Особенности организации учета в некоммерческих организациях в 2019 году

В статье будет идти речь об учете в некоммерческих организациях. Каковы особенности и правила, существуют ли нюансы – далее. Некоммерческие организации создаются с целью оказания благотворительности.

Несмотря на это, они обязаны вести бухгалтерский учет и уплачивать налоги. Что еще необходимо знать о таких организациях?

Необходимые сведения ↑

Некоммерческие (общественные) организации создаются с целью оказания различных благотворительных услуг – культурного типа, образовательного или социального.

Созданной она считается с момента регистрации в органах государства. Срок деятельности некоммерческих предприятий неограниченный. В любом подвиде организации должна иметься смета и баланс.

Учредительными документами являются устав, учредительное соглашение и решение основателей о создании НКО.

Чтобы зарегистрировать общественную организацию, необходимо предоставить следующие документы:

  • заявление;
  • учредительную документацию (3 экземпляра);
  • решение об открытии организации;
  • данные об учредителях (2 экземпляра);
  • квитанцию, подтверждающую оплату пошлины государству

Основные термины

Организация некоммерческого типа Объединение, целью которого не является извлечение прибыли из результатов своей деятельности
Учетная политика Основной внутренний документ организации, регулирующий порядок ведения учета бухгалтерии
Основное средство Внеоборотный актив, который определяет материальную и техническую основу организации

Подразделение на виды

Законодательство разрешает регистрировать некоммерческие организации, которые подразделяются на несколько типов. Первый – учреждение (частное, государственное и муниципальное).

Создается оно единственным учредителем-собственником, цель – ведение деятельности некоммерческого характера, управленческие и культурные функции.

Таким основателем может быть и гражданин, и юридическое лицо, которое полностью или частично финансирует учреждение. Может преобразовываться в фонд. Государственные и муниципальные образует Российская Федерация.

Следующий тип – фонд. Цель – благотворительная деятельность, культурная и образовательная. Не подлежат реорганизации. Управляет фондом коллегиальный орган. За деятельностью, распределением средств наблюдает совет попечительства.

Автономная некоммерческая организация может образовываться одним или несколькими учредителями. Целью ее является предоставление услуг в области образования, науки, искусства. Это единственный тип НКО, учредители которого могут меняться.

Может преобразовываться только в фонд. Религиозная организация – общество более 10 граждан, которые исповедуют веру.

В другие организации не имеет права преобразовываться. Собственность организации включает в себя пожертвования от людей. Взыскания по требованию кредитора не налагаются.

Общественная организация – НКО, которая в составе должна иметь не менее 3 – х человек. Цель – удовлетворение нематериальных запросов граждан. Может преобразоваться в фонд или автономную организацию.

Ассоциация (союз) создается гражданином или юридическим лицом, может и одновременно обеими сторонами. Учредителей должно быть не меньше двух. Может преобразовываться в фонд, автономную или общественную НКО.

Потребительский кооператив – НКО, создаваемая в целях удовлетворения материальных потребностей путем внесения членами общества взносов.

Товарищество собственников недвижимости – учреждается владельцами недвижимого имущества с целью владения, пользования и распоряжения того имущества, которое принадлежит обществу.

Адвокатская палата объединяет всех адвокатов единственного субъекта Российской Федерации. Адвокатское образование создается адвокаты для осуществления своей деятельности. Образуется в виде бюро или консультации, коллегии.

Казачье общество – НКО, которое объединяет людей с целью сохранения казачьей культуры и традиций. Община коренных народов HA с малой численностью объединяет граждан с малым населением, чтобы защищать интересы и культуру.

Нормативное регулирование

В соответствии с Письмом № 07-05-06/286 Департамента финансов, которое было принято 2 ноября 2005 года, при принятии имущества как основного средства некоммерческая организация должна выполнить условия:

  • использовать имущество для достижения целей, прописанных в уставе;
  • применять на срок не менее года;
  • в дальнейшем не допускается перепродавать или завещать это имущество.

Организация бухучета осуществляется на основании закона «О некоммерческих организациях», статья 32, пункт 1. порядок ведения закреплен законодательством.

Нормативные акты и законы для руководства:

Федеральный закон № 129 «О бухгалтерском учете» Принятый 21 ноября 1996 года. Согласно ему, НКО освобождены от предоставления финансовой отчетности – статья 15, пункт 4
Положение по бухучету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» От 6.07.99
Прочие положения Касающиеся отчетности бухгалтерии

Согласно 246 статье Налогового кодекса, религиозные НКО не освобождены от сдачи налога на прибыль.

Федеральный закон № 7 «о некоммерческих организациях», принятый 12 января 1996 года, определяет:

  • порядок создания НКО, ведение деятельности;
  • условия использования имущества;
  • права и обязанности учредителей организации;
  • основы управления.

