В собственности предприятий и физических лиц находится различное имущество, часть из которого становится объектом налогообложения.

Необходимость оплачивать налог возникает либо по праву владения (имущественные налоги), либо в результате изменения права собственности (налог на доходы в результате продажи).

Правила налогообложения зависят от того, к какой категории относится собственность, является она движимым или недвижимым имуществом.

Различия: недвижимое и движимое имущество ↑

Законодательство разграничивает категории объектов собственности следующим образом.

В Гражданском кодексе приводится ограниченный перечень недвижимого имущества, а все остальные объекты автоматически относятся к налогу на движимое имущество организаций.

Наиболее распространенные виды недвижимости – это здания, сооружения, в том числе на стадии строительства, земля и ее недра.

Реже встречаются такие категории недвижимого имущества, как суда (воздушные и морские), а также объекты для работы в космосе.

К собственности, неохваченной данным перечнем, относятся:

• автомобили и другие транспортные средства;
• оборудование;
• мебель;
• инструменты;
• компьютерная техника и т.д.

Все движимое имущество организаций становится объектом налогообложения для предприятий и организаций с момента постановки их на учет в качестве основных средств.

Как уйти от налога в организациях ↑

С 2013 года после внесения изменений в законодательство часть движимого имущества, а именно все объекты, принятые как основные средства на учет, начиная с 2013 года, освобождены от налогообложения.

Данные временные рамки не только снизили налоговую нагрузку на предприятия, но и создали массу возможностей уйти от начисления налога на уже стоявшие на учете движимые объекты.

В том случае, если предприятие обладает многочисленными и дорогостоящими основными фондами, оно может предпринять ряд организационных мер, чтобы вывести свое имущество из-под налогообложения.

Для этого достаточно провести практически любой вид реорганизации субъекта и весь его бухгалтерский учет, в том числе учет основных средств, начнется с новой, более поздней даты.

Способ приобретения собственности в данном случае роли не играет, получение в результате любого вида реорганизации приравнивается к покупке.

Небольшие фирмы прибегают к такой схеме минимизации: они продают автомобили и покупают их снова, тем самым меняют дату постановки на учет.

В настоящее время готовится законопроект, лишающий предприятия подобных схем минимизации, но его дата принятия и точное содержание неизвестны.

Слияние

Форма преобразования, в результате которой несколько организаций сливаются в одну, называется слиянием.

Это могут быть, как предприятия, принадлежащие разным лицам, так и предприятия одних и тех же собственников, ранее созданные как самостоятельные юридические лица.

Минфин России подтвердил в своем письме, что в результате слияния образуется новый объект и все основные фонды получают новую дату постановки на учет, благодаря чему освобождаются от налога на имущество.

Преобразование

Изменение существующей организационной формы называется преобразованием, которое также является законным способом изменить дату регистрации и постановки на учет объектов движимого имущества.

Каждое ООО может изменить свою форму и стать производственным кооперативом или акционерным обществом закрытого или открытого типа, чтобы начать бухгалтерский учет сначала. Простое изменение название подобного права не дает.

Присоединение

Еще одним способом объединения нескольких компаний является присоединение. В данном случае обычно более крупная компания поглощает мелкую и добавляет ее имущество к своему.

В данном случае из-под налогообложения выводятся те основные средства, которые ранее принадлежали присоединенному, прекратившему свое существование предприятию.

Приватизация

Приватизация как способ изменения, касается незначительного количества субъектов. Данная процедура возможна для унитарных предприятий, которые переходят в частную или коллективную собственность и становятся ООО.

К унитарным относятся предприятия, не обладающие правом собственности на используемое им имущество.

Это коммерческие предприятия, выполняющие задачи, поставленные перед ними государством. Унитарными могут быть казенные предприятия, а также убыточные или дотируемые, но необходимые для общества предприятия.

Крупнейшим унитарным предприятием является Московский метрополитен.

Ряд унитарных предприятий, например, работающие в сфере науки, вполне могут быть приватизированы с передачей имущества в собственность.

Учет движимого имущества юридических лиц в 2019 году ↑

Юридические лица осуществляют учет движимого имущества в документах бухгалтерского учета по правилам учета основных средств.

Налог на движимое имущество начисляется исходя из остаточной стоимости имущества, умноженной на налоговую ставку, установленную местными субъектами федерации.

По рассчитанным суммам налога предоставляется декларация по налогу на имущество и расчеты авансовых платежей.

Учет имущества и расчет налога зависит от места нахождения объектов имущества и производится в целом по предприятию, или в разрезе его подразделений, формирующих собственный баланс.

Государственная регистрация обязательна только для отдельных видов движимого имущества, в том числе, транспортные средства, дорожно-строительные машины, оружие.

Налог на движимое имущество физических лиц ↑

Физические лица освобождены от самостоятельного начисления налога на имущество и предоставление деклараций.

Также как по транспортному и земельному платежам, налог на имущество начисляется сотрудниками налоговой службы и рассылается плательщикам в виде налоговых уведомлений.

Такие же правила существуют и для индивидуальных предпринимателей, которые по данному налогу приравниваются к остальным гражданам и платят налоги по общим правилам.

Налог на движимое имущество касается незначительного количества граждан, так как он начисляется на такие виды транспортных средств, которые не уплачивают транспортный налог, в частности, на вертолеты, яхты, моторные лодки и т.д.

В отличие от юридических лиц прочее движимое имущество, приравненное к домашнему, в том числе мебель и техника, налогом на имущество не облагается.

Гораздо чаще гражданам приходится платить подоходный налог по факту продажи движимого имущества.

Часто задаваемые вопросы ↑

Несмотря на множество разъяснений, бухгалтера сталкиваются с множеством вопросов при начислении налогов на имущество. Вопросы касаются перечня объектов, попадающих под действие данного налога, ставок и правил налогообложения и составления отчетов.

Облагается ли движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС?

Основной критерий, согласно которому имущество становится объектом налогообложения, это именно учет его в качестве основных средств.

Дата постановки является началом начисления налога. Последние изменения привели к сокращению количества облагаемого имущества.

Налогом на имущество облагается движимое имущество, которое поставлено на учет ранее 2013 года. Все вновь учтенное после этой даты имущество освобождается от уплаты.

Отменен ли налог?

Налог на движимое имущество действительно отменен с 2013 года, но не на все виды собственности. Также как раньше начисляется налог на движимое имущество, поставленное на учет до 01.01.2013 года.

Налог с продажи движимого имущества ↑

Продавая автомобиль или другую аналогичную собственность (лодку, яхту, мотоцикл), гражданин должен быть готов к тому, что по окончании календарного года ему придется заплатить налог с полученного им дохода от продажи движимого имущества.

Законодательно определено, что налогом облагаются все случаи продажи имущества, находившегося в собственности продавца менее 3 лет до даты продажи.

Если автомобиль или другой объект собственности приобретен раньше, то сделка считается освобожденной от налогообложения.

Период в 3 года исчисляется от даты покупки до дня продажи. Для решения вопроса с налоговыми органами достаточно написать заявление, согласно которому гражданин освобождается от предоставления декларации и платежей в бюджет.

Налог с продажи движимого имущества составляет для резидентов 13 %, а для граждан, не являющихся резидентами, ставка составляет 30%.

Сумма налога начисляется, если стоимость сделки составляет более 250 тысяч рублей. Расчет налога производится гражданином самостоятельно и отражается в декларации о доходах.

Каждый налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на 250 000 рублей, которая называется налоговым вычетом.

Если сохранились и могут быть предъявлены документы, свидетельствующие о суммах расходов на приобретение проданного имущества, то вместо налогового вычета от суммы дохода можно отнять стоимость подтвержденных расходов.

К сумме покупки гражданин имеет право добавить расходы на ремонт и модернизацию транспортного средства. В связи с этим необходимо сохранять все расходные и приходные документы, выписанные при оформлении сделки и в дальнейшем.

В одной декларации можно воспользоваться только одним из видов уменьшения, каждый гражданин может сам выбрать алгоритм расчета, наиболее выгодный для него.

Для тех, кто сомневается в своем умении разобраться с налоговой отчетностью, существуют коммерческие структуры, оказывающие услуги по составлению деклараций.

Налог на доходы от продажи является общеобязательным, льготы по данному налогу не предоставляются никаким группам населения.

Непредставление декларации считается фактом уклонения от налогообложения, за что начисляются штрафные санкции в минимальной сумме 1000 рублей. Несвоевременная уплата или неуплата налога также наказывается штрафами.

Видео: Как не платить налог на движимое имущество? ↑

Налог на движимое имущество в 2013 году претерпел существенные изменения и позволил высвободить из налогообложения существенные средства.