Декларация позволяет не только отслеживать имеющиеся у населения доходы, но, и способствует облегчению налогового бремени. Для этого законодатель разработал специальную систему налоговых вычетов.

Поэтому необходимо детальнее разобраться, как заполнять 3-НДФЛ на лечение и какой перечень лекарств подпадает под налоговые льготы.

Что нужно знать ↑

Отчетную документацию подают все физические и юридические лица. Однако индивидуальные предприниматели сдают декларацию только в том случае, если они находятся на общей системе налогообложения.

Что касается граждан, то по месту основной работы за них отчитывается работодатель. Если работник дополнительно трудится по совместительству, тогда он должен самостоятельно отчитываться в налоговой службе.

Те граждане, которые не должны ежегодно сдавать отчетную документацию, обращаются в фискальный орган по мере необходимости.

Другими словами, если налогоплательщик желает воспользоваться социальным или имущественным вычетом, то ему также нужно будет подать декларацию 3-НДФЛ.

При этом не стоит забывать, что обращаться в налоговую службу необходимо по месту своей регистрации. Бланк отчетности подготавливает Министерство финансов.

Как уже говорилось, законодатель разработал специальную систему налоговых льгот, которая включает:

1. Стандартные вычеты.
2. Социальные вычеты.
3. Имущественные вычеты.
4. Профессиональные вычеты.
5. Инвестиционные вычеты.

На получение налоговых преференций также могут рассчитывать индивидуальные предприниматели. Частичный возврат уплаченного налога производится через ФНС по заявлению.

Право на вычет

Налоговые льготы предоставляются следующим лицам:

• плательщикам НДФЛ (резидентам);
• работающим пенсионерам;
• родственникам, включая несовершеннолетних детей.

Однако чтобы воспользоваться налоговым удержанием резиденты должны иметь доход, уплачивать НДФЛ и находится в России более 183 дней на протяжении календарного года.

Аналогичные правила установлены для работающих пенсионеров. Потому как после выхода на пенсию получать налоговую льготу будет невозможно (письмо ФНС от 09.09.2010 № 20-14/4/094998).

В интересах малолетних детей удержание получают их законные представители (ст.27 НК РФ).

Что касается перенесения налогового вычета за лечение на будущий период, то законом такая возможность не предусмотрена (письмо ФНС от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603).

Условия возврата

Возврат уплаченного налога производится фискальным органом после подачи декларации (ст.219 НК РФ). Обращение в налоговую службу осуществляется по месту регистрации налогоплательщика.

К заявлению о применении социального вычета прикладываются соответствующие документы (см. подзаголовок «Какие нужны документы»).

Подать заявление на получение налоговой льготы можно в течение 3 лет с момента уплаты НДФЛ (ст.78 НК РФ).

Какие нужны документы

Перечень документов зависит от вида налоговой льготы. Для получения социального вычета, налогоплательщику необходимо подготовить:

• заявление;
• справку формы 2-НДФЛ;
• рецепты, страховой полис;
• платежные документы об оплате медицинских услуг;
• лицензию медицинского учреждения;
• другие документы, подтверждающие понесенные издержки;
• свидетельство о рождении ребенка;
• номер счета для зачисления средств;
• копию паспорта;
• ИНН.

Однако к рассмотрению заявления фискальный орган приступает только при наличии налоговой декларации.

Как заполнить 3-НДФЛ за лечение ↑

Чтобы получить налоговый вычет за лечение налогоплательщик должен подать декларацию на общих основаниях (см. подзаголовок «Что нужно знать»).

Однако не многие знают, как заполнять отчетный документ. Поэтому при заполнении отчетности нужно указать следующие данные:

• ФИО декларанта;
• адрес проживания;
• ИНН;
• паспортные и контактные данные;
• ведомости о полученных доходах.

Далее, необходимо придерживаться основной структуры документа. Список документов, которые прилагаются к декларации, рассматривался выше (см. подзаголовок «Какие нужны документы»).

При этом не стоит забывать, что вычет за лечение относится к категории социальных льгот (ст.219 НК РФ). Размер этого вида удержания не может превышать 120 тыс. руб.

Таким образом, предельный размер налоговой преференции составляет 15600 руб. Как видно заинтересованное лицо может возвратить часть уплаченного налога, а неиспользованную часть удержания можно перераспределить, например, на обучение.

