При выплате дивидендов учредителям плательщики обязаны уплатить НДФЛ. Какого порядка при этом придерживаться в 2019 году, сколько и кому платить, как рассчитать сумму, подлежащую перечислению в государственные структуры?

Это должны знать лица, уставной капитал которых состоит из долей учредителей.

Если вы периодически распределяете прибыль, полученную предприятием, между долевыми участниками, то обязаны разбираться во всех нюансах налогообложения таких сумм налогом на доход физического лица.

Даже в том случае, когда у вас нет сомнений в правильности своих действий, не стоит пренебрегать нормами законодательства. Тем более что в 2019 году Налоговый кодекс Российской Федерации претерпел немало изменений.

Что нужно знать ↑

В чем суть НДФЛ, кто обязан исчислять, удерживать и уплачивать сумму налога, какие объекты налогообложения выделяют?

Таким видом налога облагается не вся прибыль, и в этом стоит разобраться. Рассмотрим актуальную информацию, прописанную в законодательстве.

Элементы налогообложения

НДФЛ – налог прямого типа, который уплачивается с прибыли физического лица в федеральный бюджет. Рассчитывается с учетом оной из установленных властями процентных ставок.

Налоговая база – все средства, что получаются деньгами или в натуральном выражении, в виде материальной выгоды.

Определяют базу в отдельности по всем видам дохода, так как для них устанавливаются различные ставки – 13, 15, 30, 35% (ст. 210, 211, 212, 213, 214 Налогового кодекса).

Определение налогового периода есть в ст. 216 НК. Это календарный год. При использовании ставки 13% физические лица имеют право получить один из налоговых вычетов, предусмотренный ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 Налогового кодекса.

Допускается применение:

• стандартного типа вычетов;
• социального;
• имущественного;
• профессионального типа.

Из общей суммы налога на доход физического лица возможно использовать и вычет при переносе убытка, полученного при совершении действий с ценными бумагами и финансовым инструментом срочной сделки.

Правила проведения исчислений и уплаты подоходного налога в уполномоченные структуры отличаются в зависимости от того, кто должен перечислять суммы:

• налоговый агент;
• само физлицо.

Применимы особые правила расчета налога на доход физического лица с учетом вида прибыли.

Чтобы правильно провести все расчеты и своевременно уплатить подоходный вид налога в казну, стоит опираться на порядок, прописанный в ст. 225, 226, 227, 228 Налогового кодекса РФ.

Уплачивать налог стоит в установленные нормативными документами сроки. Налоговый агент осуществляет оплату при получении средств на свой банковский счет, при перечислении сумм налогоплательщикам.

В некоторых случаях допускается перечисление НДФЛ при выплате средств – на следующий день после проведения операции.

Работодатели обязаны вести учет прибыли своего персонала, составлять отчетность по всем работникам в отдельности (справки 2-НДФЛ, налоговые регистры).

Документы подаются в территориальную налоговую службу по месту постановки на учет не позже 1 апреля в следующем году после завершения налогового периода.

Документация может быть представлена в бумажном или электронном (если сотрудников больше 10) виде. Такие сведения содержатся в нормативном документе РФ от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ.

Для физического лица, которое самостоятельно вносит НДФЛ, предусмотрены другие сроки уплаты. Авансы вносятся:

• 15 июля;
• 15 октября;
• 15 января следующего года.

В налоговые структуры представляется отчетность в виде 3-НДФЛ, 4-НДФЛ до 30 апреля следующего года (ст. 228, 230 НК Российской Федерации).

Кто платит?

Перечисление НДФЛ осуществляется плательщиком, которым является физическое лицо, имеющее налогооблагаемую прибыль.

Это может быть:

• человек, имеющий паспорт гражданина Российской Федерации;
• человек, который является гражданином любой другой страны, но получает доход в пределах РФ;
• лицо без гражданства.

Плательщики делятся на:

Резидентов	Которые живут на территории государства больше установленного лимита (больше 183 дней)
Нерезидентов	Которые находились в России меньше 183 дней

При определении статуса плательщика будет учитываться суммарное количество дней нахождения в стране на протяжении последних 12 месяцев. В расчеты будут учтены и дни, когда лицо въезжает в РФ, выезжает за ее пределы.

Так как статус определяется не за календарный год, то возможно его изменение в течение налогового периода, и, соответственно, возникает необходимость перерасчета сумм налога на доход физического лица по необходимой ставке.

В большинстве случаев физические лица за себя не платят. Такое обязательство выполняют налоговые агенты, которые являются источником прибыли гражданина.

Налоговым агентом может выступать работодатель или иное юридическое лицо, ИП, которые заключили сделку с физическим лицом, на основании которой уплачивают ему суммы.

Агенты также отчитываются в налоговом органе по прибыли, что была получена работником в течение налогового периода. Внесены поправки в ст. 214 Налогового кодекса (закон властей Российской Федерации № 306-ФЗ).

Чиновниками выделено понятие «дивидендов, полученных по акциям фирмы» из общего выражения «прибыль от долевого участия в компании».

Предприятие, что не является акционерным обществом и выплачивает суммы прибыли от долевого участия, и дальше будет рассчитывать базу налога так же.

Но при выплатах по акциям стоит учесть нормы статьи 226.1 НК, где сказано, что при выплате дивидендов исчисляет и уплачивает НДФЛ налоговый агент, которым может быть:

• фирма, что выпустила акции и выплачивает по ним суммы дивидендов;
• доверительные управляющие (в тех случаях, что оговорены в п. 2 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ);
• депозитарии (в соответствии со ст. 226.1 п. 1 НК).

Не относится к налоговым агентам депозитарий, что платит прибыль по эмиссионным видам ценных бумаг (с обязательным хранением при перечислении лицам средств в погашение номинальной цены таких акций).

В таком случае плательщиком будет само физическое лицо. Применимы положения ст. 228 Налогового кодекса, о чем говорится в пункте 6 ст. 226.1 НК России.

Что относят к объектам?

В соответствии со ст. 209 НК России, объект обложения подоходным налогом – прибыль, которую население получает:

От источника, местонахождение которого	РФ или другая страна – для лиц со статусом резидента
От источника, что находится в РФ	Для лица со статусом нерезидента

К объектам может относиться прибыль, полученная:

• при выполнении обязанностей в соответствии с трудовым договором;
• при выполнении определенных работ, предоставлении услуг;
• в виде сумм от проведения операций с ценными бумагами, дивидендов и процентов;
• в виде страховых выплат, уплачиваемых страховыми организациями, если наступил страховой случай;
• при использовании авторского права;
• в соответствии с договором аренды;
• при продаже имущественного объекта;
• при использовании транспорта и т. д.

Объекты в виде прибыли, что была получена в натуральном выражении:

• суммы, за товар, услуги, права на имущество, на коммунальные услуги, питание, отдых;
• товар, услуги, работы, которые предоставлены безвозмездно;
• оплата работы человека в натуральном выражении.

Нет необходимости платить налог на доход физического лица:

• с государственного пособия;
• пенсий;
• алиментов;
• единовременных платежей в виде материальной помощи;
• донорских вознаграждений;
• сумм на обучение ребенка до 24 лет;
• стипендий;
• сумм оплаты за лечение и получение медицинских услуг инвалидами, а также материальный вид помощи, размер которого не превышает 2 тыс. рублей.
• компенсаций;
• грантов;
• премий, что получены за успехи в научной сфере, в отрасли искусства и образования и т. п.;
• приза, полученного спортсменом;
• средств, что были получены для погашения сумм оплаты путевки;
• приза, который был получен спортсменом-инвалидом;
• сумм, что платятся работодателем за лечение работника предприятия;
• доходов солдата, матроса и иных старшин, что были призваны на сборы;
• сумм, полученных при реализации товара личных подсобных хозяйств и иных видов прибыли, предусмотренных законодательством;
• сумм, что были получены при сборе и сдаче лекарственных трав;
• сумм, что получен охотниками и рыболовами при сдаче товара, что был добыт при наличии разрешений;
• сумм, размер которой не превышает 4 тыс. рублей (в отношении подарка от фирмы, приза, полученного при участии в конкурсе, возмещения цены медицинских препаратов, матпомощи уходящему на пенсию работнику).

Нормативная база

Правила распределения дохода фирмы межу учредителями описаны в таких законах:

• от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ;
• от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Установлены ставки по НДФЛ ст. 224 Налогового кодекса России. В отношении дивидендных выплат это 3, 4 пункты. О необходимости уплачивать сумму налоговым агентом говорится в ст. 214, 275 НК.

Облагаются ли НДФЛ на дивиденды в 2019 году? ↑

Что нового в налогообложении дивидендов? Разберемся, какие правила обязательны для выполнения.

Сколько процентов облагается?

Раньше действовала ставка 9% в отношении получаемых дивидендов резидентом.

С начала 2019 года она изменилась и составляет:

13%	С прибыли в виде дивидендов, полученных резидентом страны
15%	С дивидендов, которые перечисляются нерезиденту

Как рассчитать сумму?

При расчете суммы налога с дивидендов стоит использовать такую формулу:

Обратите внимание, что при расчете налога с дивидендов учредителя-резидента стоит учесть, получено ли самым предприятием часть дивидендов от иного юридического лица в текущем или прошедшем налоговом периоде.

В том случае, когда такие средства были получены, но не учтены при определении размера НДФЛ, будет применяться такая формула:

Если лицо отказалось от получения средств в виде прибыли от долевого участия, НДФЛ все равно необходимо уплатить.

Перечисление подоходного налога производится не позже того дня, что следует за днем получения средств учредителем.

Пример расчета

Например, фирма «Альфа» в 2010 г. начисляет 266 тыс. рублей дивидендов, которые необходимо уплатить:

Иванову	133 тыс.
Петрову	93,1 тыс.
Сидорову	39,9 тыс.

«Альфа» не имеет прибыли от участия в иных предприятиях. Определим, в каком размере стоит уплатить дивиденды за сотрудников.

Иванов является резидентов российской Федерации. С его прибыли стоит удержать налога в размере 9% (по действующей на тот момент ставке):

Петров не является резидентом. С его дивидендов удерживается 15%:

В отношении Сидорова необходимо уплатить налог в таком размере:

Какой КБК

Подоходный налог с дивидендных выплат учредительскому составу перечисляется на такие коды бюджетной классификации:

182 1 01 02010 01 1000 110	Код при использовании ставки 13%, то есть в отношении прибыли резидента
182 1 01 02011 01 1000 110	При применении ставки 15% (для нерезидентов)

Такие сведения содержит Приказ федерального налогового органа РФ от 30 декабря 2019 года № НД-7-1/694@, № НД-7-1/695@, № НД-7-1/696.

Отражение проводками

Дт 84	Кт 75	Произведено начисление суммы дивидендов учредителю
Дт 75	Кт 68	Удержано сумму налога с дивидендов
Дт 75	Кт 50	Произведено выплату долевому участнику
Дт 68	Кт 51	Начислен НДФЛ с дивидендов, причитающихся учредителям

Предоставляемая отчетность ↑

Налоговые агенты обязаны не только своевременно уплатить налог в бюджет, но и представить необходимую документацию. Рассмотрим нюансы, которые при ведении деятельности обязательно возникают.

Касательно нерезидентов

Сумму налога с дивидендов юридического лица в 2019 году (если это иностранная компания), рассчитывают так же, как физического лица, не являющегося резидентом РФ.

Единственное отличие – с ООО налоговыми агентами удерживается налога на прибыль (ст. 309 п. 1 НК), с физлица – НДФЛ (ст. 207, 208 п. 1 НК Российской Федерации).

Если налоговые агенты также получают дивиденды, они на расчеты не повлияют (нормативный акт РФ от 31 октября 2007 года № 03-03-06/1/751). Вычеты нерезиденту не могут предоставляться (ст. 224 п. 3, ст. 210 п. 4 Налогового кодекса).

Между Российской Федерацией и государством, где пребывает учредитель, может быть заключен договор, согласно которому используется льготная ставка обложения прибыли налогом во избежание двойного налогообложения.

Чтобы получить установленные льготы, нерезидент должен подать справки, которые подтвердят его статус резидента на территории другого государства.

В налоговые структуры необходимо подавать данные о прибыли физического лица, даже в том случае, когда она выплачивается в пользу нерезидента. Используется форма 2-НДФЛ.

Представляется такой документ налоговым агентом не позже 1 апреля в следующем году после перечисления дивидендов (ст. 230 пункт 2 НК). Необходимо также подать расчеты по выплаченным дивидендным суммам по месту регистрации компании.

Стоит учесть, что в течение года статус нерезидента может смениться на резидента. Тогда нужно представить справки, которые подтвердят превышение срока пребывания в стране 183 дней.

Если дивиденды за 2019 год выплачены в 2019

Подоходный налог с дивидендов, уплачиваемых учредителям, в 2019 году стоит платить по новой ставке. Если оплата в государственные структуры производится за прошлый год, то перерасчеты делать не нужно.

Компания может распределить доход межу акционерами по истечению квартала, 6, 9 месяцев, года. А уплачивается налог при фактическом перечислении сумм учредителям.

Но в целях экономии не допускается выплата дивидендов по окончанию года без утверждения бухотчетности.

Ее утверждают на очередных учредительских собраниях, которые проводятся не раньше 2 и не позже 4 месяцев по истечению налогового периода. 

Из этого следует, что дивиденды за 2019 год будут выплачены в 2019 году, когда вступает в силу ставка 13%.

Нюансы при УСН Доходы минус расходы

Хотя компании, применяющие упрощенный налоговый режим, и освобождаются от ведения бухгалтерского учета, при выплате дивидендов участникам в уставном капитале такое обязательство возникает.

Иначе невозможно доказать, каким образом происходило распределение дохода, и почему оставшийся актив больше уставного капитала.

Баланс необходим для того, чтобы инспектор не «забраковал» суммы дивидендов и не начислил с них страховые взносы во внебюджетные фонды.

Но сдавать такой баланс нет необходимости в само отделение Налоговой, даже если на его основании произведено начисление и уплата дивидендов.

Как быть с налоговым учетом при наличии сумм дивидендов? Такие средства не будут относиться ни к затратам, ни к прибыли фирмы, что работает на упрощенной системе налогообложения (ст. 270 п. 1 Налогового кодекса РФ).

Не стоит включать дивиденды в налогооблагаемый доход, если сумму налога было удержано налоговым агентом и в соответствии со ст. 346.15 п. 1 НК России.

Следите за нововведениями в законодательстве РФ, где есть все необходимые сведения об особенностях налогообложения дивидендов. А при расчетах опирайтесь на примеры, которых в интернете предостаточно.

Тогда вы со спокойной душой можете сказать, что обязательства перед государством исполнены в полной мере.