Срок проведения выездной налоговой проверки в 2019 году. Что такое налоговая проверка. Какие элементы содержит сам процесс. Как проводится, приостанавливается и продлевается выездная проверка.

Существует несколько видов налоговых проверок, а выездные инспекции среди них самые распространенные.

Период проведения такой процедуры в целом известен. Но тогда почему некоторые налоговые службы позволяют себе увеличивать его или приостанавливать?

Что нужно знать ↑

Выездная проверка проходит по местонахождению организации-налогоплательщика, кроме исключительных случаев. Для того чтобы она состоялась, требуется решение начальника налоговой инспекции (ст. 89 НК РФ).

Также при этом существует две разновидности налоговой проверки предприятий и физических лиц – тематическая и комплексная.

Разница между ними заключается в предмете проверки:

Во время тематической инспекции	Проверяется только нарушение уплаты одного или нескольких видов налогов
Комплексная инспекция	Охватывает всю финансовую деятельность налогоплательщика

Еще их можно поделить на сплошные и выборочные:

Первый вид	Подразумевает проверку всей документации без исключения. Чаще всего ее проводят на небольших предприятиях
Выборочная проверка	Необходима для изучения части документов налогоплательщика

В случае, когда у проверяемого предприятия существуют филиалы, они также должны подвергаться инспекции (п. 7 ст. 89 НК РФ).

Во время инспекции всего предприятия, решение о проверке принимает отдел ФНС только по месту нахождения главного офиса.

Если филиал проверяется отдельно, то решение принимается территориальной налоговой инспекцией.

В ситуации, когда у организации есть отдельные подразделения, не имеющие статус филиала или какого-то представительства, налоговая служба не имеет никакого права проверять их отдельно.

Определения

Выездная инспекция – это процедура, которая осуществляется налоговыми службами для определенного контроля финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться не более одного раза за год. Конечно, если предмет инспекции один и тот же.

Но есть из этого правила и свои исключения. Повторную инспекцию для контроля может совершить вышестоящий налоговый орган. Кроме этого, проверки необходимы, если организация ликвидируется.

Элементы процесса

Налоговая проверка предприятия начинается с того, что проверяющие должностные лица предъявляют соответствующее решение.

В нем обязательно указываются:

• ФИО и должности лиц, проводящих инспекцию;
• ФИО и должность лица, принявшего решение о проверке;
• ИНН плательщика налогов;
• проверяемый период;
• предмет проверки.

А в том случае, если решение будет составлено неправильно, налогоплательщик может не допустить инспектора к проверке.

Во время проведения налоговой инспекции уполномоченные лица налоговой службы вправе:

• опрашивать физических лиц в качестве свидетелей, чтобы выяснить факты и сведения о предмете инспекции;
• получить доступ во все помещения на территории предприятия, которые являются важными для проверки;
• потребовать предоставление необходимых документов;
• проводить выемку документов;
• привлекать к проверке важных специалистов и экспертов;
• осматривать все помещения и документы в присутствии налогоплательщика, а также понятых.

Налогоплательщик во время проведения инспекции налоговой службой обязан предоставить всю важную документацию.

Но делается это на основании требования проверяющего. На предоставлении бумаг дается 5 календарных дней. Также в обязательном порядке создается опись документов.

Выемка документов крайне необходима, если появляется подозрение, что требуемые документы могут быть уничтожены недобросовестным налогоплательщиком.

Руководитель той или иной проверяющей группы выдает специальное постановление, на основании которого все бумаги изымаются. Процедура должна проводиться в присутствии свидетелей.

Все документы вносятся в специальный список. Если изымаются оригиналы, то взамен налогоплательщик получает копии документов.

После того, как протокол составлен и подписан, один его экземпляр остается у налогоплательщика.

Если проверяющей группе создают препятствия и не позволяют зайти в помещение, где хранится документация, инспекторы имеют право зайти туда без разрешения хозяина.

Видео: выездная налоговая проверка

Часто налоговая проверка не может обойтись без консультаций различных экспертов. Это необходимо, если требуется информация относительно предметов, которые не относятся к компетенции налоговой службы.

Главное, чтобы специалист был незаинтересованным в результатах проверки лицом. Это может быть экспертиза в области науки или искусства.

В редких случаях налоговому инспектору может потребоваться помощь переводчика. У специалиста есть возможность ознакомиться со всеми документами налоговой проверки.

Налогоплательщик в свою очередь может:

• потребовать привлечь к проверке другого специалиста;
• постоянно присутствовать при его работе;
• ознакомиться с заключением, которое выдаст эксперт в конце.

После того, как выездная налоговая инспекция подходит к концу, начальник группы составляет документ о проведении инспекции. Он обязательно должен быть написан в двух экземплярах.

Одна справка остается у налогоплательщика, а вторую забирает с собой выездная группа. Затем в течение 2-х месяцев на основании справки составляется специальный акт налоговой проверки.

Его, не позднее чем через 5 дней, получает налогоплательщик. Если он не желает принимать документ, в нем делается соответствующая пометка, а сам он отправляется лицу по почте.