Перечень лекарств и медицинских услуг, на которые распространяется налоговая льгота, утвержден постановлением Правительства.

Что касается дорогих лекарственных препаратов, то здесь плательщик НДФЛ может рассчитывать на возмещение вычета в полном объеме.

Для упрощения процедуры заполнения отчетной документации фискальный орган разработал специальную программу. Скачать бесплатную версию этого программного продукта можно на сайте ФНС.

Здесь же можно найти инструкцию по установке программы. Налогоплательщику останется только вписывать нужные данные о доходах, наличии имущества или произвести исчисление налоговых вычетов.

В отдельных случаях достаточно выбрать подходящий вариант ответа. Приятной особенность программного продукта является то, что после внесения данных он осуществляет расчеты автоматически.

К тому же для каждого вида налогового вычета предусмотрена своя вкладка. Ниже показан образец заполнения 3-НДФЛ на лечение в программе. Заполненный документ всегда можно проверить и отредактировать.

Если программа не выявит никаких упущений, то готовую декларацию можно выводить на печать. После чего остается подписать каждую страницу отчетного документа и подать его в налоговую службу.

Видео: как заполнить форму 3-НДФЛ и получить налоговый вычет за обучение

Если отчетность будет подаваться через государственные информационные порталы, тогда нужно сохранить подготовленный бланк и позже направить его через соответствующий ресурс.

Для отправки отчета через портал Госуслуги нужно:

1. Зайти на сайт.
2. Выбрать раздел «Налоги и сборы».
3. Зайти в подраздел «Подача декларации».
4. Прикрепить ранее сохраненный файл.
5. Ввести код ФНС.
6. Отправить отчет.

Налоговую службу можно уведомить путем почтового отправления. К сопроводительному письму нужно приложить копию декларации.

Дополнительно необходимо указать номер заявки и название ресурса, через который была отправлена отчетная документация.

Если декларант подает заявление о применении вычета, тогда также нужно приложить документы, позволяющие воспользоваться налоговой льготой. Пример заполнения справки 3-НДФЛ можно посмотреть здесь.

Алгоритм расчета суммы

Исчисление размера налоговой льготы можно произвести следующим образом:

Где, РЛ – размер льготы (15600 руб.);

МС – максимальная сумма вычета (120 тыс. руб.),

НДФЛ – подоходный налог (13%).

Вопрос о максимальном размере налоговой льготы обсуждался выше (см. подзаголовок «Как заполнить…»).

Поэтому если налогоплательщик уплатил в течение календарного года НДФЛ меньше этой суммы, то во время камеральной проверки фискальным органом будет производиться перерасчет вычета пропорционально уплаченному налогу (см. подзаголовок «Стоматологические услуги»).

Структура декларации

Форма отчетности утверждается профильным министерством. При этом независимо от вида налоговой льготы, налогоплательщики заполняют одну и ту же декларацию 3-НДФЛ. Бланк отчетного документа включает:

Титульный лист.

Это основная часть отчетного документа, которая предназначена для внесения ведомостей о налогоплательщике (см. подзаголовок «Как заполнить…»).

Что касается дополнительных колонок, то здесь нужно списывать специальные цифровые кодировки:

Содержание	Код
Налоговый период	34
Номер корректировки	0
Код налогового органа	7721
Код категории плательщика НДФЛ	720 (ИП), 740 (адвокаты), 760 (физические лица)

В графе номер корректировки ноль ставится только в том случае, если отчетность подается впервые. Чтобы узнать код налогового органа декларанту нужно обратиться в территориальное отделение ФНС.

Раздел №1.

На этой странице фиксируются данные о суммах налога, что подлежат уплате в бюджет страны.

Здесь налогоплательщик обязательно должен заполнить следующее поля:

• КБК;
• код по ОКТМО.

Раздел №2.

На этой странице декларант производит расчет налогооблагаемой базы и сумм налога, что облагаются разными ставками.

Листы:

Дальнейшие подразделы делятся следующим образом:

Лист	Описание
А	Фиксирует доходы, полученные в РФ
Б	Отображает прибыль, полученную за пределами государства
В	Фиксирует доходы от коммерческой деятельности
Г	Отображает суммы, освобожденные от налогообложения
З	Используется для исчисления налоговой базы по операциям с ценными бумагами
И	Фиксирует прибыль от участия в инвестиционных сообществах

Для расчета налоговых вычетов дополнительно отводятся листы Д1–2, Е1–2, Ж.

