Применяется ли кассовый аппарат (ККМ) организациями, работающими на ЕНВД в 2019 году? Есть ли возможность не использовать такую технику?

Разберемся в основных действующих правилах.Часто возникает путаница: необходимо ли вмененщику использовать ККМ.

Поэтому разберемся в основных правилах, прописанных в нормативной документации в отношении применения кассовой техники при ведении деятельности, что облагается вмененным налогом.

Что нужно знать ↑

Что такое ККМ и для чего нужно такое устройство?

Определение

Контрольно-кассовые машины (ККМ) используются для регистрации покупки продукции и печати кассовых чеков.

С их помощью осуществляется контроль государственными структурами за движением средств на счетах компаний, за оприходованием фирмами наличной выручки.

Состоит аппарат из дисплея, клавиатуры и печатающего устройства с бумажной лентой. Главной задачей ККМ является фиксация сделок купли-продажи. Выделяют два вида устройств:

• фискального – имеют память, сведения которой невозможно удалять;
• нефискального типа.

Покупка контрольно-кассового аппарата

При выборе ККМ стоит обратить внимание на объем памяти. Вам нужно убедиться в том, что приобретенное устройство будет выполнять свои функции при осуществлении деятельности в полной мере.

Ценовой диапазон широкий, так же, как и функциональные возможности. Базовая стоимость составлена с учетом программного обеспечения, с помощью которого можно учесть налоги, сформировать отчетность и зафиксировать, кто произвел продажи.

Вмененщики имеют право использовать только кассовое оборудование, которое есть в перечне Госреестра.

Приобретая кассовую машину, организация должна проверить, вся ли документация есть у продавца. В противном случае возникнут трудности с постановкой на учет. Продаются ККМ специализированными компаниями и ЦТО.

Преимущество покупки устройства в центре техобслуживания в том, что им же будет проводиться обслуживание в дальнейшем.

Допускается покупка оборудования, бывшего в употреблении, но только в том случае, если оно снято с учета.

К новому и подержанному ККМ должна прилагаться следующая документация:

• паспорт приобретенной версии;
• техпаспорт;
• средство визуального контроля, которые состоят из наклеек Госреестра и сервисного обслуживания.

Регистрация осуществляется на основании:

• заявления о постановке на учет кассового аппарата;
• заполненной карточки регистрации устройства в 2 экземплярах;
• доверенность на право постановки на учет (если обращается руководство компании);
• если регистрируется подержанное устройство, нужна карточка о снятии с учета;
• журнала кассира (форма КМ-4).

Далее нужно будет выполнить такие действия:

1. Заключите договор, согласно которому будет осуществляться обслуживание ККМ ЦТО.
2. Проведите фискализацию устройства.
3. Купите средство для визуального контроля и т. д.

Как быть, если находится ООО на ЕНВД — нужен ли кассовый аппарат в кафе? В том случае, если не осуществляется продажа алкогольной продукции, которая содержит этанола больше 15%, тогда применять кассовую технику необходимо в обязательном порядке.

Фото: карточка регистрации ККМ

В отношении остальной торговли в розницу при такой деятельности использование кассового аппарата не нужно.

Такая информация содержится в ст. 2 п. 2.1 Закона № 54-ФЗ, ст. 16, 26 закона №171-ФЗ. Вы сомневаетесь, нужен ли кассовый аппарат в розничной торговле ООО на ЕНВД?

Фирма обязана использовать ККМ в том случае, если осуществляется продажа подакцизного товара, к которым относится:

• алкогольная продукция;
• табачные изделия;
• парфюмерия и косметические средства и т. д.

Еще одна деятельность, при которой используется кассовый аппарат – продажа товара в розницу физическому лицу за наличные средства. Хотя допускается также использование бланков строгой отчетности.

Действующая нормативная база

Порядок применения кассовой техники описан в п. 1 ст. 2 закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ.

О внедрении аппаратов с криптографическими методами защиты фискальной памяти говорится в Поручении президента от 13 декабря 2001 г. № Пр-2184.

В соответствии со ст. 346.29 гл. 26.3 НК, объект налогообложения – вмененный доход, что может определяться расчетным методом, с учетом нескольких факторов.

Уточнять и корректировать сумму налога можно на основе базы данных о суммах выручки, что получена при использовании ККМ.

Ст. 346.26 НК предусмотрено, что вмененщиками должен быть соблюден порядок осуществления расчетных и кассовых операций в наличном и безналичном выражении.

Для проведения расчетов, приема наличных средств от населения стоит обязательно использовать ККТ.

А значит, компании на ЕНВД не могут не использовать кассовые аппараты. Порядок регистрации ККМ приведен в Постановлении властей от 23.07.07 г. № 470.

Чекопечатающие машины для ЕНВД ↑

Представляют собой такие устройства те же кассовые аппараты без использования блока ЭКЛЗ при печати чека.

С помощью такого оборудования налогоплательщик может распечатать чек, в котором отражаются все данные платежных документов. К тому же, блок ЭКЛЗ не нужно менять ежегодно.

Чекопечатающие машины обойдутся вам в несколько раз дешевле ККМ, да и обслуживание не превысит 100 руб. в месяц. Преимущество таких аппаратов в том, что все сведения, что хранятся в ЧПМ – собственность предприятия.

Для индивидуального предпринимателя (ИП)

Предприниматели могут использовать более дешевые варианты кассовых аппаратов или ЧПМ, которые не нужно регистрировать в налоговой инстанции. Инспектор не будет проводить проверок такой техники.

Чекопечатающая машина выдает чек, на котором отражена не полная информация (нет названия продукции, его кол-ва). Открывается журнал кассиров-операционистов, где фиксируют дневную выручку.

Такие сведения отражаются в распорядительной документации ИП. При этом также остается обязательным ведение кассовой книги, что не зависит от того, используется ККМ или нет.

Видео: новое платежное поручение по ЕНВД

Рассмотрим наиболее популярные модели машин:

Вид ККМ	Описание
Меркурий 130	Такой аппарат рассчитан для проведения расчетных операций предприятиями на ЕНВД с населением при продаже товара, работ и услуг. Проставляются в автоматическом режиме номера, даты, название и кол-во продукции и т. д.Есть комплекс программных аппаратных средств, что обеспечивают некорректируемую регистрацию и хранение информации. Возможно: программирование названий документов; указание ФИО ИП; ИНН; должности; ФИО работника, что выдает документ; место для проставления подписей.
Меркурий 115	Является портативной машиной, рассчитанной для использования вмененщиками. Возможно программирование всех необходимых параметров (аналогично предыдущему примеру). Оснащен ярким светодиодным восьмиразрядным дисплеем оператора, бесшумным термопринтером, аккумулятором большой емкости. Может работать в режимах «off-line», «on-line»
Меркурий 180	Негабаритное устройство с подсвечиванием дисплея. Имеет аналогичный функционал
Касби 02	С помощью машины можно проводить операции по печати платежей, в электронном журнале, осуществлять действия со сменными счетами, отчетами кассиров. Установлен режим программирования заголовков, окончания чеков, названия документа, ИНН и ФИО оператора и других сведений. Можно выводить шаблон платежа с отпечатанной ценой ручным способом, остальная информация ставится в автоматическом режиме
Орион 100	Осуществляется автоматизированное формирование чеков. Обеспечено устройство программно-аппаратным комплексом защиты данных от искажения сотрудниками. Контрольная лента может выводиться на печать. В памяти базе данных может сохраняться информация о 1,5 тыс. товарах. Имеет встроенную аккумуляторную батарею
Орион 105	Можно сохранить информацию о 1,1 тыс. товаров, подключать аппарат к двум устройствам одновременно (сканер штрих-кода, электронные весы, считыватель пластиковой карты). Имеет литийно-ионнную аккумуляторную батарею

Для ООО

Организации могут использовать такие же ЧПМ, что и ИП, ведь представленные модели устройств являются универсальными.

Организация обязана вести бухучет – банк, кассы и кассовые книги, проводить расчеты с поставщиком, с сотрудниками, сдавать в налоговые структуры на основании такого учета баланс и отчетность о доходах и убытке.

Если не ведется бухучет, ООО уплатит сумму штрафа. Без отражения в кассе сумм выручки не получится осуществлять учет остатка продукции. В отличие от ИП, компания должна использовать ККМ.

Если фирма приняла решение не использовать контрольно-кассовые устройства, то покупателю должна выставляться документация, в которой будут содержаться все необходимые сведения, установленные нормативными актами.

Есть мнение, что ЧПМ используется для упрощения этого процесса. Аппарат до начала ведения деятельности программируют так, чтобы на чеках содержались все реквизиты.

Так как ЧПМ не имеет того функционала, что кассовая техника, то ее использование осуществляется не постоянно, а только по требованию покупателя.

Поэтому смысл в отчетности таких устройств невелик. Документы, что рассчитаны для ведения учета действий ККМ, также не обязательны.

Работа без применения чекопечатающей машинки ↑

Есть ситуации, когда применение ККМ не обязательно. Это касается предприятий:

• что предоставляет услуги населению, применяя бланки строгой отчетности;
• плательщиков ЕНВД, если они выдают покупателю товарный чек;
• что осуществляют деятельность, что есть в списке закона № 54-ФЗ;
• что ведут деятельность в труднодоступном или удаленном месте, если проводимые операции утверждались региональными структурами.

Но если компания не применяет ККМ (если в этом есть необходимость согласно требованиям, прописанным в нормативных актах) или использует аппарат, что не булл надлежащим образом зарегистрирован, не опломбирован, придется понести ответственность в соответствии со ст. 14.5 КоАП России.

Представитель оставит предупреждение или наложит штраф в установленном законодательством размере:

Физическое лицо (кассиры и продавцы)	Оплатит 1,5 – 2 тыс. рублей
Индивидуальный предприниматель и должностное лицо предприятия	3 – 4 тыс. рублей
Юридическое лицо	30 – 40 тыс. рублей

Наличие кассовой техники может быть проверено в любой момент без ведома администрации организации или ИП.

Изменения в 2019 году ↑

Вмененщикам стоит знать, что в 2019 году внесены поправки в законодательство. Известно, что предприниматели на ЕНВД не должны были платить налог на имущество.

С начала 2019 года такое право теряется в отношении тех имущественных объектов, по которым база налога определена как кадастровая стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК).

С января также утверждено новую форму отчетности для предприятий на ЕНВД. Будет использоваться бланк декларации, что оговорен в Приказе налогового органа федерального уровня от 4 июля 2019 года № ММВ-7-3/353@.

Сама формула, используемая при расчете суммы налога, не изменилась, но вот есть отличие в показателе К1 – он составляет 1,798.

Знание порядка использования контрольно-кассовой техники позволит вести учет в соответствии с требованиями, выдвигаемыми плательщикам ЕНВД.

Если ваше предприятие не освобождается от применения ККМ, то обратите особое внимание на выбор нужной модели аппарата, которая будет соответствовать вашим требованиям.