных средств, которые каждый, получая доход, должен отдать в бюджет государства. Налоги в России платят не только бизнесмены, но и обычные люди, чей доход состоит из одной зарплаты.

Грамотное планирование в налоговой сфере вполне может привести к тому, что подоходный налог человека, получающего только зарплату и не ведущего предпринимательской деятельности, будет выше, чем налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя, поэтому правильно выбрать порядок проведения налогообложения очень важно.

Упрощенная схема налогообложения (УСН) в нашей стране может использоваться в двух разновидностях, которые носят названия Доходы и Доходы минус расходы. Неопытным предпринимателям следует подробно вникнуть в принципы каждой из них, чтобы определиться, что лучше: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы и как правильно выбрать систему, более подходящую для его деятельности.

Критерии выбора систем налогообложения

Для тех, кто хотел бы считать налоговую базу по одному из вариантов систем УСН имеет значение вид деятельности предприятия, его форма, количество сотрудников и размер получаемой прибыли.

Недопустим расчет налоговых выплат по этой системе для предприятий, производящих подакцизные товары, а именно алкоголь и табак, автомобили и топливо для них и др., занимающихся добычей полезных ископаемых или торговлей ими, кроме тех, которые считаются распространенными (песок, торф, строительный камень, глина и щебень).Также УСН не допустима для банков, инвестиционных фондов, НПФ, частных адвокатов и нотариусов, ломбардов, страховщиков и профессиональных деятелей рынка ценных бумаг.

Системой УСН не могут пользоваться те ООО и ИП, участие в которых сторонних организаций превышает долю в 25%, однако это не касается иностранных предприятий, а также бюджетных и казенных фирм.

Количество штатных сотрудников для подсчета налоговой базы по этой системе не может превышать 100 человек.

Действующее предприятие не будет переведено на упрощенную схему налогообложения, если за три квартала текущего года его прибыль превысила 45000000 рублей, но для частных предпринимателей такое ограничение не действует.

Все расходы должны быть учтены методом «кассы», то есть, затраты могут быть учтенными только после проведения их оплаты.

Однако право на перевод на УСН как для предприятий, так и для бизнесменов теряется, если их прибыль за прошлый год превысила 60 миллионов, причем эта сумма ежегодно корректируется согласно коэффициенту-дефлятору. В текущем году его величина установлена в 1,329, то есть, сумма лимита превратилась в 79,74 миллиона.

Порядок ведения отчетности на упрощенной системе

Налоговый учет по упрощенной системе внешне выглядит довольно привлекательным: он ведется в Книге установленной формы, куда вносятся приходные и расходные операции. В 2013 году для предприятий стало обязательным еще и ведение бухучета, от которого предприниматели пока что освобождены.

Отчетность в этой системе представлена единственной декларацией, которая сдается по результатам календарного года. Для предприятий крайний срок ее подачи — 31 марта, а для предпринимателей он продлен до 30 апреля.

Следует знать, что в системе УСН существует подотчетный период (то есть, календарный год), но при этом действует и поквартальное подведение итогов. Это означает, что подробную декларацию по итогам каждых трех месяцев подавать не нужно, но следует производить авансовые платежи, рассчитывая их по записям в учетной книге.

Все авансовые платежи учитываются при подсчетах налога, который нужно заплатить в конце года. Если же по какой-либо причине субъект не внесет в назначенный срок авансовый платеж, ему придется заплатить еще и пеню.

Экономически обоснованными считаются расходы, которые имеют деловую, совершенно ясную, цель и быть направленными на увеличение прибыли предприятия.

Варианты УСН

Чтобы понять, чем различаются УСН по системам Доходы и Доходы минус расходы, достаточно разобраться в основных понятиях в налогообложении и их различиях для этих вариантов.

Так объектом, подлежащим налогообложению для системы УСН Доходы являются только непосредственные доходы предприятия, тогда как для системы Доходы минус расходы полученная сумма уменьшается, как видно из названия, на расходы.

Если же говорить о сущности налоговой базы, то в первом варианте она представляет собой выражение доходов в денежных единицах, а во втором — денежное выражение прибыли, уменьшенной на расходы. Величина налоговых ставок различается в зависимости от региона, где зарегистрировано предприятие и колеблется для первого варианта в диапазоне 1-6%, а для второго — от 5 до 15%.

Доходы минус расходы: что входит в список основных понятий

Определение прибыли для такого налогообложения на практике не отличается от того, которое применяется в системе УСН Доходы. Так, доходами, которые учитываются для расчета суммы налога в варианте УСН Доходы минус расходы, признаются внереализационные доходы и доходы от продаж.

К выручке, полученной от продаж относится:

• выручка от продажи товаров, произведенных непосредственно предприятием, а также выполненных им же услуг или работ;
• выручка, полученная в результате продажи товаров, которые оно приобрело специально для этого;
• выручка от продажи собственных имущественных прав.

В эти суммы можно также включать финансовые поступления, полученные в качестве предоплаты или аванса в счет предстоящего выполнения работ или поставки товаров.

Внереализационными доходами считаются:

• безвозмездно полученные вещи, права на них, а также выполненные для предприятия доходы или услуги;
• штрафы, пеня и другие санкции за нарушение договорных условий партнером (если он был признан должником или выполнял решение суда);
• доход от получения процентов по выданным компанией займам, от долевого участия в сторонних организациях, от сдачи имущества в аренду (субаренду), от участия в простом товариществе;
• списание кредиторской задолженности предприятия.

Учитываются доходы в упрощенной системе кассовым методом, а датой их признания считается дата поступления средств на банковский счет предприятия или же в кассу. В этот же день сумма дохода отражается в кассовой книге.

Налогоплательщики нередко считают, что проще всего им будет платить в государственный бюджет по системе УСН Доходы минус расходы. Что входит в доходы (расходы), перечень представлен в законодательстве и, перед тем, как выбирать для себя эту систему, следует хорошо разобраться в том, что перечислено в каждом его пункте.

Относительно доходов, все достаточно прозрачно разъяснено выше, а что входит в расходы в УСН Доходы минус расходы определяется соблюдением следующих условий: расходы должны не только быть перечислены в закрытом перечне допустимых, но и быть обоснованными с экономической точки зрения и подтверждены в документальном порядке.

Экономически обоснованными считаются расходы, которые имеют деловую, совершенно ясную, цель и быть направленными на увеличение прибыли предприятия. Руководящему составу нужно заранее подготовиться к объяснениям налоговым инспекторам необходимости тех расходов, связь которых с получением прибыли не является очевидной.

К примеру, объяснить необходимо почему нужно было покупать «навороченный» компьютер для офиса, а не удовольствоваться обычным или как формирование круга элитных клиентов связано со служебным автомобилем представительского класса.

Достаточным документальным подтверждением проведения расходов считается наличие двух документов, один из которых доказывает совершение операции, а второй — произведение оплаты.

Причем бланки строгой отчетности в глазах налоговой не являются подтверждением оплаты расхода. Они потребуют платежного поручения, квитанции или выписки со счета. Следует знать, что такие документы по законодательству должны храниться в архивах не менее четырех лет.

Особые условия действуют для учета расходов на закупку товара для последующей перепродажи.

Допустимые расходы

Вышеназванный перечень допустимых расходов выглядит так:

• приобретение активов нематериального характера и основных средств;
• реконструкция основных средств производства или их поточный ремонт;
• обязательное страхование сотрудников, оплата их труда и командировок;
• ввозные платежи на таможне, оплата лизинга и аренды;
• оплата услуг бухгалтеров, аудиторов, нотариусов или юристов;
• выплата сборов и налогов, не считая собственно налога УСН;
• закупка продукции для последующей перепродажи;
• материальные расходы;
• оплата транспортных и других услуг.

Закрытость перечня обозначает, что не указанные в нем виды расходов не могут быть посчитаны при формировании отчета по единой системе УСН. Важно понимать, что квартальные авансовые выплаты не учитываются при определении налоговой базы, однако их можно учитывать при уменьшении суммы, рассчитываемой по подаваемой в конце года декларации.

Следует также помнить, что все расходы должны быть учтены методом «кассы», то есть, затраты могут быть учтенными только после проведения их оплаты. К примеру, нельзя учесть средства, предназначающиеся для выплаты заработной платы сотрудникам, в день ее начисления, это допускается только тогда, когда она будет фактически выдана им на руки.

Особые условия действуют для учета расходов на закупку товара для последующей перепродажи. Уменьшать доход на их стоимость можно только тогда, когда предприятие оплатило ее продавцу и уже передало товар в собственность потенциального покупателя, даже если он еще не успел совершить его оплату. Если же разговор идет о материалах или сырье, то то для уменьшения дохода на их стоимость достаточно заплатить за них поставщику и получить их от него, но не нужно ждать их реализации конечным потребителям.