Пример заполнения

При заполнении отчетного бланка декларант должен придерживаться установленной формы документа (см. подзаголовок «Структура декларации»).

Титульный лист предназначен для отображения ведомостей о налогоплательщике (см. подзаголовок «Как заполнить…»).

Во время заполнения раздела №1-2 нужно указывать ведомости о суммах налога, что подлежат уплате в бюджет, а также произвести соответствующие расчеты налоговой базы.

Затем можно переходить к заполнению подразделов по налоговым удержаниям (см. подзаголовок «Что нужно знать»). Расчет вычетов осуществляется на листах Д1–2, Е1–2, Ж (ст. ст.217, 218, 219, 220 НК РФ).

Первый подраздел предусмотрен для осуществления расчетов по имущественным вычетам, что связаны с покупкой или строительством жилой недвижимости (лист Д1).

Следующий подраздел используется для расчета удержаний по доходам от продажи имущества (лист Д2). Для исчисления стандартных или социальных вычетов отводится дополнительно два подраздела (лист Е1–2).

При этом на листе Е1 начиная со второго пункта налогоплательщику нужно произвести расчеты по удержаниям, что не подпадают под установленные законом ограничения, включая:

Значение	Код
Сумму, перечисляемую в виде пожертвований	090
Сумму, уплаченную за обучение детей	100
Сумму издержек по дорогостоящему лечению	110
Итоговые показатели	120

Тогда как, начиная с третьего пункта необходимо произвести расчеты по удержаниям, в отношении которых

установлены определенные ограничения.

После чего указывается общая сумма заявленных стандартных и социальных налоговых вычетов (п.4 лист Е1). Далее, заполняется подраздел о профессиональных удержаниях (лист Ж).

Возникающие нюансы ↑

Вопросы, возникающие при заполнении отчетной документации:

1. Как оформить дорогостоящее лечение.
2. Подпадают ли стоматологические услуги под налоговые льготы.
3. Как быть если лечение проходит ребенок.

Если лечение дорогостоящее

Ранее уже рассматривался вопрос о максимальном размере удержания на лечение, а также перечне лекарственных препаратов и медицинских услуг, подпадающих под налоговые льготы (см. подзаголовок «Как заполнить…»).

Поэтому отдельно стоит добавить, что для получения налогового вычета на дорогостоящее лечение декларанту нужно представить справку, подтверждающую необходимость его проведения.

Отдельно документ должен отображать тот факт, что в медицинском учреждении нет нужных лекарств, а согласно с условиями договора, их покупку пациент осуществляет за свой счет.

Стоматологические услуги

Получить налоговую льготу на лечение зубов, включая протезирование можно на общих основаниях.

Также налогоплательщики могут воспользоваться удержанием для исправления прикуса у детей (письмо ФНС от 19.08.2010 N 20–14/4/087724).

При этом протезирование относиться к дорогостоящему виду лечения, но, налоговая служба игнорирует этот факт, аргументируя свою позицию невозможностью превышения максимальной суммы для этого вида налогового удержания (письмо ФНС от 25.12.2006 N 04-2-05/7).

По общим правилам возврат уплаченного налога производится после проведения камеральной проверки (ст.88 НК РФ).

Для этого фискальному органу отводится 3-месячный срок, после чего перечисление денег осуществляется в течение месяца (ст.78 НК РФ). Об этом также сказано в письме ФНС от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162.

Если налоговая служба задерживает выплату средств, то налогоплательщик может взыскать с нее неустойку.

При лечении ребенка

Получить налоговую льготу на лечение детей можно на общих основаниях. Однако ребенок должен быть несовершеннолетним (см. подзаголовок «Право на вычет»).

Также следует учитывать особенности предоставления необходимого пакета документов (см. подзаголовок «Какие нужны документы»).

Видео: декларация 3-НДФЛ

Завершая обзор законодательства, следует отметить, что отчетную документацию обязаны подавать все налогоплательщики.

Кроме того, благодаря налоговой декларации заинтересованные лица могут частично вернуть уплаченный налог, например, при дорогостоящем лечении.

Обращение в налоговую службу происходит по месту регистрации плательщика НДФЛ. Подать заявление на получение вычета можно в течение 3 лет с момента уплаты налога.