Каждая компания обязана уплачивать в бюджет многочисленные налоги, которые должны правильно рассчитываться, а также по ним непременно сдается отчетность. К таким налогам для каждой фирмы, работающей на ОСНО, относится налог на прибыль.

Он определяется в зависимости от получаемой прибыли компании, поэтому полностью зависит от эффективности работы организации.

Кто выступает его плательщиками

В ст. 246 НК четко указывается, кто вступает плательщиком налога на прибыль. Его обязаны уплачивать все фирмы, которые в процессе деятельности применяют ОСНО. Данный режим налогообложения считается наиболее сложным и специфическим из всех имеющихся разновидностей.

К основным плательщикам относятся:

• российские фирмы, работающие по ОСНО;
• иностранные фирмы, имеющие в России представительства или получающие прибыль от российских источников.

Важно! Не предусматривается такой сбор для ИП.

Кто платит налог на прибыль? Фото:myshared.ru

За что уплачивается налог

Непременно рассчитывается данный сбор со всех доходов организации, причем предварительно из них вычитаются понесенные во время работы расходы. Важно! Не все доходы и затраты могут учитываться в процессе расчетов.

Учитываются денежные поступления исключительно от основного направления работы, а также сюда включаются внереализационные доходы. К последним по ст. 259 НК относится:

• доходы, полученные от того, что фирма участвует в уставном капитале иных предприятий;
• проценты, получаемые от выданных займов;
• арендные платежи за сдачу определенного имущества в аренду;
• дивиденды, начисляемые по акциям, облигациям или иным аналогичным бумагам;
• причисляется сюда стоимость безвозмездно полученных ценностей от других лиц или компаний;
• доходы, полученные от прошлых лет работы фирмы, которые по каким-либо причинам выявляются только в текущем периоде;
• возмещения по страховым полисам, которое выплачивается лизингодателем;
• иные виды доходов, которые содержатся в ст. 259 НК.

Также непременно бухгалтеры, работающие в фирме, которая обязана уплачивать налог на прибыль, должны хорошо разбираться в том, какие расходы могут использоваться для расчета данного платежа. Они должны быть связаны с основной работой организации.

Дополнительно учитываются внереализационные расходы, которые прописываются в ст. 265 НК:

• уплата долгов и процентов по оформленным в разных кредитных организациях займам;
• затраты, связанные с оптимальным содержанием ценностей, которые применяются фирмой для ведения деятельности, а при этом они должны быть получены на основании договора аренды или лизинга;
• убытки прошлых лет, выявленные в данный период;
• расходы, связанные с судебными разбирательствами;
• иные затраты, перечисляющиеся в вышеуказанной статье НК.

Важно! Нередкими являются ситуации, когда организация получает доходы в натуральном виде, поэтому для расчетов следует определить стоимость полученных элементов.

Правила расчета платежа

Налог на прибыль считается специфическим и сложным платежом, который должен правильно и грамотно рассчитываться. Для этого используется формула: размер платежа =  налоговая база * ставка – авансовые платежи, уплачиваемые в течение года – торговый сбор.

Например, компания в год получила доход, облагаемый налогом, в размере 23 млн. руб. Расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу, равны 12 млн. руб., поэтому база равна 11 млн. руб. Для расчета используется ставка 20%. Соответственно, за год требуется уплатить налог в размере: 11 * 20% = 2 млн. 200 тыс. руб.

Как определить налоговую базу

Данный показатель определить достаточно сложно, так как бухгалтер, занимающийся расчетами, должен хорошо разбираться в том, какие доходы и расходы должны учитываться во время расчетов. Сама база равна разнице, которая образуется между доходами и расходами фирмы.

Если возникает ситуация, когда расходы фирмы превышают денежные поступления, то налоговая база равна нулю, поэтому и налог не придется уплачивать государству. Требуется определять прибыль с помощью специального нарастающего итога.

Нередко для расчета налога надо пользоваться разными ставками, применяемыми для некоторой части прибыли. В этом случае для каждой ставки надо отдельно определять налоговую базу.

Что такое налог на прибыль, расскажет это видео:

Если у компании возникает убыток, который требуется перенести с прошлых лет, то он непременно ведет к уменьшению налогооблагаемой базы.

Специфические условия, влияющие на размер налога при конкретных видах деятельности

В гл. 25 НК указывается, что для некоторых налогоплательщиков, представленных крупными компаниями, работающими на ОСНО, при расчете налога на прибыль должны применяться особые условия. Такие нюансы предусматриваются для следующих видов компаний:

• банки;
• НПФ;
• страховые компании;
• фирмы, являющиеся участниками на рынке ценных бумаг;
• иностранные компании;
• клиринговые фирмы;
• организации, которые совершают операции по срочным сделкам или при непременном составлении договора простого товарищества или доверительного управления.

Важно! Необходимо для предпринимателей, желающих открыть вышеуказанные фирмы, изучить информацию об особенностях их работы и учета.

Налоговый период

В ст. 285 НК указывается, что при расчете налога на прибыль важно учитывать, что налоговым периодом выступает год.

НК РФ Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. 2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Если же компания создается не в начале года, то для определения точного налогового периода учитываются особенности:

• начинается налоговый период со дня открытия фирмы до конца года;
• если фирма регистрируется в декабре, то допускается увеличить данный промежуток до конца года, например, с 23 декабря 2016 года до 31 декабря 2017 года.

Также налоговый период может отличаться от стандартного года для фирм, которые подлежат ликвидации или реорганизации. В этом случае учитывается обычно промежуток времени между началом года и датой, когда была закрыта или реорганизована компания.

Как рассчитать налог ан прибыль, смотрите в этом видео:

Также надо пользоваться сроком, представленным промежутком между днем открытия и днем закрытия фирмы, а этот способ актуален для организаций, которые регистрировались и ликвидировались в течение одного года.

Отчетный период

Отчетные периоды для данного вида сбора представлены кварталами или месяцами. По их итогам требуется перечислять в ФНС авансовые платежи, что указывается в ст. 289 НК. Дополнительно надо бухгалтеру заниматься составлением декларации, которая передается работникам инспекции.

В законодательстве указывается, что компании сами решают, какой способ начисления авансовых платежей будет использоваться, поэтому допускается перечислять их ежеквартально или в зависимости от фактически рассчитанной прибыли.

Способы исчисления авансовых платежей

Для их расчета могут применяться разные методы:

• ежеквартально с перечислением ежемесячных сумм, которые рассчитываются в зависимости от полученной прибыли за этот промежуток времени;
• ежеквартально без уплаты налога каждый месяц;
• ежемесячно, для чего учитывается фактически полученная организацией прибыль.

Сама компания обладает возможностью самостоятельно выбрать любой из вышеуказанных методов, но непременно о своем решении она должна уведомить ФНС.

Когда уплачиваются средства

Сроки перечисления авансовых платежей и полностью всего налога зависят от выбранного метода начисления. Поэтому деньги по налогу на прибыль могут перечисляться каждый месяц или ежеквартально, но непременно конечная сумма денег должна уплачиваться по окончанию года.

Правила формирования и сдачи отчетности по платежам

Налог на прибыль, который уплачивается многочисленными организациями, выбравшими в качестве налогового режима ОСНО, считается наиболее важным платежом для инспекции, поэтому к правильности его расчета и уплаты надо подходить ответственно.

Также бухгалтеры не должны забывать о необходимости сдавать отчетность по этому сбору. Для этого составляются декларации, причем они сдаются ежеквартально, а также один документ формируется по итогам года.

В 2017 году была введена новая форма данной декларации, поэтому требуется пользоваться только актуальным бланком документа, а иначе он не будет принят работниками ФНС. Уже по итогам 2016 года надо было пользоваться обновленной формой.

Если фирма принимает решение уплачивать авансовые платежи ежеквартально, то после окончания каждого квартала она должна формировать декларации, соответственно за год формируется 4 документа.

Если авансовые платежи производятся каждый месяц, то за каждый такой период требуется отдельная декларация. Это приводит к тому, что некоторые фирмы составляют и сдают декларации 12 раз в год. Сдать документацию надо до 28 числа месяца, следующего после окончания периода, за который сдается отчет.

При этом непременно делается документ по итогам года, причем он должен сдаваться в ФНС до 28 марта. Сдавать документ необходимо в отделение ФНС, располагающееся по месту, где состоит на учете компания или ее подразделения.

Объект налогообложения. Фото:myshared.ru

Дополнительно каждая фирма, которая уплачивает налог на прибыль, должна вести определенные налоговые и аналитические регистры. Если возникает ситуация, когда не было прибыли у компании за определенный период, а также по счетам и в кассе не было никаких движений денег, то допускается подавать в ФНС ЕУД.

Законодательное регулирование

Каждый бухгалтер, работающий в компании, должен хорошо разбираться в правилах расчета различных налогов. Особенно это касается налога на прибыль, который считается наиболее важным и значимым для любой фирмы. Данный сбор является федеральным.

В гл. 25 НК содержатся основные и актуальные данные о том, как исчисляется платеж, в какие сроки он должен перечисляться в ФНС, а также какие другие нюансы должны учитываться налогоплательщиками. Региональные власти не могут применять какие-либо акты, которые влияют на ставки или льготы, поэтому изучается только федеральное законодательство.

Заключение

Таким образом, налог на прибыль считается специфическим и необычным налогом. Он должен уплачиваться любой фирмой, которая работает по ОСНО. Для его расчета используется стандартная формула, а при этом важно знать, как правильно определить доходы и расходы организации, которые применяются для налогообложения.

Этот сбор является федеральным, поэтому используются только ограниченные виды ставок, которые не могут меняться местными властями. Важно разобраться не только в том, как рассчитать налог, но и как по нему должны отчитываться предприятия. Это поможет избежать начисления значительных штрафов и появления определенных разногласий с работниками ФНС.