Резерв сомнительных долгов: основные аспекты регулирования

Любое предприятие может столкнуться с образованием долга. Требования его погашения далеко не всегда приносят успех. Судебные же тяжбы могут не принести успеха, если контрагент не имеет средств на погашение или если срок для возврата их через подачу иска давно прошел.

Учитывая это, специалисты в области юриспруденции советуют защищаться от таких случаев. Настоящей страховкой становится резерв сомнительных долгов. Все самое важное о таком процессе сегодня раскрывает далее наша статья.

Понятие термина

Итак, под сомнительным долгом стоит понимать дебиторскую задолженность любого предприятия, которая не была оплачена в определенные контрактом сроки, а также не была защищена с помощью разного рода гарантий. К числу последних относится:

  • Договор о залоге;
  • Поручительские обязательства;
  • Гарантия банка.

Для того чтобы бухгалтерия смогла сформировать резерв таких обязательств  проводится инвентаризация.

Если ее результаты показывают, что дебиторская задолженность на последние даты периода скорее всего не будет погашена. Размер резерва должен создаваться по каждому из должников, а не в целом по предприятию.  Оценке подлежит  экономическое состояние  должника, возможность оплаты долга.

Если подобные долги были обнаружены, тогда организация должна принять меры по формированию резерва. Основанием для этого становится п. 70 положения, регулирующего ведение бухгалтерского учета. Если речь идет о субъектах малого бизнеса, то такая мера крайне необходима, чтобы остаться «на плаву». Указанная норма не содержит в этом плане исключений для таких лиц.

Что такое резервы по сомнительным долгам?

Особенности расчета резервов сомнительных долгов в бухгалтерии

Действующая нормативно-правовая база допускает отсутствие создания резерва, но только в тех случаях, когда  в отношении такого долга у компании есть основания считать, что он будет погашен. В пользу этого свидетельствует  письмо от 27.01. 2012 г. под. номером 07-02-18/01, которое было подготовлено Министерством финансов.

Детальный порядок такого процесса все же формируется у каждой компании индивидуально и закрепляется в учетной политике. Резерв  должен отражаться  в числе расходов или прибыли (согласно п. 4 ПБУ). Каждое же отчисление в резерв указывается в графе расходов.

Резерв учитывается на специальном счете, под номером 63 название «Резервы сомнительных долгов». Аналитика же будет отображена в счете 62. Ее рекомендовано организовать так, чтобы обеспечить получение полезной информации о состоянии долгов, которые не оплачивались в установленные договорами периоды.

Это интересно:  Условия и заявка на кредит наличными в Сбербанке

В активах баланса «дебиторка» из которой формировались резервы, отражается с вычетом резервов, в пассиве без указания сумм. Списание сумм задолженности переходит во внебалансовый счет 007. Наблюдение за таким долгом осуществляется в течение нескольких лет.

Условия для формирования резерва в бухгалтерии

Действующие нормы закона, а ст. 266 НК РФ указывают на то, что налогоплательщик имеет полное право формировать резерв сомнительных долгов. В этом учете данные суммы, попавшие в резерв, будут переданы к числу внереализационных расходов состоянием на последнюю дату отчетного периода.

Учитывая то, что резерв, который может определяться нормами действующего документа, ограничен признанием, появляется разница между такими видами учета.

В специальных документах исчисление резерва делают с учетом следующих  показателей:

  1. Для сомнительных долгов, термин которых превышает девяносто дней, в резерв попадет вся сумма  задолженности;
  2. Если термин превышен, сорок пять или девяносто дней здесь уже резерв возрастет до 50% суммы долга.
  3. Если термин держится в пределах 45 дней – сумма в резерве не прибавится.
    Резерв сомнительных долгов  по документам  применяется только на покрытие утрат от безнадежной задолженности.

Практика показывает, что действующее законодательство не уделило достаточно внимания оценке вероятности выплаты долга. Более того, такая процедура полностью отсутствует в нормативных документах, что создает немало хлопот руководству предприятий и организаций.

