Наряду с выплатой заработной платы у работников предприятия часто возникает вопрос о порядке возмещения командировочных издержек.

Также многих граждан интересует, в каких случаях бывает командировка без оплаты компенсации.

Изначально следует напомнить, что при расчете положенных сумм работодатель должен руководствоваться положениями Трудового кодекса.

Что касается остальных вопросов, например, какая должна быть сумма суточных выплат в 2019 году, то они будут рассмотрены ниже.

Что необходимо знать ↑

Хозяйственная деятельность большинства предприятий часто связана с отправкой сотрудников в командировку. При этом работодатель обязан оплатить служебную поездку.

За отсутствующим сотрудником сохраняется рабочее место и средняя заработная плата. Следовательно, в этот период работник не может быть уволен по инициативе работодателя.

Исключением может быть ликвидация предприятия. Основанием для поездки работника в служебную командировку является приказ руководителя предприятия.

Продолжительность поездки определяет работодатель. В срок командировки также входит время поездки в оба конца. На период командировки работодатель может заменить отсутствующего работника другим сотрудником.

Поездка также подразумевает возмещение следующих расходов:

1. Издержки на проезд.
2. Оплата аренды жилого помещения.
3. Дополнительные издержки, связанные с проживанием за пределами постоянного места жительства.

Нормы оплаты командировочных на проживание определяются внутренними документами предприятия, например, коллективным соглашением.

Если постоянная работа сотрудника имеет разъездной характер, то она не подпадает под определение служебной командировки.

Отдельно стоит напомнить, что перед принятием окончательного решения, работодатель должен выяснить, не относится ли сотрудник к категории граждан, которых запрещено отправлять в командировку.

Подобный запрет распространяется на:

• беременных женщин;
• работников, не достигших 18-летнего возраста;
• сотрудников, с которыми оформлено ученическое соглашение.

Предельный срок служебной командировки в пределах РФ составляет 40 календарных дней. При этом сюда не входит продолжительность пути.

Если работник направляется для выполнения монтажных или строительных работ, то срок командировки может быть увеличен до 1 года. Максимальный срок для заграничной командировки законом не установлен.

Основные понятия

Ниже будут рассмотрены несколько базовых понятий, которые употребляются в статье:

Служебная командировка	Запланированная нанимателем поездка сотрудника для выполнения служебного задания за пределами основного места работы. Срок командировки определяется производственной необходимостью и отображается в соответствующем распоряжении
Служебное задание	Документ, отображающий цель командировки и отчет сотрудника о выполнении проделанной работы
Командировочное удостоверение	Документ, подтверждающий время пребывания работника в командировке
Командировочные расходы	Издержки, которые предприятие возмещает работнику за период его нахождения командировки (ст.168 ТК РФ). Сюда входят суточные, расходы на проезд или аренду жилья. Любые дополнительные должны быть согласованы с работодателем
Суточные	Дополнительные расходы, которые возмещает организация за время пребывания сотрудника в командировке
Авансовый отчет	Документ о потраченной сотрудником сумме денег за период командировки

Правила оформления командировки

Перед тем, как отправить работника в служебную командировку работодатель должен издать

соответствующий приказ.

Унифицированный образец документа (форма №Т-9) утвержден постановлением Госкомстата N 1.

Документ должен содержать следующие данные:

• ФИО работника;
• табельный номер;
• структурное подразделение;
• занимаемая должность;
• место командировки;
• продолжительность поездки;
• цель командировки;
• источник финансирования поездки;
• основание (служебное задание);
• должность, подпись и расшифровка подписи руководителя предприятия;
• с приказом сотрудник ознакомлен.

Вышеуказанным нормативным документом также разработано командировочное удостоверение и служебное задание (форма №Т-10, 10а).

Однако оформлять упомянутое удостоверение необязательно (постановление правительства N 1595).

Срок пребывания сотрудника в командировке можно определить на основании проездных документов. Обязанность по их предоставлению лежит на работнике.

Если документы отсутствуют по причине использования личного транспорта, то период пребывания в командировке отображается в служебной записке.

К документам, которые подтверждают использование собственного автомобиля, относятся:

1. Путевой лист.
2. Выставленные счета.
3. Квитанции.
4. Кассовые чеки.

При этом работнику больше не нужно подавать отчет работодателю о проделанной работе во время командировки.

Законные основания

Трудовые взаимоотношения регулируются Трудовым законодательством. Положение о направлении сотрудников в командировки утверждено постановлением Правительства N 749.

Порядок возмещения командировочных расходов граждан, которые работают на коммерческих предприятиях, закреплен ст.168 ТК РФ. Закон не предусматривает минимальных или максимальных границ компенсации.

Размеры возмещения командировочных издержек работникам бюджетных организаций определяет постановление Правительства от 02.10.2002 № 729.

Порядок обеспечения денежным довольствием военнослужащих утвержден приказом Минобороны 30.12.2011 N 2700.

Налогообложение доходов осуществляется в рамках Налогового кодекса. Учет хозяйственных операций производится согласно с требованиями ФЗ «О бухгалтерском учете».

Унифицированные формы первичной документации утверждены постановлением Госкомстата N 1. Образцы первичных учетных документов закреплены постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88.

Как осуществляется оплата суточных командировочных расходов в 2019 году ↑

Общий порядок начисления и оплаты суточных издержек определяется ТК РФ. Однако при расчете суммы возмещения необходимо учитывать ряд факторов, которые влияют на размер и порядок выплаты командировочных расходов.

Поэтому ниже будут рассмотрены отдельные составляющие данного показателя.

За что именно возмещается сумма

Служебная командировка подразумевает возмещение следующих видов издержек:

• расходы на проезд;
• оплата стоимости аренды жилья;
• дополнительные расходы, необходимые для проживания за пределами ПМЖ.

Выплата суммы

Выплата наличных денег работнику осуществляется строго под отчет. При выдаче денег бухгалтерские проводки оформляются следующим образом:

Дт 71 Кт 50

Выдача денег под отчет откомандированному работнику

При выдаче денег составляется кассовый ордер (форма КО-2). Сотрудник после возвращения из командировки обязан отчитаться перед работодателем об израсходованных суммах.

К авансовому отчету дополнительно прилагаются следующие документы:

• командировочное удостоверение;
• квитанции;
• контрольно-кассовые чеки;
• транспортная документация.

Бухгалтер обязан проверить предоставленные документы на предмет целевого использования средств и правильности их составления. Авансовый отчет утверждает директор предприятия.

После утверждения отчета бухгалтерские проводки оформляются так:

Дт 26 (20, 25, 44) Кт 76 (60)

Списаны издержки на командировку

Неиспользованный остаток аванса сотрудник должен сдать в кассу предприятия.

Заявление на оплату (образец)

Под заявлением подразумевается официальное обращение сотрудника к работодателю о выдаче аванса в связи с командировкой.

Также работник может подать заявление о возмещении командировочных расходов, например, если им были потрачены деньги сверх выданного аванса.

Если у работодателя не возникает замечаний, то он издает приказ о выдаче обозначенной суммы денег. При наличии спора работник может обратиться в суд) о возмещении командировочных расходов.

Если в выходные дни

В связи с производственной необходимостью служебная командировка может выпасть на выходные дни. Следовательно, за работником сохраняется средний заработок за весь период командировки.

Кроме случаев, когда время поездки до места назначения выпадает на выходные или праздничные дни

(письмо Роструда от 20.06.2013 N ПГ/5136-6-3).

По мнению чиновников при таких обстоятельствах оплата труда производится на основании ст.153 ТК РФ.

Другими словами, работнику полагается заработная плата в двойном размере. Аналогичная правовая позиция изложена в Положении о командировках.

Остальные выплаты производятся в общем порядке. При налогообложении прибыли предприятия подобные выплаты работодатель может списывать как расходы на оплату труда.

Формирование приказа

Основанием для поездки сотрудника в служебную командировку является распоряжение работодателя (см. подзаголовок «Правила оформления…»).

Видео: надо ли платить страховые взносы с неподтвержденных командировочных расходов?

Приказ подписывается руководителем предприятия и доводится до сведения работника. Что касается приказа о выдаче аванса или на возмещение командировочных расходов, то документ составляется в произвольной форме.

Распоряжение должно содержать следующие данные:

1. ФИО сотрудника.
2. Дату и место командировки.
3. Основание для возмещения расходов.
4. Данные лица, ответственного за исполнение распоряжения.

Приказ также подлежит регистрации в журнале распоряжений по личному составу.

Налогообложение командировочных

Порядок налогообложения зависит от налогового режима, который использует субъект хозяйственной деятельности.

Если предприятие находится на УСН и ЕСХН, то командировочные расходы должны быть включены в состав издержек при определении налоговой базы.

Организации, использующие общий режим налогообложения должны уменьшать размер прибыли на сумму расходов.

Что касается удержания НДФЛ с выплаченных работнику суточных, то здесь долгое время была спорная ситуация. Однако решением ВАС от 26.01.2005 N 16141/04 конфликт был окончательно решен.

Исходя из разъяснений Высшего судебного органа суточные, выданные в пределах норм, установленных коллективным договором налогообложению не подлежат (ст.217 НК РФ).

По закону размер суточных выплат составляет:

Командировка на территории России	700 руб.
Заграничная командировка	2500 руб.

Аналогичная позиция позже была изложена в письме Минфина № 03-03-06/1/24916.

При этом суд обратил внимание фискального органа на то, что положения постановления правительства №729 в этом случае не применяются.

Суд также сделал акцент на том, что исходя из предписаний ст.209 НК РФ объектом налогообложения является доход работника.

Тогда как при получении суточных у работника не возникает экономическая выгода (ст.41 НК РФ).

Напротив, сотрудник несет определенные расходы, направленные на выполнение служебных обязанностей.

Следовательно, возмещение расходов не может квалифицироваться как доход, а, значит, не является объектом обложения НДФЛ.

Если сумма выплаченных суточных превышает установленные коллективным договором размеры возмещения, тогда разница сумм подпадает под определение «Доход» и облагается подоходным налогом.

Суточные выплаты также не облагаются страховыми взносами (ст.9 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Единственным условием для освобождения от уплаты обязательных взносов является продолжительность командировки, которая должна составлять не менее двух суток (письмо Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).

По мнению чиновников профильного Министерства, суточные выплаты при однодневных командировках законом не предусмотрены.

Потому как работник может ежедневно возвращаться домой, а, значит, он не несет дополнительных издержек, необходимых для проживания за пределами ПМЖ.

Часто задаваемые вопросы ↑

При оплате командировочных расходов часто возникают следующие вопросы:

1. Можно ли производить расчеты в программе 1С.
2. Как быть с военнослужащими.
3. Нюансы возмещения в бюджетных организациях.

При работе в 1С

Проводить хозяйственные операции можно при помощи программы «1С Зарплата и Управление Персоналом».

Программный продукт открывает следующие возможности:

1. Управление заработной платой.
2. Исчисление налогов и взносов.
3. Персонифицированный учет для ПФ РФ.
4. Регламентированная отчетность.
5. Отображение результатов расчетов в налоговом и бухгалтерском учете.

Бухгалтер может также составлять все необходимые документы, например, расчетный документ «Оплата по среднему заработку» в программе 1С. Сформированные документы можно распечатывать через соответствующее меню.

Нюансы оплаты военнослужащим

Оплата служебных командировок военнослужащих происходит в таком же порядке, что установлен для работников коммерческих организаций (ст.118 приказа Минобороны N 2700).

Если военнослужащий возвращается из командировки в день убытия, то ему суточные не выплачиваются.

К числу дополнительных расходов относятся:

• страховые взносы по страхованию;
• оформление проездных документов;
• издержки на постельные принадлежности в поезде.

Возмещение суточных расходов осуществляется в размере 300 руб. за 1 день командировки.

Как быть в бюджетных учреждениях

Размеры возмещения издержек, связанных с командировкой работников бюджетных организаций определяются нормативными документами субъектов РФ или правовыми актами местных органов самоуправления (ст.168 ТК РФ).

Если исходить из постановления правительства №729, то откомандированным сотрудникам полагаются следующие выплаты.

• расходы на проезд в оба конца.

В размере документально подтвержденных издержек, но, не более стоимости проезда

Воздушный транспорт	Салон эконом класса
Железнодорожный транспорт	Вагон купе фирменного поезда
Водный транспорт	Каюта V группы морского судна
Автомобильный транспорт	Автотранспорт общего пользования

Если у работника отсутствуют подтверждающие документы, то ему возмещается только минимальная стоимость проезда

Железнодорожный транспорт	Плацкартный вагон пассажирского поезда
Водный транспорт	Каюта Х группы морского судна
Автомобильный транспорт	Автобус общего типа

• издержки на выплату суточных – 100 руб. за каждый день командировки;
• расходы по аренде жилья – в размере документально подтвержденных издержек, но, не более 550 руб. в сутки. Если у работника нет документов, то размер возмещения составляет 12 руб. в сутки.

Заканчивая обзор вопроса о выплате суточных при командировках в 2019 году, нужно выделить основные моменты.

Служебная командировка часто является производственной необходимостью. Основанием для поездки является приказ руководителя предприятия.

Возмещение расходов, связанных с командировкой сотрудников происходит за счет средств работодателя.

Нормы и порядок оплаты дней командировки определяются внутренними документами предприятия.