Во время составления отчетности организации общественного типа должны руководствоваться:

Федеральным законом «402 «О бухучете» Принятым 6 декабря 2011 года
Положениями № 34н по ведению учета бухгалтерии От 29 июля 1998 года
Приказом № 66н Департамента финансов «О формах бухгалтерской отчетности» От 2 июля 2010

Согласно 1047 статье Гражданского кодекса Российской Федерации, регулируется ответственность сторон по договору о совместной деятельности.

Статья 1053 ГК гласит, что о досрочном выходе из соглашения необходимо уведомить другие стороны за 3 месяца. 25 статья Налогового кодекса обязывает НКО вести раздельный учет.

Возникающие нюансы ↑

В зависимости от типа деятельности НКО и формы правления некоторые типы отчетности не нужны:

  • об изменении капитала;
  • о движении финансов;
  • приложения;
  • пояснительные записки.

Общие правила для НКО

Упрощенный порядок предоставления отчетности применяется в случаях:

Учредители общества Граждане Российской Федерации, иностранных лиц нет
В продолжение отчетного года Не было поступлений от других обществ
Когда размер имущества НКО составляет До 3 млн. рублей

Обязательно необходимо:

  • предоставить заявление, подтверждающее выполнение вышеперечисленных условий;
  • в произвольном виде подать информацию о том, что организация продолжает деятельность;
  • разместить эту информацию в интернете или опубликовать в СМИ.

Если организация не попадает под эти условия, то в Министерство юстиции подается:

  • отчетность о деятельности НКО и сведения о ее членах;
  • оповещение об использовании средств и имущества.

Сдавать отчетность обязаны все общественные организации – раз в год, спустя 3 месяца после отчетного периода. Общие правила следующие – организация сдает баланс и отчет о целевом использовании средств.

Бухгалтерский

Особенности составления бухгалтерской отчетности НКО:

В состав отчета можно не включать Данные об изменениях капитала, движении финансов и приложения
Обязательно наличие отчета о целевом применении полученных средств В документе необходимо указать – остатки средств, как они были расходованы в течение отчетного периода, откуда поступили

По результатам отчетного года организация предоставляет отчет один раз в год в упрощенном варианте:

  • баланс бухгалтерии;
  • отчет о доходах и расходах;
  • отчет об использовании средств.

Религиозные объединения освобождены от сдачи отчетности. Однако, при наличии объектов, которые облагаются налогами, отчет придется составить. Во время формирования политики учета бухгалтер обязан включить в отчет все способы осуществления учета.

Во время формирования политики необходимо выбрать один способ из всех, которые предлагает законодательство. Указываются следующие бух проводки:

Д51 расчетный счет К86 Целевое финансирование
Д50 касса К86
Д52 валютный счет К86
Д51 К 91.1 другие доходы

В автономной некоммерческой организации бухгалтерский учет ведется только в упрощенном варианте и имеет особый социальный статус. Основа – целевые поступления.

В учете должны содержаться сведения о положении имущества. Очень часто НКО получают финансы не из бюджета, а от вышестоящего органа.

Такие поступления считаются субсидиями. Бухгалтерский учет субсидий в некоммерческой организации отображается такой проводкой – Д86 К20.

Налоговый

В соответствии с Налоговым кодексом некоммерческие организации являются плательщиками налогов. Средства, которые безвозмездно поступают на счет организации, не учитываются.

НКО могут осуществлять деятельность как на общем режиме, так и на УСН.

Для применения упрощенного налога существует несколько способов – подача заявления во время регистрации и изменение системы обложения налогами на упрощенку.

В первом случае подается специальное заявление с просьбой использовать УСН. Делается это при первом обращении в налоговую инспекцию, когда получается статус плательщика налогов.

Второй вариант допускается в том случае, если НКО использует другой режим, но в связи с обстоятельствами хочет перейти на УСН.

При применении упрощенной системы имеются ограничения:

Число сотрудников в некоммерческой организации Не может быть больше 100 человек
Доход за год Не выше 45 млн. рублей
При оценке имущества Сумма не менее 100 млн. рублей

Организация общественного типа на общем режиме также должна уплачивать налоги. Один из них – НДС.

Но, если НКО при получении денег за услугу (например, культурного типа) приобрела необходимое оборудование для достижения своих целей, то сумма облагаться налогом не будет.

Для таких случаев необходимо вести книгу доходов и расходов. Каждый год в налоговую инспекцию сдается декларация по НДС и налогу на прибыль.

Управленческий

Управленческая деятельность осуществляется высшим и исполнительным органом. Главная цель – контроль по соблюдению цели, ради которой организация создавалась.

Задачи управленческой деятельности:

  • внесение поправок в учредительные документы;
  • определение тех видов деятельности, которые будут являться приоритетными;
  • правильное использование имущества организации;
  • утверждение отчетности;
  • открытие филиалов НКО;
  • принятие участия в деятельности других общественных организациях.

Особенности при ведении учета

Согласно законодательству, деятельность ведется на основании политики учета. Это главный внутренний документ, которым регулируется порядок ведения учета организации.

Разрабатывается и ведется главным бухгалтером. В политике учета необходимо указать следующие данные:

  • рабочий план счетов;
  • формы документов, которые применяются для оформления фактов хоздеятельности;
  • инвентаризация активов – каким образом осуществлялась;
  • каким методом оценивались активы;
  • как обрабатывалась документация;
  • контроль по проведению хозяйственных операций;
  • прочие вопросы, связанные с ведением бухгалтерской деятельности.

Задачи учетной политики НКО:

  • полное отражение факторов деятельности организации;
  • своевременное их отображение в отчетности;
  • следить за тем, чтобы не образовывались скрытые активы;
  • равенство показателей аналитического и синтетического учетов;
  • рациональное ведение учета бухгалтерии.

Готовой продукции

Готовая продукция – окончательный продукт процесса производства в организации. Это те предметы, которые обработались, отвечают требованиям и сданы на склад.

Задачи учета продукции:

  • контроль по выпуску и сохранностью на складе;
  • правильное оформление документами продукции, которая была отпущена;
  • контроль по выполнению соглашения по поставке;
  • расчет прибыли и затрат.

Готовая продукция предназначена только для продажи. Чтобы учет было легче вести, назначается учетная цена, которую организация выбирает самостоятельно.

В качестве такой цены можно использовать себе стоимость, цену по соглашению, оптовую или розничную.

Членских взносов

Членство в некоммерческих организациях является добровольным. В бухгалтерском учете взносы обозначаются как расходы.

Если от этих расходов организация получает положительный результат, то они отображаются в отчетности. Взносы являются основным источником финансирования общественных организаций.

Основных средств

Основным средством считается актив, если:

  • цель объекта – использование в изготовлении продукции;
  • объект будет использоваться длительное время – больше года;
  • организация не будет перепродавать его;
  • в дальнейшей деятельности объект принесет доход.

Если срок полезного использования объекта истек, то он не списывается, а продолжает числиться в организации и отображаться в отчете. Подлежит списанию только тогда, когда общество не намерено его больше использовать.

Основные средства могут поступать:

  • из уставного фонда;
  • целевого финансирования;
  • в качестве подарка от других учреждений или физических лиц;
  • прибыль, полученная в ходе предпринимательской деятельности.

Основанием для взятия основных средств на учет является акт приема-передачи. Проводки:

Д08 К75 Внесение ОС в качестве вклада
Д76 К86 Отображение задолженности по целевому использованию
Д01 К08 Введение основных средств в использование

Договоров о совместной деятельности

Согласно договору о совместной деятельности, стороны обязаны объединить вклады и действовать сообща. Условие такого соглашение – внесение финансов для общего дела.

Количество сторон может быть неограниченным. Некоммерческие организации имеют право заключать подобные договоры, если их целью не является осуществление предпринимательской деятельности.

В законодательстве нет требований к форме соглашения, поэтому оно может оформляться как в устном, так и в письменном виде. Полученная прибыль признается общей. Заключаться может на конкретный срок или бессрочно.

Если одна из сторон хочет выйти, необходимо уведомить вторую не менее, чем за 3 месяца. Основаниями прекращения договора могут являться:

  • одна из сторон является недееспособной;
  • один из товарищей оказался банкротом;
  • смерть участника или ликвидация общества;
  • личные причины, отказ по собственному желанию;
  • срок действия соглашения истек.

В учете бухгалтерии каждой из сторон договора должны содержаться сведения об операциях, которые были проведены совместно. Необходимо высветлить свою долю затрат и обязательств, результаты деятельности.

Раздельный учет НДС в НКО ↑

Если общественная организация занимается предпринимательской деятельностью, то она является налогоплательщиком.

Необходимо вести раздельный учет операций, которые облагаются и не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). Раздельный учет по приобретенному товару используется для ведения операций.

Сумма НДС подлежит вычету или учитывается в стоимости товара в том соотношении, в котором он используется при проведении операции, облагаемой налогом.

Не вести раздельный учет можно в том случае, если доля расходов на покупку товара не превышает 5% от общей суммы расходов.

Если полученные средства не связаны с продажей товаров, то они налогом НДС не облагаются, поэтому организация должна обеспечить ведение раздельного учета.

Порядок распределения полученных сумм организация устанавливает самостоятельно. Также это необходимо отобразить в приказе.

Таким образом, общественные организации создаются в целях оказания благотворительных услуг. При этом они не освобождаются от ведения отчетности бухгалтерии или уплаты налогов.

Это интересно:  Порядок оформления авансового учета в 2019 году

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *