Объем отчетов при УСН минимален. Но упрощенный режим все же не избавляет предпринимателей от необходимости отчитываться перед государством.

Как в 2019 году при УСН предоставляется бухгалтерская отчетность? Большая часть российских предпринимателей выбирают упрощенную систему налогообложения.

Обусловлено это минимальной суммой налоговых сборов и минимальным объемом отчетов.

Но в любом случае подавать отчетность предприниматель обязан и при «упрощенке». Каков порядок предоставления бухгалтерской отчетности в 2019 году на УСН?

Важные аспекты ↑

Любая финансовая деятельность организации неизменно сопровождается составлением бухгалтерской отчетности.

Своевременная подача отчетов на проверку в контролирующие органы позволяет подвести итог работы налогоплательщика за определенный период.

Но помимо того наличие отчетности помогает спланировать дальнейшую деятельность, руководствуясь финансовыми данными за отчетное время.

Режим УСН, или упрощенная система налогообложения, популярен за счет таких основных моментов как:

• небольшое количество отчетной документации;
• минимальный объем налоговых платежей;
• простота исчисления налогов;
• основой для финансовой отчетности служит первичная бухгалтерская документация.

Перейти на УСН организация вправе, если количество сотрудников не превышает ста человек.

При этом на момент подачи заявки о добровольном переходе на УСН, доходы организации за девять месяцев в текущем году не должны быть более сорока пяти миллионов рублей.

При дальнейшем использовании УСН максимальный доход должен составлять до шестидесяти миллионов рублей.

Гл.26.2 НК РФ определяет, что на «упрощенке» уплата нескольких налогов заменяется выплатой одного.

При УСН налогоплательщик обязан заплатить в бюджет единый упрощенный налог. Оный заменяет:

Налог на прибыль	Кроме налоговых сборов, выплачиваемых с прибыли, облагаемой по налоговым ставкам по ст.284 п.3,4 НК
НДС	За исключением налогов, подлежащих к выплате при импорте товаров
Налог на имущество организаций	—

Для ИП единый упрощенный налог замещает:

НДФЛ	Кроме положений ст.224 п.2, 4, 5 НК
Налог на имущество физических лиц	Относительно имущества, применяемого для предпринимательства

Все прочие налоги взимаются в обычном порядке. Бухгалтерская отчетность при УСН подается единожды в год – до тридцатого марта.

Не так давно предприниматели на спецрежиме и не задумывались о ведении бухучета, который не был обязателен. Сейчас подавать бухгалтерскую отчетность при УСН обязаны все, за исключением ИП.

Определения

Упрощенной системой налогообложения (УСН) именуется налогообложение со специальным режимом, освобождающим юрлицо или ИП от выплаты отдельных налогов.

При УСН налогоплательщик платит единый налог. Бухгалтерский учет являет собой базу для формирования текущей бухгалтерской отчетности.

Целью таковой становится систематизация информационных данных о финансовом положении и финансовых итогах. Бухгалтерский учет обязателен для всех организаций.

Состоит бухгалтерская отчетность из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о финансовых результатах;
• приложений к вышеуказанным документам.

Соответственно Приказу Минфина РФ №66н п.6 от 2.07.2010 малые предприятия создают приложения к балансу и отчету о финрезультатах только при наличии сведений, отсутствие каких не дозволяет оценивать финансовое состояние объективно.

Системы налогообложения

Всего в российском законодательстве предусмотрено четыре основных режима налогообложения:

ОСНО	Общая система. При нем уплачивается налог на прибыль в объеме двадцати процентов от фактического дохода. В отдельных отраслях сумма налога снижена до десяти процентов
УСН	Упрощенная система. Налог равен шести процентам от выручки организации либо пятнадцати процентам от разницы доходов и расходов
ЕНВД	Единый налог на вмененный доход. Налог является фиксированным, сумма сбора зависит от отраслевой принадлежности и регламентации федеральным. Региональным и муниципальным законодательством
Патентная система	Налоговый сбор фиксированный, но применим лишь к определенным сферам деятельности

Если рассматривать налоговую нагрузку при ОСНО, то она будет больше, чем уплата сборов в рамках двух, трех или четырех разных режимов.

Но применение ЕНВД и УСН связано с некоторыми ограничениями. Некоторые предприятия в силу характеристики деятельности или объема выручки не вправе работать по данным режимам.

Все основные виды налогообложения могут применять и организации, и ИП. Исключением является только патентная система, разрешенная лишь для индивидуальных предпринимателей.

Допускается, что предприниматель будет применять сразу несколько режимов, особенно если он одновременно занимается разными видами деятельности.

Но при этом подавать отчетность и платить налоги нужно по каждому режиму отдельно.

Правовое регулирование

При УСН бухгалтерская отчетность должна отвечать тезам ФЗ №402 «О бухгалтерском учете».

В оном устанавливаются:

• дефиниция бухгалтерского учета и главные объединенные с ним понятия;
• устанавливаются объекты для учета;
• конкретизируются запросы к ведению учета.

Более детальные инструкции по ведению бухгалтерской отчетности дают ПБУ (положения по ведению бухгалтерского учета).

Всего существует двадцать четыре положения, при УСН наиболее подобающим является ПБУ 4/99.

Однако указанные в положениях стандарты носят отчасти рекомендательный характер. Организации малого бизнеса вправе вести отчетность в максимально упрощенном виде.

Кроме ПБУ и ФЗ №402 формирование бухгалтерской отчетности на УСН регламентируется стандартами отрасли, федерации и региона.

Исходя из вида деятельности, определяются правила ведения бухучета. Они разработаны так, чтобы можно было безошибочно отразить операции в определенной отрасли.

К стандартам федерального уровня причисляется Налоговый Кодекс, гражданское и административное законодательство.

Данная сфера находится под контролем Минфина РФ и ЦБ РФ. Недавно право на разработку федеральных стандартов получили и СРО.

Стандарты регионального характера разрабатываются субъектами, на чьей территории организация регистрирована и реализовывает свою деятельность.

Ст.23 НК РФ и ст.15 ФЗ №402 от 6.12.2010 (с ред. от 4.11.2014) определяют, что сдавать бухгалтерскую отчетность организациям должно по завершении налогового периода равному одному календарному году.

До 2013 года от организаций требовалась сдача промежуточной бухгалтерской отчетности.

Теперь квартальная отчетность формируется лишь при желании самой организации, если это требуется для анализа финансового состояния компании.

Подается бухгалтерская отчетность в подразделение Росстата и ИФНС по месту нахождения и регистрации.

В соответствии со ст.18 п.1, 2 ФЗ №402 подать отчетность нужно в трехмесячный срок по окончании отчетного периода.

Какая бухгалтерская отчетность при УСН ↑

Состоит стандартный комплект бухгалтерской отчетности УСН из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета об изменениях капитала;
• отчета о прибыли и убытках;
• отчета о движении денежных средств;
• пояснительной записки;
• аудиторского заключения (при обязательном аудите).

При этом для предприятий малого типа предусматривается еще более упрощенная отчетность. Она ограничивается балансом в сочетании с отчетом о прибылях и убытках.

К тому же отчетные формы для субъектов малого бизнеса несколько отличны по части содержания. Показатели в них представляются в более обобщенном виде.

Это уменьшает количество строк баланса в сравнении со стандартной формой. Также просто формируется отчет о прибыли/убытках.

Список документов к подаче

Организации на УСН должны обеспечить ведение Книги доходов и расходов. В ФНС ее подавать не требуется.

Тем не менее, при проверке проверяющие органы вправе потребовать ее для установления уровня соответствия документа нормам законодательства. На проверку юрлицо на УСН сдает бухгалтерский баланс.

При «упрощенке» баланс составляется по упрощенной форме. Таковая содержит пять строк в активе и шесть в пассиве, что гораздо меньше, чем численность строк в стандартной форме.

