Если вы недавно зарегистрировали свое предприятие, то наверняка имеете множество вопросов о порядке составления бухгалтерской отчетности.

Рассмотрим, какие правила актуальны в текущем году, какие формы используются, и что нужно знать, чтобы не допустить ошибок при заполнении.

Чтобы не навлечь претензий со стороны проверяющих структур, следует правильно составлять бухгалтерскую отчетность.

Именно отчеты могут отразить, насколько успешной и стабильной является организация, и обнажить все существующие проблемы.

Что нужно знать? ↑

С бухгалтерской отчетностью придется сталкиваться систематически. А значит, лучше сразу уяснить все нормы ее подготовки, и изучить законодательные документы, к которыми придется обращаться.

Определения

Бухотчетностью называют единую систему данных об имущественной и финансовом состоянии фирмы и о результате ее деятельности. Отчетность составляется на базе сведений бухгалтерского учета в унифицированных бланках.

Отчетность состоит из таблиц, что подготавливают по сведениям бухгалтерского, статистического, оперативного учета.

Отчеты нужны внешним пользователям, чтобы осуществить оценку, насколько эффективна деятельность компании, а также для анализа экономики предприятия, для оперативности руководства хоздеятельностью. Это исходная база для планирования.

Перечень документов к сдаче

Ежегодно появляются новые образцы документов, а те, что действовали ранее, становятся не актуальными. Рассмотрим, какие существуют формы бухгалтерской отчетности на данный момент.

Бухотчетность состоит из (в соответствии с Приказом России № 66н):

Бухгалтерского баланса	ОКУД 0710001
Отчета о доходах и убытках	ОКУД 0710002
Отчета о том, что изменен капитал	ОКУД 0710003
Отчета обо всех движениях денег	ОКУД 0710004
Примера подготовки пояснения к бухбалансу и отчетности о прибыли и убытках	ОКУД 0710005
Отчета о том, что полученные средства использованы с определенными целями	ОКУД 0710006

Отчетность для бюджетного предприятия состоит из (согласно Приказу № 191н):

Баланса исполнения бюджета	ОКУД 0503120
Отчетности о результате работы фирмы финансового плана	ОКУД 0503121
Отчетности о движении денег	ОКУД 0503123
Отчетности о поступлениях и выбытии бюджетных денег из кассы	ОКУД 0503124
Справки по консолидируемому расчету	ОКУД 0503125
Отчета об исполнении бюджета главных распорядителей, получателей денег, главных администраторов, администраторов дохода бюджета	ОКУД 0503127
Отчета об исполнении сметы прибыли и затрат по приносящей прибыль работе	ОКУД 0503137
Справки о том, что заключено счета бюджетного учета отчетных финансовых периодов	ОКУД 0503110
Отчетности об исполнении бюджета	ОКУД 0503117
Баланса главных распорядителей, получателей средств	ОКУД 0503130
Отчетности о кассовых поступлениях и выбытии денег	ОКУД 0503124
Отчетность об исполнении сметы прибыли и затрат	ОКУД 0503137
Баланса по поступлению и выбытию бюджетных денег	ОКУД 0503140
Баланса по операции кассового обслуживания исполнения бюджетов	ОКУД 0503150
Отчета по всем видам поступлений и выбытий	ОКУД 0503151
Консолидированного отчета о поступлениях и выбытии из кассы	ОКУД 0503152
Отчетности об операциях по средствам, что поступили в бюджет РФ и учитываются структурой федеральных казначейств	ОКУД 0503153
Пояснительной записки к бухотчетам	ОКУД 0503160
Формы разделительного баланса	ОКУД 0503230
Отчетности о том, что исполнено консолидированный бюджет субъектов РФ	ОКУД 0503317
Баланса о том, что исполнено консолидированный бюджет субъектов РФ и бюджет внебюджетных фондов	ОКУД 0503320
Консолидированного отчета о финансовом результате работы	ОКУД 0503321
Консолидированной отчетности о движении денег	ОКУД 0503323
Пояснительной записки к отчетности об исполнении консолидированного бюджета	ОКУД 0503360
Консолидированного отчета об исполнении сметы прибыли и затрат по деятельности субъекта РФ и муниципального образования, что приносит прибыль	ОКУД 0503314

Компании обязаны составлять внутригодовые и годовые отчеты. К внутригодовым относится:

• отчетность за день;
• отчетность за 5 дней;
• за 10 дней;
• за полмесяца;
• за месяц;
• за квартал;
• за полгода.

Статистические отчеты называют текущими отчетами, а бухгалтерскую отчетность – промежуточной. Это:

Форма 1	Бухбаланс
Форма 2	Отчетность о прибыли и затратах

Годовые отчеты – это:

• бухбаланс;
• отчет о прибылях и затратах;
• приложения к ним, что используются в соответствии с нормативной документацией;
• аудиторские заключения, что подтвердят достоверность бухгалтерских отчетов компании (если они подлежат аудиту);
• пояснительные записки.

Используемые формы годовой бухгалтерской финансовой отчетности организации – формы № 1-6.

Действующие нормативы

При формировании бухгалтерских отчетов стоит опираться на нормы ФЗ № 129, а также:

1. Положение о бухучете и бухгалтерской отчетности в РФ по Приказу Министерства финансов № 170н;
2. Положение по бухучету, ПБУ 4/99, что вступило в силу в соответствии с Приказом № 43н;
3. Методические рекомендации о правилах формирования данных бухотчетности компании согласно Приказу № 60н;
4. Методические указания по инвентаризации имущественных объектов и финансового обязательства согласно Приложению к Приказу № 49 и т. д.

В соответствии с Приказом № 60н компания может подавать отчетность на бланках, что разработаны ею самостоятельно.

Но в таком случае стоит опираться на нормы, указанные в Приложении к Приказу № 4н о формах бухгалтерских отчетов предприятия.

Порядок формирования бухгалтерской отчетности на предприятии ↑

Существует две основные стадии составления бухгалтерской отчетности:

1. Подготовительная работа.
2. Заполнение бланков бухотчетности на базе данных учетного регистра.

Процедуры, предшествующие заполнению форм (подготовка)

При организации подготовки бухотчетности компанию ожидают такие действия:

Разрабатывается, утверждается и доводится до исполнителя график представления данных	Что нужны для заполнения отчетности, а для нескольких фирм – графики представления отчетов дочернего и зависимого предприятия
Проводится инвентаризация актива и пассива	Имущественных объектов, задолженностей, фонда, резерва и т. д.
Контролируется, насколько полно и правильно отражаются в учете хозяйственные операции	Начисляются доходы и затраты предприятия
Выверяются внутрифирменные расчеты	Структурных подразделений фирмы
Выверяется состояние дебиторских и кредиторских задолженностей	Подписываются акты выверки. Выявляются случаи, когда имеет место одновременная дебиторская и кредиторская задолженность одного партнера и проводятся операции по зачету встречного требования (подписываются соответствующие акты)
Формируются оценочные резервы	—
Составляются внутренние балансы обособленного подразделения	Утверждаются на промежуточной балансовой комиссии
Объединяются внутренние балансы и составляется предварительная отчетность компании	Они утверждаются на таких комиссиях
Проверяется, насколько правомерным является отчет	Готовится отчетность о применении своего капитала
Проводится обязательная или инициативная аудиторская проверка	И получают аудиторские заключения о правдивости финансовых отчетов компании
Проводится консолидация финансовых отчетов	С дочерним и зависимым предприятием
Проводится заседание уполномоченных структур	Которые вправе утвердить отчет и распоряжаться доходом компании
Отражается распределение дохода	В соответствии с решением уполномоченной инстанции
Окончательно заполняются формы	—
Отчетность рассылается по адресам	Предусмотренным законодательными или учредительными документами

При проведении подготовки имеют место такие мероприятия:

• инвентаризация балансовых статей;
• проверяются записи на счете бухучета;
• исправляются обнаруженные ошибки (ориентируются на Указания, что утверждены Приказом от 22.07.2003 № 67н);
• закрываются счета по учету затрат, формируется себестоимость готового и проданного товара;
• выявляется финансовый результат от продажи товара, закрывается счет 90;
• выявляется финансовый результат от иных операций, закрывается счет 91;
• выявляется чистая прибыль/убыток, закрывается счет 99.

Конечный финансовый результат отчетных периодов отражают в отчетности о фин.результатах по форме 2. В бухбалансе по форме 1 его включают в собственный капитал.

Применяемые правила (технология)

При ведении бухотчетности стоит:

• соблюдать обозначенные принципы ведения отчетов;
• четко соблюдать стадии отчетов;
• выполнять предварительные процедуры, что предшествуют заполнению бланков;
• соблюдать регламент;
• проводить аудит;
• анализировать отчетность;
• соблюдать правила определенный регламент.

К примеру, при заполнении бухбаланса (форма 1), следует знать, что:

Бланк состоит из таблиц, что располагаются на двух страницах	Данные об активах на 1, с данными о пассиве – на 2
Нужно учесть отчетный и 2 предшествующие периода	—
Нужно заполнить шапку отчетности	Указывая дату, наименование, реквизиты фирмы, таблицу по всем активам, пассивам, проверку, совпадают ли активы и пассивы

При подготовке отчетности о прибыли и убытках (форма 2):

1. Обозначают отчетный период.
2. Указывают сведения о компании.
3. Отражают используемую единицу измерения.
4. Представляют данные о прибыли и затратах фирмы.
5. Представляют сведения об обязательстве и налоговых активах.
6. Ставят точную дату написания отчета.
7. Ставится подпись руководства.

Перед заполнением форм отчетов соблюдают такие условия:

• отражаются все хозяйственные операции и результаты проведенной инвентаризации производственного ресурса, готового товара и расчетов;
• дают оценку статьям бухбаланса;
• создают оценочные резервы;
• следят, чтобы данные синтетического и аналитического учета совпадали;
• делают записи в бухучете только в том случае, если есть оправдательная документация.

Остановимся на способах корректировки записей. Если неправильное отражение будет обнаружено до того, как окончится отчетный период, исправление вносится по соответствующему счету бухучета в месяце обнаружения такой ошибки.

Если ошибка будет обнаружена, когда год уже закончится, ее исправляют записью декабря отчетного года. В некоторых случаях ошибки могут исправляться в текущем году за прошедший отчетный период.

Если есть исправление, нужно его заверить подписью и печатью. Инвентаризацию проводят в соответствии с ФЗ № 129 от 21 ноября 1996.

В противном случае отчеты будут считаться недостоверными. Компания также должна руководствоваться Методическими указаниями, что утверждены правительством в Приказе от 13.06.1995 № 49.

При создании оценочного резерва актуален такой документ, как ПБУ по учетной политике (пункт 7), а при уточнении финансового вложения – пункт 20 ПБУ 19/02, при отражении условного актива и обязательства – ПБУ 8/01.

В интернете есть много материала о формировании отчетов. Так, можете найти нормы создания бухгалтерской интегрированной отчетности на примере конкретных предприятий.

Какие данные при этом используются?

Бухгалтерская отчетность составляется по данным бухгалтерского учета. При заполнении форм бухгалтерских отчетов, в основном опираются на данные Главной книги.

Бухгалтерский баланс составляют, основываясь на сведения об остатке по дебету и кредиту синтетического счета и субсчета на начала и конец периода, что отражены в Главной книге.

На малом предприятии, что ведут упрощенный учет, баланс составляется на основании данных Книги учета фактов хоздеятельности.

Отдельные статьи баланса заполняются по остатку соответствующего счета (по товарам отгруженным, по уставному капиталу).

