Будущий год не является исключением! В силу вступают некоторые изменения, касающиеся порядка исчисления и уплаты НДС.

Что нужно знать ↑

Прежде чем изучать, что изменилось, нужно знать как это было. Это касается и НДС, в том числе. НДС – это налог на добавленную стоимость, своего рода плату государству за возможность делать торговую наценку при реализации собственного или купленного товара.

За что платить

Этому налогу посвящена целая глава НК РФ – глава 21. В ней сказано, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, уплачивают такой налог при применении общего режима налогообложения.

Уплачивают они его за реализацию товаров и имущественных прав, а также за выполнение работ и оказание услуг на территории нашей страны.

Согласно статье 146 НК РФ, есть и другие операции, которые облагаются этим налогом.

Субъекты налогообложения

Как уже упоминалось, плательщиками данного налога являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые применяют общий режим налогообложения.

Организации и ИП, которые применяют льготные режимы, от уплаты этого налога освобождаются.

Как узнать ставку?

«Стандартная» ставка по НДС – 18%, но есть такие товары, которые облагаются по льготным ставкам – 10% и 0%.

Об этом говорится в статье 164 НК РФ.

По ставке в 0% облагается реализация следующих товаров:

1. Товары, ввезенные на территорию нашей страны из зон, освобождённых от таможенного контроля.
2. Услуги по международной перевозке.
3. Нефти, поставляемой с помощью трубопровода.
4. Передача национальной энергии.
5. Другие товары и услуги, указанные в ст. 164 НК РФ.

По ставке 10% облагается реализация следующих товаров:

1. Некоторые продовольственные товары, такие как яйца, мясо, хлеб, мука и крупы.
2. Детские товары – кроватки, матрасы, коляски и школьные канцелярские товары.
3. Печатные издания.
4. Медицинские товары отечественного производства.
5. Другие товары, упомянутые в п. 2 ст. 164 КН РФ.

Остальные товары облагаются по ставке в 18%.

Сумма оплаты

Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет исчисляется как произведение налоговой базы на процентную ставку, которая применяется к данной операции.

Как уже упоминалось, налоговые ставки указаны в ст. 164 НК РФ, а порядок расчёта налоговой базы – в статье 153 НК РФ.

Налоговая база для расчёта НДС – это выручка от реализации товара или услуг, подлежащих налогообложению по этому налогу.

Как уплачивается НДС ↑

Чтобы правильно уплачивать НДС необходимо знать, какие существуют сроки и периодичность сдачи налоговой декларации и уплаты налога в бюджет.

До какого числа (сроки)

Уплачивать налог нужно по итогам каждого налогового периода. А налоговым периодом по этому налогу является квартал.

Налог необходимо уплачивать равными долями каждый месяц до 20-ого числа по итогам предыдущего квартала.

Частичная оплата НДС предусмотрена статьёй 174 НК РФ.

Например, исчислен НДС за 3-ий квартал 2019 года. Сроки уплаты НДС за 3 квартал 2019 года будут до 20 октября, 20 ноября и 20 декабря.

Если 20-ое число приходится на выходной и праздничный нерабочий день, то крайний срок оплаты «сдвигается» на первый рабочий день после праздника или выходных.

Например, за 2-ой квартал 2019 года начислен НДС в сумме 120 тысяч рублей. Тогда до 20 июля необходимо уплатить 40 тысяч, до 20 августа – тоже 40 тысяч, и до 20 сентября – опять 40 тысяч.

Видео: порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет

Если исчисленная сумма налога не делится на 3 равные части, то первый и второй платёж необходимо округлить до нулей в меньшую сторону, а последний, третий, в большую.

Например, за 2-ой квартал 2019 года налогоплательщиком была исчислена сумма НДС в размере 143 240 рублей. Эта сумма не делится на 3 без остатка.

Тогда до 20 июля и до 20 августа, налогоплательщик должен заплатить по 47 746 рублей, а до 20 сентября – 47 747 рублей. Не является нарушением, если налогоплательщик не будет «дробить» налог, а уплатит всю сумму сразу.

Об этом говорится в Информационном сообщении ФНС России от 17. 10. 2008 года, Письме УФНС России по г. Москве от 26. 12. 2008 года N 19-12/121393.

Как узнать новые реквизиты ИФНС

Чтобы платить налог, необходимо знать реквизиты получателя платежа. В данном случае, получателем является ФНС по месту регистрации налогоплательщика.

Её реквизиты можно узнать на официальном сайте субъекта федерации, где зарегистрирован налогоплательщик, или же официальном сайте ФНС России, заполнив специальную форму.

Платежное поручение (образец заполнения)

Для оплаты налога мало знать реквизиты получателя платежа, то есть ИФНС. Нужно ещё правильно заполнить платёжное поручение для оплаты.

Если оно будет неправильно заполнено, платёж может вернуться как «неопознанный» или «повиснуть в «невыясненных».

Для того чтобы правильно заполнить платёжное поручение, необходимо пользоваться Порядком заполнения, внимательно указывая в каждом поле необходимое значение.

Поле 101 — статус плательщика:

Закрепленный номер	Плательщик
01	Налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо
02	Налоговый агент
06	Участник внешнеэкономической деятельности и — юридическое лицо
08	Плательщик — юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему России
09	Налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель
14	Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам
17	Участник внешнеэкономической деятельности — индивидуальный предприниматель
21	Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков
22	Участник консолидированной группы налогоплательщиков

В поле 18 «Вид операции» проставляется — 01, в поле 21 «Очерёдность платежа» — 5, а в поле 22 «Код» — 0.

