Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой федеральный налог, который составляет примерно треть доходов бюджета. Носит косвенный характер, что означает, что конечным плательщиком выступают потребители. Однако само поступление налога обеспечивают организации и ИП, признанные налогоплательщиками НДС. В связи с изменением ставки в 2019 году придется рассчитывать налог на новых условиях. О том, как и по какой формуле посчитать НДС в размере 20% от суммы, рассмотрено ниже.

Что такое НДС

При оплате покупателем большинства товаров или услуг часть стоимости поступает в казну государства в виде налога – НДС. Перечисляемый в бюджет налог формируется из добавочной стоимости, которая образуется при создании продукции. НДС начисляется по мере реализации товаров или услуг или в момент поступления предоплаты от покупателя.

Как образуется НДС? В большинстве случаев в создании продукции прямо или косвенно задействовано несколько экономических объектов. Для того чтобы изготовить условную единицу продукции, у продавца могут возникнуть сопутствующие затраты, среди которых оплата сырья и материалов, коммунальные, арендные платежи. Первоначальные поставщики также реализовывают свою продукцию и услуги по стоимости с учетом НДС.

Налог уплачивается каждым задействованным в процессе создания товаров участником. Каждый продавец вправе уменьшить НДС от реализации за счет предыдущих уплаченных сумм налога по использованным затратам. Добавленная стоимость – это часть конечной стоимости продукции, которая создается в отдельной организации.

Пример 1. Организация-плательщик НДС изготавливает мебель. По итогам 1 квартала 2019 года была реализована продукция на общую сумму 2 880 000 рублей, в том числе НДС 20% 480 000 рублей. При производстве были задействованы следующие расходы: покупка сырья и материалов на сумму 1 920 000, в том числе НДС 20% 320 000 рублей, коммунальные платежи 150 000 рублей, в том числе НДС 20% 25 000 рублей. Итого сумма входящего НДС, за счет которой уменьшается налог к уплате, составляет 320 000+25 000 = 345 000 рублей. Требуется перечислить НДС в размере 480 000-345 000 = 135 000 рублей.

Ставки налога в 2019 году

Согласно изменениям в законодательстве, начиная с 2019 года, основная ставка НДС равна 20%. То есть при реализации большинства товаров и услуг с 1 января указанного периода должны учитываться новые правила. Помимо основной ставки, налоговым кодексом предусмотрены и иные показатели при расчете налога, в том числе:

Ряд товаров и услуг освобождены от начисления НДС. Согласно положениям ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению операции, если реализация затрагивает:

• медицинские товары и услуги согласно утвержденному перечню Правительства РФ;
• перевозку пассажиров городским и пригородным транспортом;
• деятельность архивов;
• продажу монет из драгоценных металлов;
• доли в уставном капитале, паи в паевых и инвестиционных фондах;
• услуги в сферах образования, культуры;
• организацию и проведение азартных игр;
• подакцизные товары;
• предметы религиозного значения;
• прочие операции в соответствии с НК РФ.

Некоторые организации и ИП освобождены от необходимости начислять и уплачивать НДС. К ним относятся субъекты малого бизнеса, если их выручка за предыдущие 3 месяца не превысила 2 000 000 рублей (п. 1, ст. 145 НК РФ), а также те, кто применяет льготные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН). Исключение составляет обязанность по расчету налога при наличии экспортных операций.

Как рассчитать

Организации и ИП, признанные плательщиками НДС, обязаны начислить налог на стоимость реализуемых товаров и услуг. Как рассчитать НДС? Для этого используется простая формула:

• Стоимость товара*20%=Сумма налога.
• Соответственно, общая стоимость по реализации составит:
• Стоимость товара + Сумма налога = Стоимость товара с НДС.

Пример 2. Организация выпускает продукцию по цене 2 000 рублей за единицу без учета налога (20%). Отгружено 6 единиц товара. Какая стоимость будет указана в счете-фактуре?

1. Стоимость товара без налога составляет 2 000 рублей*6 единиц = 12 000 рублей.
2. Сумма НДС равна 12 000 рублей*20% = 2 400 рублей.
3. Общая стоимость реализации составляет 12 000 рублей + сумма налога 2 400 рублей = 14 400 рублей.

При получении авансовых платежей в счет предстоящей отгрузки плательщику необходимо выделить НДС из поступившей суммы по расчетной ставке 20/120 или 10/110, в зависимости от вида товара. На основании поступившего платежа оформляется счет-фактура на аванс с занесением документа в книгу продаж.

Пример 3. Организация получила предоплату в размере 48 000 рублей в счет будущей поставки товара (НДС 20%). Из поступившей суммы выделен НДС:

48 000 рублей *(20/120)= 8 000 рублей – НДС с полученного аванса.

На что влияют изменения в 2019 году

Важным моментом при использовании НДС в 2019 году стало повышение основной ставки с 18% до 20%. Новые правила начнут действовать применительно к операциям по реализации после 1 января 2019 года. В связи с этим у налогоплательщиков в переходный период может возникнуть ряд трудностей.

Учитывая это, при расчете НДС следует руководствоваться следующими правилами:

1. Если в договоре указана стоимость товара с НДС, то стоит внести корректировки, так как сумма налога должна быть увеличена. Если цена рассматривается без учета налога, то вносить изменения не потребуется.
2. При поступлении авансовой суммы до начала 2019 года в счет отгрузки после 01.01.2019 НДС следует рассчитать по ставке 18/118.
3. При исправлении счета-фактуры по отгрузке, совершенной до 2019 года, необходимо применять сумму налога по ставке 18%.
4. В случае возврата товара после 01.01.2019, поступившего до 2019 года, в корректировочных документах продавцу следует указать ставку налога 18%, вне зависимости, принята ли была продукция или нет.

Расчет НДС, особенно в переходный период, может вызвать дополнительные вопросы. Следует учесть, что вся отгрузка после 01.01.2019 будет рассчитываться из величины налога в 20%. По отношению к льготным ставкам и экспортным операциям правила останутся прежними.