Этапы составления

Укажем суть каждого этапа:

• подготавливается первичная документация;
• проводится инвентаризация имущественных объектов и финансового обязательства;
• определяется достоверность данных в первичной учетной документации;
• оцениваются имущественные статьи;
• проверяются счета, исправляются ошибки;
• закрываются счета, определяется чистая прибыль, объем продаж, эффективность непрофильного вида деятельности;
• реформируется баланс с целью распределить полученную прибыль (списать убытки) в виде обнуления сальдо в конце года;
• составляется оборотная ведомость, вносятся необходимые правки.

Когда отчетность будет составлена, проводятся такие мероприятия:

• осуществляется аудиторская проверка отчетов;
• утверждается отчетность у участника фирмы;
• сдаются отчеты в уполномоченные инстанции;
• публикуется отчетность отдельными фирмами.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний день в отчетном периоде.

Часто задаваемые вопросы ↑

Даже у тех, кто изучил сухие нормы законодательства России, могут возникать различные вопросы относительно подготовки бухгалтерской отчетности. Ответим на пару из них.

Признаки недобросовестного заполнения

Суть недобросовестных действий:

• присваиваются активы и прибыль предприятия;
• необоснованно обременяется компания обязательствами;
• занижаются или скрываются облагаемые налогами данные, цель которых – неуплата налогов.

Из-за недобросовестных действий снижается эффективность деятельности, искажается структура баланса и выручки, уменьшаются производственные показатели ресурса, увеличиваются затраты предприятия, снижается налоговая нагрузка.

Признаки недобросовестных действий могут быть такими же, как и при неумышленном неэффективном ведении дел некомпетентным руководством, или при работе фирмы на неэффективном рынке.

Информация может искажаться из-за таких возможных недобросовестных действий:

Собственники не контролируют работу руководителей организации	В таких ситуациях работа директоров может быть направлена на незаконное присвоение дохода и активов предприятия
Высока конкуренция на рынке	Из-за чего необходимо урезать затраты предприятия. Необходима активная налоговая оптимизация, которая искажает отчетность
Проводятся сделки с взаимозависимым лицом	Для вывода средств
Проводятся сделки с компаниями на УСН	Применяются льготы и фирмы выводят в них свою налоговую базу
Часто сменяются основные контрагенты	Появляется риск заключения сделки с компанией-однодневкой
Бизнес имеет неоправданную сложную организационную структуру	—

Чтобы определить признаки искажения отчетов используют систему показателей, что называется «Картой нормативных отклонений финансового индикатора».

В составе индикатора – данные качества актива, структуры выручки, финансовых рычагов. Если резко меняются индикаторы, может иметь место искажение отчетов.

Проведение инвентаризации перед составлением

Основное требование, что выдвигается к отчетам фирмы – достоверность сведений. А для этого стоит проводить инвентаризацию имущественных объектов и финансовых обязательств.

Благодаря инвентаризации можно корректировать бухгалтерскую информацию с фактическими данными о наличии средств и обязательства.

Перед проверкой комиссия получает приходную и расходную документацию или отчетность о движении денег и ценностей материального плана.

Все лица, что являются материально ответственными, пишут расписку о сдаче всех необходимых материалов.

Такие же расписки готовят и подотчетные лица. Инвентаризацию проводят по месторасположению имущественных объектов.

Обязательно участвуют в процедуре материально ответственные лица. Проверяют, есть ли объекты инвентаризации, оценивают их техсостояние и дают оценку стоимости.

Результат инвентаризации отражают в бухучете в том месяце, когда она окончена. Сведения такой проверки должны быть обобщены в ведомостях результата.

Помните – при составлении бухгалтерских документов стоит учитывать все законодательные нормы и использовать унифицированные бланки.

Изучив основные принципы формирования бухотчетности, вы обезопасите себя от лишних проблем с проверяющими структурами.

А если у вас возникают с заполнением форм сложности, всегда можно обратиться к специализированным компаниям. Они помогут разобраться с отчетами или предоставят консультацию.