Этот документ должен содержать:

• общую информацию, то есть кто именно, когда, где и за какой период проводил данную налоговую проверку;
• обнаруженные налоговым инспектором правонарушения;
• предложения о том, каким образом налогоплательщик может исправить ситуацию.

Получив и ознакомившись с результатом налоговой проверки, лицо может его обжаловать. Для этого законодательство дает налогоплательщикам 2 недели со дня получения документа.

То есть, следует написать письмо, в котором детально объяснить, в чем именно ошиблись проверяющие. Вся информация должна быть подтверждена документально.

Это письмо отправляется в налоговый орган, который совершал проверку. В случае если налогоплательщик не согласен с ответом на свое письмо, он может подать жалобу.

Она также направляется в налоговую службу, осуществившую проверку, но оттуда пересылается в вышестоящий орган. Там жалобу рассматривают и в указанный срок выносят решение.

Присутствие заявителя не требуется. Если в этом случае он не получает необходимого результата, то имеет законное право подать иск в суд.

Справка о том, что выездная налоговая инспекция проведена, составляется следующим образом:

Законодательная база

Большое количество норм, которые регулируют налоговые проверки, содержит Налоговый кодекс РФ. Остальные разъяснения можно найти в нормативных документах ФНС и Минфина России.

Каковы сроки проведения выездных налоговых проверок ↑

Общий период, за который обычно совершается проверка организации, устанавливается законом. Эти нормы содержатся в Налоговом кодексе, а, конкретнее, в статье 89.

Но налоговые органы в некоторых случаях имеют право приостанавливать инспекцию, а также продлевать. Это важно для проведения полной и всесторонней инспекции.

Общеустановленные нормы

Срок стандартной налоговой инспекции не может быть более 2 месяцев, если нет необходимости установить другой период.

Время проверки отдельного филиала предприятия составляет 1 месяц. В редких случаях инспектор может продлить срок или закончить проверку раньше.

Иногда должностные лица обнаруживают какие-то важные доказательства нарушения налогоплательщиком налогового законодательства после окончание проверки. По закону они не имеют права приобщать эту информацию к делу.

С какого дня исчисляется

Любая выездная налоговая инспекция начинается в день, когда налоговой службой было принято решение. Заканчивается налоговая инспекция в день составления и выдачи справки о ее результате.

Какой максимальный период

Итак, согласно Налоговому кодексу, а также Письму ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 налоговый инспектор может увеличить период проведения проверки.

В среднем, максимальное увеличение возможно до 4 месяцев. Предельный срок проведения выездной налоговой проверки составляет не более 6 месяцев.

Но это бывает только в установленных законом случаях. Основания для этого указаны в приложении к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189.

Чаще всего инспектор налоговой службы продлевает проверку, если:

• налогоплательщик имеет статус крупнейшего предприятия;
• была получена дополнительная информация о деятельности плательщика налогов;
• произошли события, которые помешали налоговой проверки (стихийное бедствие и т. д.);
• организация имеет несколько подразделений, не имеющих статус филиала;
• налогоплательщик не предоставил документы в срок;
• появились другие важные причины.

Что такое особый случай, позволяющий налоговому инспектору проверять налогоплательщика целых полгода?

В нормативных актах указана лишь одна причина – это когда у организации насчитывается огромное количество подразделений и для проверки требуется много времени. Дополнительные причины могут быть приняты во внимание только судом.

Именно на основании судебного решения инспектор может проводить продолжительную проверку. Но и в этом случае она не может продолжаться более полугода.

Нормы при приостановлении

Налоговая служба может приостановить проверку налогоплательщика. После перерыва инспектор вправе спокойно возобновить процесс. При этом срок перерыва не учитывается как срок проверки.

Допустим, через месяц после проверки налоговые органы вынуждены остановить ее на 10 дней. По истечении этого срока, у проверяющей группы остается еще месяц не продолжении инспекции предприятия.

Кроме того, порядок приостановления и продления остается на усмотрении проверяющих органов. Налоговый кодекс ограничивает общий срок приостановления, не позволяя делать его больше 6 мес.

Во время перерыва налоговый инспектор не может (Письмо ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622):

• находится на территории проверяемого налогоплательщика;
• проверять документацию и имущество;
• оставлять у себя документы, которые не подвергались процедуре выемки.

Несмотря на такие запреты, налоговый инспектор во время вынужденного перерыва имеет право на получении информации о налогоплательщике. Естественно, что такие запросы рассылаются третьим лицам.

Это разрешается, так как процедура проходит не на территории организации, которая проверяется (Письмо Минфина от 05.05.2011 № 03-02-07/1-156).

А вот такая процедура, как опрос различных свидетелей, постоянно вызывает споры у юристов.

С одной стороны налоговый инспектор не нарушает закон, так как беседы проходят в налоговой инспекции. Но это не мешает налогоплательщиков подавать жалобы в вышестоящие инстанции.

Для того чтобы выездная налоговая инспекция для налогоплательщика прошла спокойно и не длилась 6 месяцев, важно идти навстречу налоговой службе. В первую очередь, предоставляя все требуемые бумаги.

Во вторую – не чинить никаких препятствий. Тогда даже серьезные нарушения налогового законодательства можно будет исправить гораздо легче.