Назначение, особенности расчета и перечисления НДС

Если компания выбирает в качестве режима для работы ОСНО, то она обязана отчитываться перед ФНС за разные виды налогов. Сюда входит и НДС, причем данный сбор уплачивается только фирмами на общем режиме. Он считается косвенным налогом и взимается после того, как товары будут проданы покупателю. Его размер зависит от разности наценки и себестоимости.

Кто платит

Уплачивать НДС должны как компании, которые могут быть коммерческими или некоммерческими, так и ИП. Делятся все они в зависимости от статуса, так как могут быть плательщиками:

  • внутреннего, который взимается при продаже товаров в стране;
  • ввозного, перечисляющегося за ввоз разных товаров в Россию.

Если компания или ИП за три месяца получили выручку, которая меньше 2 млн. руб., то они могут подавать в ФНС уведомление о том, что не подходят под требования, которые предъявляются к плательщику налога на добавочную стоимость, поэтому для них предоставляется освобождение от перечисления данного сбора.

Не требуется уплачивать НДС фирмам и ИП:

  • работающим на ЕСХН, УСН, ЕНВД или с применением патента;
  • имеющим освобождение от уплаты этого сбора, для чего они должны соответствовать условиям и требованиям, содержащимся в ст. 145 НК;
  • являющимися участниками Сколково.

Что облагается НДС? Фото:yuridicheskaya-konsultaciya.ru

Важно! Даже вышеперечисленные организации должны перечислить НДС, если они самостоятельно выставят своим клиентам счета-фактуры, в которых он выделяется.

С чего взимается сбор

Объектом для этого платежа выступают:

  • различные сделки, предполагающие продажу товаров, различных видов имущественных прав, а также выполнение работ, причем все эти действия должны осуществляться исключительно в России;
  • передача имущества на безвозмездной основе;
  • ввоз разных товаров в РФ, предполагающий, что компания занимается импортом;
  • строительство или монтаж разных конструкций и строений, предназначенных для собственного применения компанией;
  • передача товаров для личных целей, причем расходы по таким операциям не могут использоваться к вычету во время определения налога на прибыль.

Таким образом, данная информация должна быть хорошо изучена бухгалтером компании, чтобы не возникало проблем с грамотным расчетом размера данного сбора.

Ставки

Для определения НДС компании должны пользоваться различными ставками. Они прописываются в ст. 164 НК, причем к ним относится:

  • 0%. Такая ставка используется во время продажи товаров, которые вывозились из страны, для чего осуществлялась процедура их экспорта. Дополнительно она назначается для товаров, которые находятся в свободной таможенной зоне. Назначается такая ставка для компаний, специализирующихся на перевозке товаров между разными государствами. Все операции, по которым разрешается пользоваться 0% при определении НДС, прописываются в п. 1 ст. 164 НК.
  • 10%. Данная ставка используется компаниями, продающими продовольственные товары, изделия для несовершеннолетних, печатную продукцию, являющуюся периодической, а также разную книжную продукцию или лекарства.
  • 18%. Эта ставка используется при всех остальных ситуациях, что прописывается в ст. 164 НК, причем для расчета налога достаточно только налоговую базу умножить на этот процент.

Что такое НДС, смотрите в этом видео:

Дополнительно могут использоваться ставки меньше 18% в ситуациях, когда компания получает авансовые платежи или пользуется для расчета налоговой базы какими-либо специфическими способами.

Это интересно:  Взыскание задолженности с юридических лиц

Как исчисляется НДС

Для расчета сбора надо определить сумму наценки, размер вычета, а также определить, имеется ли необходимость восстановить его к уплате. Восстановление разрешается только по сделкам, перечисленным в ст. 170 НК.

Для исчисления сбора надо пользоваться простой формулой:

Размер НДС при продаже = база * ставку

НДС, перечисляющийся в бюджет = НДС при продаже – НДС к вычету + восстановленный сбор

Порядок и сроки перечисления средств

Перечисляются деньги в бюджет по окончанию налоговых периодов, причем для этого должны перечисляться средства равными долями. Крайним сроком считается 25 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Важно! Если фирма не выступает плательщиком данного налога, но при этом во время работы ею были выставлены счета-фактуры, в которых выделялся НДС, то надо уплатить налог до крайнего срока.

Как возмещается НДС

Возмещению подлежит только определенная часть сбора, которая превышает определенную сумму налога. Если было реализовано товаров на 130 руб. (НДС = 19,5 руб.), а вот куплено их было на 524 руб. (НДС = 78,5 руб.). В этом случае необходимо возместить 78,5-19,5=59 руб.

В такой ситуации требуется компании подготовить документацию, которая передается в ФНС для реализации проверки. Именно после ее окончания можно возмещать НДС. Продолжается такая процедура 3 месяца.

Правила восстановления налога

Восстанавливаются суммы налога, которые ранее были приняты к вычету по объективным и обоснованным причинам. Часто это происходит в ситуации, когда купленные товары или ОС перестают применяться для различных сделок, для которых рассчитывается НДС.

Ставки по НДС. Фото:utmagazine.ru

По ОС восстановление выполняется в отношении остаточной их стоимости, поэтому не учитывается переоценка. В ст. 171.1 НК указывается, что для недвижимости используется 1/10 суммы налога, которая должна применяться к вычету.

Налоговые агенты

В качестве них выступают лица, которые должны рассчитывать и удерживать НДС с налогоплательщиков, чтобы потом перечислить их в бюджет. Они перечисляются в ст. 24 НК. Они обладают схожими правами с непосредственными плательщиками сбора.

Важно! Налоговые агенты, так же как и сами компании, уплачивающие НДС, постоянно подвергаются проверкам со стороны государственных органов.

Ответственность за нарушения

Если сам плательщик НДС или его агент не перечисляют сборы, то это считается серьезным противоправным действием, за которое назначаются разные меры наказания.

Наиболее часто встречаются правонарушения:

  • ст. 116 НК — несвоевременная постановка фирмы на учет в ФНС;
  • ст. 119 НК – декларация не была передана в ФНС в установленный срок;
  • ст. 120 НК – нарушения в правилах учета денежных поступлений и выбытий;
  • ст. 122 НК – неуплата налога или перечисление меньшей суммы, чем это необходимо;
  • ст. 123 НК – налоговый агент не удержал с плательщика налога необходимую сумму;
  • ст. 126 НК – укрытие данных, нужных для работников ФНС, чтобы проконтролировать деятельность фирмы.

НК РФ Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. 2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

 

НК РФ Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

 

НК РФ Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 2. Утратил силу. — Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ. 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1 настоящего Кодекса.

НК РФ Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

За любое вышеуказанное нарушение будут назначаться разные меры ответственные, представленные в виде штрафов, а также в форме применения уголовной и административной ответственности для должностных лиц.

Это интересно:  Активация карты МИР Сбербанк

Какими можно пользоваться льготами

По НДС льготы назначаются в ситуациях:

  • совершаются операции, по которым не возникает объекта, с которого можно начислить налог;
  • применение льготных операций, перечисляющихся в ст. 149 НК.

Как рассчитать НДС, расскажет это видео:

Для использования льгот требуется наличие документации, подтверждающей право их применения.

Заключение

Таким образом, НДС считается значимым налогом, который уплачивается многими фирмами. Важно грамотно его рассчитывать и уплачивать. При этом можно пользоваться вычетами и возмещением. Нарушение требований законодательства выступает причиной начисления значительных штрафов или применения иных мер наказания для руководителей фирмы.

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *