ЕНВД – система, которая характеризуется большим количеством преимуществ. Но может ли ООО применять такой режим? Какие правила работы на вмененке действуют в 2019 год?

Чем так привлекательна система ЕНВД для налогоплательщиков и кто вправе ее использовать – такую информацию должно знать руководство каждой компании.

Ведь, перейдя на вмененку, фирма сможет сэкономить средства на уплате налогов, а также время на подготовку отчетности. Какие же особенности применения специального режима для юридических лиц?

Что нужно знать ↑

Использовать режим могут далеко не все компании. Есть ряд ограничений, которые стоит знать претенденту на ЕНВД.

Устанавливаются правила в отношении определенных видов деятельности Налоговым кодексом. Но за субъектами остается право вносить коррективы в порядок применения системы налогообложения.

Порядок перехода

На ЕНВД может перейти компания и ИП, если ведет деятельность, что облагается вмененным налогом, а также выполнили ряд критериев.

Обязательно соответствие таким условиям:

По численности персонала установлен лимит	Максимум 100 человек
По участию предприятий	Их доля не должна превышать 25%
Нельзя вести деятельность	По договору простого товарищества или доверительных договоров

Применение возможно в том случае, если региональные власти введут систему в территориальном округе.

Не может работать на ЕНВД такие юрлица:

1. Производитель сельскохозяйственной продукции, что является плательщиков ЕСХС.
2. Учебное заведение, медицинское учреждение, соцобеспечения, что занимает деятельность, напрямую связанную с услугами общепита.
3. Компания, что сдает торговую площадь на АЗС и АЗГС.
4. Крупнейший плательщик налога (налог больше 1 млрд. руб.).

Особенность ЕНВД – переводится на режим не вся компания, а отдельные виды деятельности. Фирма, которая приняла решение работать на вмененке, должна стать на учет в качестве плательщика такого налога в течение 5 дней.

Обратиться с уведомлением следует в налоговый орган в том округе, где ведется бизнес. Существует регламентированная форма заявления. Для ООО это ЕНВД-1.

Подав уведомление, стоит ожидать решения инспектора в течение 5 дней, по истечению которых плательщика налога будет уведомлено о предоставлении права использовать режим.

Дата постановки на учет – число, которое указывается в документе, что подавался в налоговую службу.

С ЕНВД на другой режим можно перейти с начала квартала, если право использования режима утеряно.

Сняться с учета стоит также в течение 5 дней после того, как налогооблагаемая деятельность прекращена. Подается форма ЕНВД-3.

Преимущества режима

ЕНВД – налоговая система, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход.

Благодаря такому режиму компания может оптимизировать обложение налогом, создать благоприятные условия для развития дела.

Это возможно за счет того, что вмененщики платят меньше налогов и не должны сдавать такое количество отчетов, как предприятия на ОСНО.

1. Основные преимущества работы на вмененке:
2. Фирма получает освобождение оп перечисления ряда налогов – на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество (кроме тех случаев, когда установлено кадастровую стоимость), ЕСН.
3. Платится только единый налог в размере 15%.
4. Снижается налоговая нагрузка.
5. Допускается совмещение ЕНВД с другими режимами.
6. Используются корректирующие коэффициенты, с помощью которых возможно снижение размера базы налога.
7. Может учитываться при расчете фактический период работы (корректируется К2).
8. Необходимость сдавать отчетность в упрощенном варианте.

Нормативная база

При переходе и использовании ЕНВД стоит ориентироваться на гл. 26.3 НК. Это такие статьи:

Статья	Содержание
346.26 п. 2 НК	Список видов предпринимательской деятельности, что может переводиться на специальный режим
346.27	Показатели К1 и К2, особенности их использования
346.28	Указано, кто имеет право стать плательщиком налога
346.29	Установлено объект, что попадает под налогообложение ЕНВД, а также база налога, способ расчета суммы, подлежащей уплате
346.30	Определено налоговые периоды
346.31	Ставка, по которой уплачивается налог

Может ли быть ООО на вмененке? ↑

Может ли ООО применять ЕНВД зависит от того, насколько соблюдены все условия. При наличии такого права стоит подать уведомление не позже 14 января, если планируется использовать режим в начатом календарном году.

Если же фирма вновь открыта, то заявление можно подать вместе с документацией о регистрации юридического лица.

Допустимые виды деятельности

Юридические лица могут использовать специальный режим, если ведется один или несколько видов деятельности, что указаны в ст. 346.26 НК, при условии, что региональные власти не отменили вмененку в пределах территориального округа. Это:

1. Деятельность в бытовой сфере. Плательщик должен ориентироваться на перечень ОКУН (код 083000 – 083190).
2. Лечение животных, вакцинация и т. п.
3. Услуги автосервиса, мойка машин (код ОКУН 017000 – 017759).
4. Деятельность, что связана с передачей автостоянки на определенный срок с правом использования.
5. Деятельность, что связана с хранением автомобиля на платной автостоянке. В эту категорию не входят штраф-стоянки.
6. Предоставление услуг в сфере пассажиро- и грузоперевозок, что организуются и осуществляются компаниями, на балансе которых числится до 20 ТС, которые используются в данной деятельности.
7. Продажа товара в розницу в торговых точках, если площадь каждого зала, где осуществляется реализация, не превышает 150 м.кв.
8. Реализация продукции в розницу, что осуществляется через стационарную сеть, в которой отсутствуют торговые залы, а также через объект, что является нестационарным.
9. Деятельность, что связана с общепитом, если услуги предоставляются в помещении, если площадь каждой точки не выходит за рамки 150 м.кв.
10. Деятельность в сфере общественного питания, что ведется без помещения, где можно обслуживать клиентов.
11. Деятельность, что связана с размещением рекламы на наружных рекламных стендах.
12. Распространение рекламы внутри транспорта или на внешней его стороне.
13. Деятельность, что связана с передачей на время помещения для проживания, при условии, что площадь жилья не превышает 500 м.кв.
14. Сдача на определенные сроки мест для ведения торговой деятельности или предоставления услуг общепита. Касается как стационарных объектов, так и нестационарных.
15. Сдача на время для использования земли по договору, на которой можно расположить торговую сеть или объект общепита.

Какие налоги платит?

Вместо ряда налогов, что используются на ОСНО, вмененщик платит единый налог, рассчитанный на основании дохода, которые предполагается получить.

То есть, та прибыль, что получает предприятие, учитываться при определении суммы не будет. Помимо вмененного налога компании предстоит исчислять и уплачивать такие средства:

• суммы подоходного налога с перечислений сотрудникам;
• налог на транспортные средства, если такие имеются;
• страховые взносы в фонды ФСС и ПФР, а также с пособий по временной нетрудоспособности.

Правила исчисления налога ЕНВД для ООО в 2019 году остались без изменения. Единственный нюанс – при расчет стоит учитывать действующий К1, который устанавливается государственными структурами единожды в году.

Сдаваемые отчеты (список)

Компанией подаются такие отчеты:

Документ	Комментарий
Декларация по налогу на добавленную стоимость	При условии, что фирма выступает в качестве налогового агента (до 20 января 2019 года за работу в 2019 году)
Декларация ЕНВД	До 20 числа по окончанию отчетного периода
Справка о среднесписочной численности персонала	До 20 января
Документ 2-НДФЛ	До начала апреля нового календарного года
Заверенная книга расходов	До 31 марта следующего года
Справка о суммах страхования, что использовались фирмой	В страховую службу
Расчеты по оплаченному и выставленному взносу	В страховые организации
Документ, что подтвердит факт ведения определенного вида деятельности	В страховую фирму
Отчет формы 4-ФСС	До 15 числа по окончанию налогового периода
Сведения по статистике выполненных работ за предыдущий год (форма П-4)	Подается в орган сбора статистической информации
Отчет в ПФР в виде персонифицированного учета	Что отражает оплату и предъявленные счета для обязательных видов страхования (до 1 февраля 2019 г. за 2019 г.)
Если отсутствовала деятельность	Нулевая отчетность за каждый квартал

Пример учетной политики

Предприниматель не должен вести бухучет, а значит и учетная политика не понадобится. ООО такого права не имеет (ст. 313 абзац 5 НК).

Порядок ведения бухгалтерского учета указан в ПБУ. Для определенных видов деятельности может выбираться один из предложенных способов учета.

К примеру, выручка может быть признана:

• после перехода прав собственности на продукцию;
• по мере того, как поступают средства от покупателей (пункт 12 ПБУ 9/99).

Есть ряд вопросов, которые не учтены в правилах. В таком случае компания должна использовать самостоятельные разработки.

Учетная политика не предоставляется в налоговый орган. Она хранится на фирме, и предъявляется по требованию налогового инспектора, осуществляющего проверку.

При отсутствии такого документа или неправильном оформлении налогоплательщика ожидает штраф в размере 2 – 3 тыс. рублей (ст. 15.11 КоАП).

Учетная политика утверждается в течение 3 месяцев с момента постановки компании на учет в налоговой службе.

Лучше ставить в документе только дату составления. Тогда можно будет использовать учетную политику на протяжении всей деятельности.

То есть, утвердив один раз учетную политику, вы сможете использовать ее и через год и через 5 лет, если будете заниматься той же деятельностью, и за этот период не изменятся условия.

Учетная политика ЕНВД составляется по тем же правилам, что и на других налоговых системах.

Бухгалтерский учет при ЕНВД для ООО ↑

Компании со статусом юрлиц должны вести бухучет в обязательном порядке. Следует опираться на нормы, что прописаны в законе 402-ФЗ.

ООО должны придерживаться таких принципов:

1. Объектом ЕНВД являются прибыль и затраты, активы и обязательства, операции хозяйственного характера и источник финансирования.
2. Вести бухучет должен директор компании или бухгалтер.
3. Фирма должна разработать учетную политику, рабочие планы счетов.
4. Все действия, что осуществляются, должны отражаться в документации. При этом используют унифицированные формы или те, что разработаны самой компанией, но с учетом обязательных реквизитов.
5. Все действия стоит отражать в регистре бухучета.
6. По истечению квартала фирма должна представить в налоговую службу бухгалтерские отчеты

Часто задаваемые вопросы ↑

Рассмотрим нюансы проведения проверки ООО, что ведет деятельность в торговой отрасли налоговым представителем, а также особенности использования ЕНВД при совмещении двух режимов.

Что проверяет Налоговая при рознице?

Налоговый контроль проводится в соответствии с правилами, описанными в гл. 14 НК (ст. 82, 87, 88, 89).

Инспектор имеет право:

Действие	Норматив
Требовать документацию компании	Ст. 93 НК
Изымать документацию и предметы	Ст. 94 НК
Осматривать помещения, которые связаны с проведением операций ООО	Ст. 92 НК
Брать в банке выписку о движении финансов по счетам	Ст. 87 НК
В случае необходимости привлечь эксперта и специалиста	Ст. 95, 96 НК

Если фирма ведет деятельность в сфере розничных продаж, налоговая уделит внимание тому, соответствует ли площадь данный в документации, есть ли перегородки в стационарном объекте, которые отделят торговый зал от остальных помещений, а также зоны торговой площади.

Использовать ККМ вмененщикам не обязательно, но ведение учета и кассы никто не отменял. Если есть нарушения, то налоговики привлекут плательщика к административной ответственности.

Проверка будет осуществляться на основании поданной декларации. Инспектор следит:

• своевременно ли подано отчет;
• правильно ли заполнено бланк;
• правдивы ли сведения, что отражены в документе;
• точно ли проведен расчет суммы налога.

Если на ЕНВД и УСН одновременно

Если ООО работает на ЕНВД и УСН одновременно, необходимо вести раздельный учет имущественных объектов, обязательств и проводимых операций по всем видам деятельности (ст. 346.26 п. 7, ст. 346.18 п. 8 НК).

Уточнений того, каким образом должен осуществляться раздельный учет, в нормативных актах нет. Предприятие самостоятельно определяет, каким образом будет проводиться расчет прибыли и убытков.

Главное – все показатели должны иметь четкое разделение и относиться к конкретному виду деятельности. Правила осуществления раздельного учета прописываются в учетной политике.

Совмещая два режима, компания обязана будет готовить декларацию по УСН и ЕНВД другую документацию, что предусмотрена налоговым органом в отношении каждой системы.

Не стоит сидеть и ждать, когда снизятся налоги. При наличии права использовать единый налог на вмененный доход или другой спецрежим, переходите на него.

Если соблюдать правила применения, придерживаться порядка расчета налога, ведения бухучета и своевременно подавать отчетность, то налоговой службе нечего будет вам предъявить.