ПСН (патентная система налогообложения): понятие, правила расчета, декларирование и уплата

Компании и ИП могут сами выбирать различные системы налогообложения. Упрощенные режимы предоставляются исключительно при соответствии определенным требованиям. Среди них особенно выделяется ПСН, при которой предприниматель приобретает по определенной стоимости патент, во время действия которого не требуется больше перечислять никакие средства ФНС.

Что включает ПСН

Важно! Переход на ПСН осуществляется предпринимателями исключительно в добровольном порядке. К основным элементам данной системы относится:

  • объект, с которого производится расчет платежа, представлен прибылью, которую предположительно получают предприниматели в течение года при работе по конкретному направлению деятельности;
  • налоговый период может быть разным, так как зависит от того, на какой промежуток времени приобретается патент, поскольку его можно купить на срок от одного месяца до года, а при этом сам налогоплательщик выбирает срок, но крайняя дата представлена 31 декабря;
  • возможность перейти на этот режим имеется исключительно у ИП.

Важно! Специфика данного режима заключается в том, что не требуется ежемесячно или ежеквартально уплачивать какие-либо платежи в ФНС, так как достаточно только купить патент, чтобы на срок его действия забыть о необходимости уплаты налогов или сдачи деклараций.

Не уплачивает ИП на ПСН другие налоги, к которым относится НДС или НДФЛ, а также налог на прибыль.

При каких видах деятельности допускается применять

Пользоваться данным режимом можно только при работе в определенных сферах деятельности. К ним относится открытие:

  • ателье, в котором производится пошив одежды и обуви;
  • парикмахерской;
  • химчистки;
  • салона красоты;
  • фотоателье;
  • компании, специализирующейся на пассажирских или грузовых автоперевозках;
  • ветеринарной клиники и др.

При каких видах деятельности можно использовать ПСН? Фото:myshared.ru

Важно! Ст. 346.43 НК  содержит полный перечень направлений для работы, для которых допускается пользоваться этим режимом.

Плюсы и минусы режима

ПСН обладает как положительными сторонам, так и некоторыми минусами. К преимуществам относится:

  • не требуется пользоваться для работы кассовым аппаратом, но кассовые чеки должны заменяться товарными или специальными квитанциями и БСО;
  • разрешено совмещать этот режим с УСН или ЕНВД;
  • не нужно вести бухучет, поэтому многие начинающие предприниматели вовсе не нуждаются в помощи профессионального бухгалтера;
  • можно покупать сразу несколько разновидностей патентов, каждый из которых назначается для отдельного направления работы.

К минусам режима относится:

  • необходимо вести книгу учета поступающих денежных средств, причем для каждого вида патента используется собственный документ, а также он непременно заверяется нотариально и передается в ФНС;
  • для оплаты налогов используется авансовая система, поэтому перед тем, как заработать деньги предпринимательством, у ИП уже должны иметься средства, чтобы частично или полностью заплатить за патент;
  • при использовании этой системы невозможно уменьшить платежи государству страховыми перечислениями за себя или работников, поэтому увеличивается налоговая нагрузка на предпринимателя;
  • для применения этого режима ИП должен соответствовать определенным требованиям, поэтому имеются конкретные ограничения по количеству получаемой от работы прибыли и числу официально трудоустроенных работников, а если будут превышены установленные лимиты, то ИП автоматически переводится на ОСНО, а при этом уплаченная ранее сумма за покупку патента теряется и не возвращается.
Это интересно:  Где сидят коллекторы Росденьги

Важно! В каждом регионе предполагаемая прибыль от работы может значительно отличаться, поэтому рекомендуется предварительно перед покупкой патента изучить всю актуальную информацию относительно этого режима.

Как осуществляется переход на ПСН

Допускается перейти на патентную систему с самого начала работы, для чего соответствующее уведомление передается в ФНС совместно с документами на регистрацию ИП. Также процедура разрешается уже в процессе ведения деятельности.

Для перехода потребуется составить специальное заявление, причем по специальной форме, утвержденной Приказом ФНС №ММВ-7-3/544@. Этот документ передается в отделение ФНС не позже, чем за 10 дней до того момента, когда начнется деятельность по данному режиму. Скачать образец заявления, можно ниже

Скачать образец заявления.

Если во время работы предприниматель теряет возможность пользоваться патентом для расчета налогов или же вовсе прекращает на время работу, то вновь перейти на эту систему он сможет только с начала следующего года.

Что такое ПСН, расскажет это видео:

Важно! Допускается заявление на переход подавать как самостоятельно при посещении ФНС, так и с помощью представителя, а также оно может отправляться почтой или по телекоммуникационным каналам связи, но в последнем случае у ИП должна иметься оформленная ЭЦП.

Каковы причины отказа

ФНС может отказать в предоставлении патента по нескольким причинам:

  • вид бизнеса не подходит для этого режима;
  • неправильный выбор срока;
  • нарушение требований, предъявляемых к ИП для использования ПСН;
  • наличие долгов по уплате патента.

Ставка налога

Для расчета стоимости патента используется единая ставка, равная 6%. Она может быть уменьшена только региональными властями для некоторых предпринимателей. Важно! Устанавливаются льготные ставки для ИП, работающих в Крыме и Севастополе.

Правила расчета патента

При использовании данной системы в качестве налога уплачивается стоимость патента. Она зависит о того, на какой срок он приобретается.

Для расчета показателя надо знать налоговую базу. Она представлена суммой денег, которая предположительно может быть получена предпринимателем за год при ведении конкретного вида деятельности. Для расчета используется налоговая ставка, равная 6%.

Допускается региональными властями разрешать на 2 года работы предпринимателям пользоваться ставкой, равной 0%, но она предоставляется при условии:

  • ИП впервые зарегистрировался;
  • предполагается вести деятельность, связанную с полезным производством, социальной сферой детальности или с научной работой, а также, если планируется работать в сфере оказания бытовых услуг гражданам, что указывается в ст. 346.50 НК;
  • вышеуказанные налоговые каникулы могут использоваться региональными властями для определенных предпринимателей исключительно до 2020 года.

Дополнительно указывается на возможность до 2021 года снизить для ИП, работающих по патенту в Республике Крым и Севастополе, ставку до 4%. Для расчета стоимости патента применяется стандартная и простая формула:

Размер налога = налоговая база * ставка

Узнать базу достаточно просто, так как она устанавливается ежегодно государственными властями, поэтому достаточно только найти нужную информацию на сайте ФНС. Если покупается патент не на год, а на определенное количество месяцев, то используется немного другая формула:

Стоимость патента = (база/12*число месяцев, на которые куплен патент)*6%

Размер налога рассчитывается работниками ФНС во время покупки документа, но сами налогоплательщики нередко желают самостоятельно произвести расчеты, чтобы убедиться в правильности имеющейся суммы.

Кто может применять ПСН

Этот режим может использоваться исключительно при удовлетворении условий:

  • перейти на него могут только ИП, поэтому юр лица не имеют на это право;
  • численность официально трудоустроенных у ИП работников не должна превышать 15 человек, что прописывается в ст. 346.43 НК;
  • нельзя применять эту систему, если деятельность реализуется при составлении договора простого товарищества или доверительного управления.
Это интересно:  Можно ли материнский капитал положить под проценты

Когда можно потерять право использовать ПСН? Фото:myshared.ru Если уже в процессе работы нарушается какое-либо требование, это ведет к тому, что ИП будет вынужден перейти на ОСНО, что значительно увеличивает на него налоговую нагрузку, он теряет средства, уплаченные за патент, а также требуется вести сложный бухучет.

Какая сдается отчетность

В ст. 346.45 НК указывается, что ИП, использующие для работы патент, должны вести специальную книгу учета, где указываются все их доходы, причем данный документ заверяется у нотариуса, после чего предъявляется работникам ФНС. Не требуется по этому режиму подготавливать и сдавать в ФНС какую-либо декларацию.

Когда может быть утеряно право пользоваться ПСН

Потерять возможность пользоваться этим режимом можно в нескольких ситуациях:

  • если доходы от деятельности, для которой применяется патент, превысили с начала года предельный показатель в 60 млн. руб.;
  • если численность работников, которые официально трудоустроены предпринимателем, превысила максимальное значение, равное 15 человек.

Важно! Сами предприниматели должны подавать в ФНС заявление о том, что они потеряли право пользоваться ПСН, причем сделать это надо в течение 10 дней после обнаружения невозможности далее использовать этот режим.

Как происходит снятие с учета

ИП снимается с учета по ПСН в течение пяти дней при условии:

  • истек срок действия документа;
  • утрачивается право пользоваться режимом;
  • прекращается деятельность ИП.

Для этого подается специальное заявление по форме № 26.5-4.

Можно ли совмещать с ЕНВД

Допускается совмещать данные налоговые режимы. Например, предприниматель открыл кафе, для чего приобрел патент. Он может открыть еще несколько таких точек общественного питания, но при этом не потребуется покупать еще один патент, так как ИП работает по одному виду деятельности.

Но если площадь зала в одном кафе, где питаются посетители, превышает 50 кв. м., но не больше 150 кв. м., то придется фирме по этому заведению применять ЕНВД или иную систему. В такой ситуации патент применим для других кафе, а вот для этого заведения придется пользоваться ЕНВД для расчета.

Какой документ выступает удостоверением права пользоваться патентной системой

Он представлен непосредственным патентом, который выдается при его оплате. Он содержит информацию о виде деятельности, сроке действия и иных факторах. Патент создается по специальной форме, утвержденной Приказом ФНС.

Какая отчетность ИП на патентной системе, смотрите в этом видео:

Сроки выдачи и действия патента

Выдаваться документ может на промежуток времени от 1 до 12 месяцев. Предоставляется он с любой даты, но максимально до конца календарного года. Выдается документ ФНС в течение 5 дней после подачи заявления и на его получение.

Заключение

Таким образом, ПСН считается достаточно интересным режимом налогообложения, который может применяться только для некоторых видов деятельности. Он предполагает выдачу патента на определенный срок, причем в этот период не потребуется уплачивать какие-либо дополнительные налоги в бюджет.

Важно разобраться, как рассчитывать размер налога, как переходить на эту систему и по каким причинам может быть отказано в переходе.

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *