ИП может вести деятельность как с НДС, так и без — такой вопрос является принципиально важным.

Ведь от вашего решения зависят размеры налога, которые нужно платить в бюджетные структуры, а также возможность сотрудничества с предприятиями.

Какие особенности, права и обязанности ИП, который является налогоплательщиком НДС?

Что нужно знать? ↑

Для того, чтобы понять, какие права имеет ИП, нужно разобраться в самом понятии предпринимательства, а также рассмотреть, какие операции облагаются налогом, какие законодательные акты регулируют деятельность предпринимателя.

Понятие предпринимательской деятельности

Под предпринимательством понимают самостоятельную деятельность, которая направлена на регулярное получение дохода от разных источников: от реализации товаров, услуг и работ, пользования имущественной базой.

Предприниматель имеет предприятие, которое является сложным механизмом, и представляет собой производственную хозяйственную систему, которая функционирует для производства продукции или работ.

Благодаря тому, что такая деятельность – самостоятельная, то ИП несет ответственность в тех рамках, которые определены правовой базой.

Предпринимателем может стать и юридическое (коммерческие предприятия) и гражданское лицо. Но есть виды (транспортная, юридическая, аптечная сфера), когда для их ведения требуется лицензия.

А отдельные направления доступны лишь юридическому лицу: дилерское, банковское дело. Ведение бизнеса можно начинать со дня, когда предприятие было зарегистрировано.

Отказать в таком праве могут тем, кто не имеет образования, необходимого для деятельности или при отсутствии какого-либо документа. Хотя есть возможность обратиться в суд для обжалования такого решения.

Законные основания

Согласно ст. 34 Конституции Российской Федерации предпринимательство считается разновидностью экономической деятельности, и осуществляется лишь в этих рамках.

Если деятельность имеет систематическую прибыль, но не экономическую, то она не является предпринимательством.

В соответствии со ст. 2, п. 1 ГК, гражданскую деятельность считают предпринимательской, если соблюдены определенные условия, признаки, которые отграничивают ее от другой деятельности.

Так, если отсутствует какой-либо признак предпринимательства, то прекращаются правовые отношения, которые регулируются на основании гражданского, административного, уголовного, трудового законодательства.

Предпринимательство характеризуется:

• инициативностью и самостоятельностью;
• творческим и инновационным характером — поиском новой возможности, ориентацией на нововведение;
• систематичностью;
• рисковым характером;
• целевой направленностью на получение дохода;
• самостоятельной юридической ответственностью.

Объект налогообложения

Объекты, которые облагаются налогом:

1. Продажа продукции, работы, услуг в пределах РФ, а также продажа залоговых предметов и передача продукции в соответствии с соглашением на предоставление отступных, передача прав на имущество. Объектом считают передачу результата выполненной работы и предоставление услуг безвозмездно.
2. Считают передачу в пределах РФ продуктов для личного пользования, когда нет возможности воспользоваться правом вычета при расчете налогов на доход предприятия.
3. Строительно-монтажные работы для личного пользования.
4. Перевозку продукции в таможенную зону РФ. Налоговая база будет определена предпринимателем самостоятельно (согласно НК), что зависит от того, какие особенности продажи изготовленных или купленных у третьего лица продуктов.

Выгодно ли быть плательщиком данного налога?

ИП работают с НДС или без него – имеет большое значение.

В том случае, когда предпринимателем осуществляется реализация продукции, услуг, или выполняются работы для тех организаций, которые являются налогоплательщиками НДС, то желательно ему также стать плательщиком по той же схеме.

Дело в том, что юридические лица ищут выгодных условий для себя, поэтому будут искать для сотрудничества плательщика НДС.

Объясняется это тем, что в стоимость товара при покупке уже закладывается сумма НДС, а значит, покупатель сможет воспользоваться вычетом.

Как работать ИП с НДС ↑

Не все новички понимают, почему ИП не платят определенные налоги, когда перед ними есть такая обязанность. Все зависит от ряда обстоятельств.

Предприниматель, который работает с НДС может воспользоваться ставками, что установлены законом.

Но даже зная свои ставки, необходимо делать определенные расчеты, чтобы правильно сделать перечисления в казну государства. Как это сделать? – Рассмотрим подробно.

Ставки

НДС необходимо уплачивать в следующем месяце (до 20 числа) после отчетного периода. Для этого необходимо подать декларацию в налоговые органы.

Ставки, которые предприниматель вправе применить, будет зависеть от того, что реализуется. Это 18, 10, 0 процентов:

1. Если операции, выполняемые предприятием, облагаются налогом, есть возможность на определенные из них получить ставку 0. Но в том случае, когда не будет соблюдены определенные условия для определения такой ставки, то придется уплатить в бюджет 10 или 18%. Нулевой же ставкой, в основном, вправе воспользоваться организация-экспортер.
2. Льготную ставку (10%) могут применить для ограниченного перечня продукции (ст. 164 НК). Сюда относятся практически все продовольственные товары, детские предметы, периодическая литература, кроме рекламы и экзотики, медицинские товары.
3. Основной ставкой считается 18%, по которой предприниматель будет оплачивать продукцию, которая не вошла в список льготных товаров.
4. Расчетную ставку 10/110 и 18/118 не начисляют НДС на цену продукции, но извлекают из ее стоимости, поскольку налог в ней уже имеется. Используют такую ставку при получении аванса, закупке сельхозпродукции, перепродаже авто, если ИП – налоговый агент по НДС и т. д.

Как рассчитать?

Сделать расчет НДС на продукцию и работы можно с помощью онлайн-калькулятора или самостоятельно: Например, вы купили товар по цене 100 руб., а перепродали за 150 руб. Какую сумму из такой прибыли стоит уплатить НДС?

Можем подсчитать. В 100 руб. продавец уже вложил НДС, к примеру, 18%. Значит, вы оплатили 118%. Затем вы добавили 50 руб., чтобы получить прибыль от продажи.

Налог будет высчитан именно из этой суммы.

50 руб. = 118%

50 / 118% =42,37 руб. – это сумма, которая является вашим заработком.

Налог составляет 7,6 руб. Тот налог, что уплачивается в бюджетные структуры – это разница между суммами налоговых вычетов и размером налогов по ставке (налоговая база).

Часто интересуются, может ли ИП оплачивать налоги, сделав вычет. Такое возможно, если сумма, что уже уплачивалась за приобретенную продукцию и была использована при деятельности организации.

Иногда необходимо осуществить возмещение суммы НДС (когда ставка – 0%). Для этого понадобится собрать пакет документов (таможенное подтверждение и т. д.).

КБК

Прибыль	Код бюджетной классификации
НДС на продукцию, работу, услуги, что продаются в пределах РФ	182 1 03 01000 01 1000 110
Пеня и процент по НДС на продукцию, работу, услуги, что продаются в пределах России	182 1 03 01000 01 2000 110
Сумма финансового взыскания (штрафа) по НДС на продукцию, работу, услугу, что продается в пределах РФ	182 1 03 01000 01 3000 110

Сдача отчетности (декларация)

Отчет в налоговые структуры сдается в виде декларации, которую необходимо предоставить не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Такой документ необходимо подготовить любому предпринимателю, независимо от того, есть ли у него рабочие или он работает в одиночку.

Заполняют декларацию так:

1. Напишите на титульном листе информацию об ИП.
2. Сверху укажите ИНН-код.
3. Если документы сдаются впервые, то ставите отметку в графе для отметки корректировок цифру 0, а в случае, если декларация исправлялась и сдается повторно, то поставьте 1, 2 и далее.
4. В пункте «Код налогового периода» впишите число 21, если это 1-й квартал, 22 – 2-й, 23- 3-й, 4- 4-й. Если отчет сдается за год, то будет указываться год.
5. Ваши данные.
6. Коды деятельности предпринимателя.
7. Контактную информацию.
8. Необходимо указать документы, которые вы прилагаете к декларации.
9. Если декларацию подает предприниматель лично – ставится 1 в пункте «Достоверность», представитель – 2 (подтверждается такое право документально).
10. 1-й (государственная компенсация) и 2-й (если вы пользовались услугами иностранных организаций) разделы пропустите. Вы к ним вернетесь немного позже.
11. 3-й раздел предназначен для расчета налоговой базы и расчета НДС по тарифным ставкам.
12. 4-6-й разделы будут заполняться, если операции, что проводились предприятием, облагаются по ставке 0%.

Сдать годовой отчет по прибыли необходимо до 20.04. Для заполнения нужен бланк-форма 3-НДФЛ.

Среднесписочную численность и справку 2-НДФЛ на каждого члена штата предприниматель должен будет предоставить, если у него есть наемные работники.

Освобождение ↑

В соответствии с законодательством РФ, ИП может не уплачиваться НДС в том случае, когда за прошедшие три месяца его прибыль не вышла за рамки 2 000 000 руб. (ст. 145 НК).

А платит ли ИП НДС, если реализованные товары подлежали акцизу? Предприниматели не могут рассчитывать освобождение, если их деятельность связана с алкогольной и табачной промышленностью.

Для того чтобы получить право на освобождение от уплаты НДС, вам нужно будет предоставить в уполномоченные органы документы и уведомление в письменной форме, которые подтвердят ваши права. Форма уведомления регламентирована.

Необходимо предоставить:

• выписку из книги продаж;
• выписку из учетной книги о доходах и расходах;
• копию журнала учета счет-фактур, что были получены и выставлены.

Подтверждать освобождение необходимо раз в год.

Утрата права на освобождение ↑

Право на освобождение от НДС может быть отменено самим налогоплательщиком, если им будет сделан такой отказ в добровольном порядке, или в принудительном, когда такое право утрачивается законодательно.

При таком выборе предпринимателя, необходимо будет еще в течение года работать в таком режиме и только затем подать уведомление, в котором предприятие излагает свой отказ или продление.

Утрата права на освобождение может быть, когда доход организации превысил позволительную норму в 2 млн. руб. за квартал.

Такая ситуация повлечет неблагоприятные последствия для ИП, поскольку ему нужно будет восстановить неуплаченные доход.

К нему также будет применяться пени и штрафы. Также права об отмене оплаты НДС исчезнет, если предприниматель осуществил продажу подакцизной продукции.

Особенности налогообложения для ИП ↑

В зависимости от того, на каком режиме будет работать предприниматель, будет определяться размер налога и правила его внесения в государственные структуры.

Те, кто ведет деятельность по УСН, ОСНО и др. имеют свои преимущества и недостатки. Как же выгоднее ИП?

Если ИП на упрощенке (УСН)

Чтобы предприниматель мог перейти на такой режим, ему нужно выполнить некоторые условия:

• работников на его предприятии должно насчитываться менее 100 человек (в налоговом периоде);
• общий доход не должен превысить 60 000 000 рублей.

В том случае, если была в текущем периоде превышена норма, то ИП утрачивает возможность работать по УСН и перейдет на ОСНО.

Но есть такие категории, которые вообще не имеют право на «упрощенку». Это касается:

1. Банков и страховых компаний.
2. Пенсионных фондов негосударственного типа.
3. Инвестиционных фондов и предпринимателей, которые работают с ценными бумагами.
4. Ломбардов.
5. Предприятий, деятельность которых основана на реализации подакцизных товаров.
6. Коммерсантов-владельцев игорного бизнеса.
7. Частных юридических контор.
8. Предпринимателей, оплачиваемых единый налог.
9. Предприятий, где работает больше 100 человек.
10. Иностранных компаний, у которых есть филиал в России.

 

Фото: ценные бумаги

Налогообложение по упрощенной системе – 6% (единый налог) и от 5 до 15% (если объект, который облагается налогом, – доход фирмы, от которой вычитают сумму расходов ИП).

Если в налоговый период был убыточным, то в бюджет будет уплачиваться 1% от полученного за год дохода.

Работающим предприятием в режиме УСН нужно постоянно делать взносы в Пенсионный фонд, социальное страхование, взнос на страховки от несчастного случая на предприятии.

Деятельность ИП при использовании УСН НДС не облагается на основании ст. 151 НК.

Как быть на ОСНО?

Предприниматель, работающий в режиме ОСНО, уплачивает НДС в казну, если его деятельность не попадает в категорию исключений. ИП платит:

• НДФЛ – заменитель налогов на доход предприятий по ставке 13%;
• НДС по ставке 18, 10, 0%;
• налоги на имущество физического лица. Ставка будет установлена региональными властями;
• страховой взнос в Пенсионный фонд, ФСС и т. д.;
• налоги, что зависят от вида деятельности: транспортные, земельные, водные и другие.

Плюсы и минусы

ИП, который работает в режиме УСН:

Плюсы	Минусы
ведение учета возможно без профильного образования; налоги уменьшены, что подходит для начинающего бизнесмена; можно не платить налог на доход физического лица, имущество и НДС в пределах РФ; налоги заменяют единым, а это благоприятно отражается на развитии дела.	есть риски потерять партнера из-за возможности не уплачивать НДС; необходимо установить контрольно-кассовый аппарат.

Те, кто работает на ОСНО, имеют такие преимущества:

Преимущества	Минусы
нет ограничений, таких как уровень прибыли и численность персонала; в том случае, когда предприниматель не ведет деятельность, налоги не платятся; многим фирмам выгодно работать с тем ИП, который является плательщиком НДС.	такой схемой будет руководствоваться любое предприятие, если не перейти на другой режим; характеризуется сложной системой бухучета и отчетности; ставки довольно высоки.

Режим ЕНВД характеризуется так:

Плюсы	Минусы
низкой налоговой ставкой; возможностью уменьшить ставку на суммы страхового взноса; простой системой бухучета и отчетности; возможностью вести деятельность без контрольно-кассовых аппаратов.	единый налог нужно уплатить и тогда, когда предприниматель не имеет дохода или его деятельность убыточна; существуют ограничения по виду деятельности, численности персонала; не все компании будут сотрудничать с ИП, который не уплачивает НДС.

Как открыть ИП с НДС

Если вы собрались открыть предприятие, то стоит определиться с системой, по которой вы будет уплачивать налоги. Если подобрать правильно режим, то можно избежать лишних растрат и облегчить себе жизнь.

Если не подавать документы для перехода на определенный специальный режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), организация будет работать на ОСНО.

В последнем случае ИП считается налогоплательщиком НДС. На выбор влияет ряд факторов: вид деятельности, количество сотрудников, место ведения деятельности.

ЕНВД и ПСН могут применять при определенном виде деятельности, а УСН используется, если соблюдены некоторые условия.

ИП, выбрав один из режимов и имея имущественную базу, будет сам исчислять и уплачивать налоги транспортные, земельные или имущественные.

Оформление счета-фактуры

ИП, которые продают продукцию и считаются налогоплательщиками НДС, обязуются выставить своим партнерам счета-фактуры (ст. 169, п. 3).

Заполнение его регламентировано:

• вторая строка содержит личные данные;
• в пункте 2а вписывают адрес проживания (по паспорту);
• 2б – ИНН ИП согласно свидетельству о постановке на учет;
• 3 – а) если отгрузку продукции осуществили с территории ИП, который продает ее, то нужно вписать «Он же»;
• б) если отгружают продукцию с территории третьих лиц, то тут нужно вписать его данные.

Составляя счета-фактуры, предпринимателем должно быть подписано их и указано реквизиты о госрегистрации ИП (дату, серию, номер).

Может ли ИП выставить счета в электронной форме? Можно корректировочный счет-фактуру выставить и таким образом, и в бумажном варианте (ст. 169, п. 1).

Составляется такая документация в двух экземплярах: один – покупателям, другой – продавцам. В отдельных случаях может быть и один вариант.

Может ли ИП оплачивать НДС или нет, что выгодно, а что нет, как проводят расчеты – это далеко не все, что должен знать каждый бухгалтер или сам руководитель.

От этого зависит не только сумма, которая взимается, это также и перестраховка от возможных штрафов и других нежелательных растрат.

Работая с НДС предприниматель получает больше преимуществ, нежели недостатков, поэтому стоит подобрать соответствующий режим налогообложения.