В поле 104 применяем следующие КБК:

Код бюджетной квалификации	Обозначение
182 1 03 01000 01 1000 110	Налог
182 1 03 01000 01 2000 110	Пени
182 1 03 01000 01 3000 110	Штраф

Где поле 105 «ОКТМО» пишем код того муниципального образования, где находится ИФНС, т.е. куда «уходит» платёж.

Для заполнения поля 107 «Налоговый период» используем следующие данные:

Обозначение	Расшифровка
МС	Если налог уплачивается за месяц
КВ	Если налог уплачивается за квартал
ПЛ	Если налог уплачивается за полугодие
ГД	Если налог уплачивается за год
Ставится точка
По итогам месяца	Порядковый номер месяца
По итогам квартала	Порядковый номер квартала
По итогам года	Номер года
Ставится точка

После пишется год, за который платится налог. Например, МС.03.2014 – платёж за март 2019 года.

Поле 108 «Номер документа» заполняю с помощью следующих расшифровок:

Обозначение	Расшифровка
ТП	0
ЗД	0
ТР	Номер требования налогового органа об уплате
РС	Номер решения о рассрочке
ОТ	Номер решения об отсрочке
РТ	Номер решения о реструктуризации
ПБ	Номер дела или материала, рассмотрено арбитражным судом
ПР	Номер решения о приостановлении взыскания
АП	Номер решения о привлечении к ответственности
АР	Номер исполнительного документа
ИН	Номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
ТЛ	Номер определения арбитражного суда

Поле «Дата документа» под номером 109 также зависит от кода «основания платежа»:

Обозначение	Расшифровка
ТП	Дата подписания декларации
ЗД	0
ТР	Дата требования налогового органа об уплате налога (сбора)
РС	Дата решения о рассрочке
ОТ	Дата решения об отсрочке
РТ	Дата решения о реструктуризации
ПБ	Дата решения о приостановлении взыскания
АП	Дата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
АР	Дата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства
ИН	Дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
ТЛ	Дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику

Затем заполнять точно также, как и при заполнении налогового периода.

В поле 110 «Тип платежа»:

• ПЕ – уплата пени;
• ПЦ – уплата процентов;
• в остальных случаях — 0.

Также нужно указывать полное наименование отправителя и получателя платежа, а также их банковские реквизиты.

Возникающие нюансы ↑

При уплате НДС, как и при уплате любого другого налога, есть свои нюансы. Их обязаны знать все бухгалтеры.

Оплата НДС частями

Как уже упоминалось, налогоплательщик имеет право уплачивать в бюджет НДС равными частями каждый месяц в течение следующего, после налогового периода, квартала.

Но и не воспрещается налогоплательщику уплачивать весь налог сразу, за один платёж. То есть, налогоплательщик сам выбирает, как ему уплачивать НДС – ежеквартально или ежемесячно.

Также можно платить налог 2 раза в квартал, но первый платёж обязательно не должен быть меньше 1/3 НДС от основной суммы.

Например, в первый месяц налогоплательщик может уплатить 1/3 суммы, а во втором месяце – оставшиеся 2/3.

Что ставится в назначение платежа

Назначение платежа – это срока 106. В ней указывается, куда именно предназначается поступление этого платежа. Например, значение ТП означает, что это текущий платёж.

В поле 106 ставятся следующие обозначения:

Обозначение	Расшифровка
ТП	Текущий платёж
ЗД	Погашение задолженности по другим налоговым периодом в добровольном порядке
ТР	Погашение задолженности по требованию налоговых органов
РС	Погашение задолженности в рассрочку
ОТ	Погашение задолженности, если она была отсрочена
РТ	Погашение реструктурированной задолженности
ПБ	Погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
ПР	Погашение задолженности, приостановленной к взысканию
АП	Погашение задолженности по акту проверки
АР	Погашение задолженности по исполнительному документу
ИН	Погашение инвестиционного налогового кредита
ТЛ	Погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника – унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
ЗТ	Погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

Как платить НДС банкам?

Банковские операции не подлежат налогообложению по НДС. Однако банкам иногда приходиться уплачивать НДС.

Например, если они оплачивают услуги компании, которая делает ремонт в офисе банка. Ремонт не является банковской операцией, следовательно, налог по ней платить нужно.

Если контрагент является плательщиком НДС, то банк может подать декларацию на вычет между «входящих» и «исходящим» НДС, заполнив ее с помощью Порядка.

Уплата при упрощенной системе налогообложения (УСН)

УСН – это льготный режим налогообложения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощёнку», освобождены от уплаты этого налога.

Но, иногда предприятия, которые работают с «упрощенцами» просят последних выставить им счёт-фактуру с указанием НДС, чтобы они потом могли принять его к вычету.

Некоторые «упрощенцы» так и поступают. Однако если налоговики «засекут» такую счёт-фактуру, то «упрощенец» обязан будет заплатить в бюджет ту сумму налога, которую он указал в такой счёт-фактуре.

Кроме того, налоговики могут даже наложить штраф за неуплату вовремя налога и насчитать пени по нему.

Также им нужно будет представить декларацию по НДС в электронном виде.

Если этого не будет сделано, то налоговики наложат штраф и за непредставление в положенный срок декларации по налогу. Размер штрафа будет 200 рублей.

Видео: порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

В новом, 2019 году, налогоплательщики не должны будут вести журнал – книгу покупок и книгу продаж. Теперь эти сведения будут формироваться вместе с декларацией.

Если НДС уплачивает налоговый агент, то он должен предоставлять журнал учёта полученных и выставленных счетов фактур в электронном виде, также как и декларацию.