Таким образом, необходимо заметить, что на данный момент такая оценка делается исключительно на основании профессионального суждения главных бухгалтеров (что довольно субъективно и в каждой организации имеет  свои результаты), а также в большей степени зависит от внедрения системы расчетов с покупателями товаров, заказчиками продукции.

Так, допустим, если фирма применяет только условия полной предварительной оплаты для своих покупателей, то здесь нет оснований для создания резерва долгов. Человек получил товар только после того, как его оплатил. Нет денег – нет покупки и проблем.

Отражение резерва в бухгалтерском учете.

Если, по сонетам  специалистов в учетной политике предусмотреть, что такие резервы создаются в размерах величин возможных потерь от отсутствия оплаты долгов на дату отчета. Такой подход покажет, что  сумма резерва будет равной сумме, которая не была полученной к завершению отчетного периода.

Для этого в конце каждого квартала необходимо будет делать инвентаризацию долгов, и выявлять именно ту, по которой уже прошли сроки платежей, но при этом она не была погашена. Но у такого метода есть и свои существенные недостатки. Все дело в том, что здесь не берется во внимание  период просрочки, реальное состояние финансов контрагента, шансы на скорейший возврат долга.

Таким образом, данные вопросы очень важны, но отсутствие их регулирования заставляет организации уповать на бдительность и компетентность бухгалтеров.

Различия формирования резервов в бухгалтерском и налоговом учете

Специалисты в области бухгалтерии напоминают о необходимости различать бухгалтерский и налоговый учет резервов. И вот в чем дело.  Первый вариант — это обеспечение формирования документов, содержащих систематизированную информацию. Целью его является  составление бухгалтерской отчетности, которая позволит получить результаты работы компании. В отличие от него налоговый учет не дает такого эффекта.

Это интересно:  Имеют ли право коллекторы звонить на работу

Например, руководство компании приняло решение о предоставлении контрагенту организации кредита и для этого понадобится анализ бухгалтерских отчетов. Это же понадобится для участия в тендерах. Отчетность по финансам помогает заинтересованным лицам понять то, насколько их контрагент способен функционировать и отвечать по взятым на себя обязательствам.

Таким образом, налоговый учет дает возможность государственным органам осуществлять контроль полноты и своевременности оплаты налогов.  Бухгалтерский же учет позволяет вести финансовую отчетность. Это и покажет все результаты именно этой сферы деятельности предприятия.

Налоговый учет и варианты отражения сомнительных долгов

Стоит отметить, что в резерв, о котором идет речь (в целях обложения налогом) не включаются долги, которые возникли за несвоевременную оплату  процентов, исключение составляют банковские организации. Эти структуры способны сформировать резервы по долгам, которые появились в результате невыплаты процентов. В порядке исключения можно принимать ссудную и аналогичную ей задолженности.

В бухгалтерский учет попадают исключительно резервы сомнительных долгов по расчетам за продукцию, работу и услугу. Если появление сомнительного долга произошло из имущественных прав или вещей, что не являются продукцией или товаром, то его сумму необходимо взять  во внимание при создании резерва в налоговом учете, но в бухгалтерском учете она учитываться не будет.

Для чего нужны резервы?

Какие нормативные акты используются для их формирования

В процессе составления таких резервов специалистам необходимо использовать целый ряд нормативных актов, в числе которых:

  • Налоговый кодекс в редакции от 03.07.2016 с последними изменениями;
  • Положение о бухгалтерском учете с последними изменениями;
  • Приказ Министерства финансов от 29.07.1998 N 34н в обновленной редакции от 24.12.2010 ( утверждает Положение по осуществлению бухгалтерского учета;
  • Форма «Налоговый регистр учета резервов»;
  • Форма « Бухгалтерская справка для расчетов сумм резерва;

Таким образом, долги – неотъемлемая часть любого бизнеса и бороться с ними необходимо с самого момента их образования. Создание такого резерва позволит бизнесу вести реальный учет задолженности, анализировать перспективы е погашения и таким образом сохранять свои средства от ненадежных контрагентов.

О резерве сомнительных долгов, расскажет это видео:

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.