В балансе присутствует информация за три налоговых периода. Вписываются данные за отчетный год и два предыдущих.

С 17.05.2015 необходимость подписания баланса главным бухгалтером аннулирована. Документ подписывается только гендиректором.

Если в течение года организация не осуществляла деятельности, приносящей доход, то обязательство по сдаче отчетности не исчезает.

В декларации указываются устойчивые величины – величина уставного капитала, состояние расчетных счетов и прочее. В графах с непостоянными значениями ставится прочерк, оставлять их незаполненными нельзя.

Если организация в течение года вообще не вела никакой деятельности, то и в этом случае она обязана подать отчетность бухгалтерского учета. Для этого составляется и подается нулевая бухгалтерская отчетность.

Нюансы для ООО

Прежде всего, нужно отметить, что с 2019 года повышен лимит доходности для УСН. Приказом Минэкономразвития №772 учрежден коэффициент для подсчета лимита по доходам, равный 1,329.

Теперь для применения УСН с 2019 года предельный доход за три первых квартала 2019 года равен 59,805 млн. рублей (1,329 × 45).

Для использования УСН в текущем 2019 году требуется соблюдение лимита в 79,74 млн. рублей (1,329 × 60). Других изменений относительно бухгалтерской отчетности для ООО в 2019 году не появилось.

Важно! Если какая-то операция была совершена с применением иностранной валюты, то в отчетности следует указывать сумму эквивалентную российским рублям на день свершения сделки.

Для индивидуальных предпринимателей

Согласно законодательным нормам субъекту экономической деятельности надлежит вести бухгалтерский учет и подавать надлежащую отчетность (ФЗ №402 ст.6 ч.1).

Однако ИП, применяющий УСН, должен лишь учесть доходы и расходы (гл.26.2 НК).

Вести бухгалтерский учет, а тем паче формировать бухгалтерский баланс ИП не обязан (ФЗ №402 ст.6 ч.2, ст.346.24 НК).

Ст.23 п.1.пп.5 устанавливает обязанность по сдаче бухгалтерской отчетности лишь для организаций. В то же время ст.23 п.1 пп.5 обязует ИП предоставлять по запросу ФНС книгу учета доходов и расходов (ст.23 п.1 пп.5 НК).

Так как ИП готовить годовую бухгалтерскую отчетность не обязаны, то отсутствует и необходимость подачи таковой в органы государственной статистики (п.1 Порядка, утвержденного Приказом Росстата №670 от 29.12.2012).

КУДИР (книгу учетов доходов и расходов) обязаны вести ИП, вне зависимости от употребляемого режима налогообложения, кроме ЕНВД. С 2013 года обязательное заверение КУДИР в ФНС отменено.

Если одновременно на ЕНВД

ООО или ИП, использующие УСН, вправе дополнительно применять ЕНВД. Это следует из ст.346 п.4 НК и ст.346.26 п.7 НК.

Для совмещения один из видов осуществляемой деятельности должен попадать под «вмененку». Список видов деятельности, отвечающих ЕНВД приведен в ст.346.26 п.2 НК.

При этом если до конца 2012 года ЕНВД было обязательно к применению, то с 1.01.2013 использование его стало делом сугубо добровольным.

При ЕНВД освобождения от ведения бухучета не имеется. Следовательно, применяя ЕНВД, нужно подавать бухгалтерскую отчетность.

При сочетании УСН и ЕНВД субъектам экономической деятельности нужно вести бухгалтерский учет отдельно по каждому виду деятельности.

То есть потребуется раздельный учет хозопераций, обязательств и имущества. Сдавать бухгалтерскую отчетность нужно по каждому применяемому режиму по отдельности.

Порядок предоставления бухгалтерской отчетности при УСН в 2019 году изменился незначительно. Однако учитывать следует даже малейшие нюансы, касающиеся сдачи отчетности.

Нарушение требований по предоставлению отчетной документации может обернуться штрафными санкциями, как для организаций, так и для должностных лиц.