Методики проведения анализа бухгалтерской отчетности

При проведении анализа бухгалтерской отчетности компании устанавливается определенная методика.

Какие же существуют методы, что применяются аудиторами и предприятиями при проверках? В чем суть анализа и какие особенности стоит учитывать?

Немаловажный этап в процессе осуществления деятельности предприятия – проведение анализа бухгалтерских отчетов.

Ведь о реальной ситуации компании должны знать не только проверяющие органы и контрагенты, но и само руководство фирмы для того, чтобы можно было устранить неточности и обеспечить эффективность работы.

Именно поэтому остановимся на основных вопросах относительно осуществления анализа, которые актуальны для каждой фирмы, что ведет бухучет и составляет отчетность.

Что нужно знать? ↑

Не стоит недооценивать анализ отчетов предприятия. Это важная процедура, о сути и целях которой стоит разобраться еще на начальных порах ведения бизнеса во избежание проблем в дальнейшем.

Выясним, какие же нормативные акты Российской Федерации помогут вам в решении ряд задач по данной теме.

Определения

Бухгалтерская отчетность является единой системой данных об имущественной и финансовой ситуации в компании, о результате ее работы. Она составляется на базе сведений бухучета на унифицированных бланках.

Бухгалтерские отчеты представлены:

  • бухгалтерскими балансами;
  • отчетами о финансовых результатах;
  • приложениями к таким документам;
  • аудиторским заключением и т. д.

Анализ бухгалтерской отчетности – это расчеты, интерпретацию и оценку комплекса показателей финансового плана, что способны охарактеризовать разные стороны деятельности предприятия.

При проведении финансового анализа осуществляется и анализ физических данных производстве, исследуются денежные потоки фирмы.

При недооценке роли финансового анализа компанию ожидают проблемы. Обнаружение и предотвращение потерь возможно при регулярном анализе деятельности.

С какой целью проводится?

Главной целью бухучета является обеспечить руководство и иных работников фирмы, контролирующий орган экономическими данными.

Цель же финансового анализа – получить небольшое число основных параметров, что дадут объективное и точное понимание:

  • положения фирмы;
  • ее прибыли и убытков;
  • изменений структуры актива и пассива;
  • изменений расчетов с дебитором и кредитором.

Цели анализа могут быть достигнуты при решении некоторых взаимосвязанных задач.

Аналитическая задача – конкретизация целей, при которой учитывают организационные, информационные, методические возможности анализа.

Результат анализа необходим внутреннему пользователю. С помощью такой проверки определяют ряд эффективных действий по улучшению финансовой ситуации компании. Результат – управленческие решения.

Стоит отметить, что внутренний анализ бухгалтерской финансовой отчетности проводится службой самой организации.

Его целью является определение планомерного поступления денег и размещение собственных и заемных средств так, чтобы было обеспечено эффективную деятельность компании.

Внешняя проверка проводится инвестором, поставщиком ресурсов материального и финансового плана, контролирующими структурами.

При этом такие лица основываются на данные публикуемых отчетов. Целью такого анализа является в основном возможность выгодно вложить средства, чтобы получить максимальную прибыль.

Законные основания

Перечислим основные документы законодательства, на которые стоит опираться:

Гражданский, Налоговый, Уголовный кодекс, КоАП России
ФЗ Российской Федерации от 30 декабря 2008 № 307 Аудиторская деятельность
ФЗ, что был принят властями 21 ноября 1996 № 129 Бухучет
Приказ Минфина от 29 июля 1998 № 34н Положение по ведению бухучета и отчетов
Приказ правительства России от 6 июля 1999 № 43н Которым утверждено Положение ПБУ 4/99
Приказ от 2 июля 2010 № 66н Формы бухгалтерских отчетов

Методы анализа бухгалтерской отчетности предприятия ↑

Есть различные методики, с помощью которых составляют данные о финансовой ситуации в компании.

Российская методика проведения анализа бухгалтерской отчетности представлена такими стандартными методами:

Предварительным ознакомлением с отчетами организации Осуществляется изучение величин, делаются выводы об источнике привлечения средств, направлении их вложений и т. д. Можно получить общую картину, но для того, чтобы принимать управленческие решение, сведений не достаточно
Горизонтальным анализом Применяют, чтобы определить абсолютные и относительные отклонения. Это временный анализ, динамический
Вертикальным анализом Структурным
Трендовым анализом (разновидность горизонтального) или прогнозным Могут быть исследованы динамические ряды с определениями трендов, при помощи которых можно сформировать возможные показатели
Коэффициентным анализом Анализом относительных показателей
Сравнительным анализом (пространственным) Осуществляется как внутри предприятия, так и между компаниями
Факторным анализом

Есть специфические методы:

  • анализ инвестиций;
  • устойчивости роста для определения способности расширить продажи;
  • метод, при котором анализируется чувствительность для использования однотипных сценариев, чтобы определить уязвимые места;
  • отраслевые факторы.

Вертикальный способ

С его помощью может изучаться структура финансовых данных, дается оценка изменений. Осуществляется проведение сравнительного анализа.

Это интересно:  Какие изменения внесены по ЕСХН в 2019 году

Учитывается отраслевая специфика и сглаживается отрицательное влияние инфляционного процесса.

При вертикальном анализе получают представление о структуре итоговых показателей финансового плана, и при этом выявляется влияние каждой из позиций на результаты.

Применение такого метода необходимо, чтобы изучить структуру баланса путем расчетов удельного веса определенных балансовых статей в общем или в разрезе основной группы статей.

Важный нюанс – представляется структура данных в динамике. А так можно отследить и осуществлять прогнозирование структурных изменений в составе балансовых активов и пассивов.

При применении относительного показателя сглаживаются инфляционные процессы. Такой анализ желательно проводить вместе с горизонтальным.

Коэффициентные методы

Выполняют расчеты разных коэффициентов финансового плана на базе сведений отчетов.

Осуществляется проведение факторного анализа, при котором определяют взаимосвязь и взаимозависимость разных показателей, что являются логически сопоставимыми.

Такому методу отведено особое место в анализе, так как он отличается наибольшей эффективностью. При помощи коэффициентов:

  • определяют ряд слабых и сильных сторон деятельности организации;
  • указывают направления, что должны в дальнейшем исследоваться;
  • выявляют основные направления динамики показателей;
  • осуществляется определение степени воздействия факторов на изменение результативных показателей.

Все такие факторы не могут быть рассмотрены при применении вертикальных, горизонтальных и трендовых методов анализа. На числовые показатели коэффициентов влияют альтернативные методы по учету.

Из-за множественности коэффициентов затрудняется однозначная оценка финансового положения.

Итак, использование коэффициентного анализа необходимо для изучения уровня и динамики относительных показателей финансового положения, что рассчитываются как отношение величины балансовой статьи или иного абсолютного показателя, что получают на базе отчетности или бухучета.

Когда осуществляется анализ коэффициентов, их значения сравнивают с базовой величиной, изучают динамику за отчетные периоды.

Направления анализа форм (виды)

Основными направлениями анализа бухотчетности считают:

  • блок-схему методики анализа отчетов;
  • проведение анализа финансового положения компании;
  • проведение анализа результата финансового характера и деловой активности компании;
  • проведение анализа ресурсов фирмы;
  • использование комплексных методик анализа предприятия.

Рассмотрим особенности анализа форм.

Для предпринимательских рисков

Самый доступный достоверный метод – оценивание рисков на базе анализа финансового положения. Так можно определить, насколько компания является финансово устойчивой.

А это критерий для оценивания предпринимательских рисков. Финансовая устойчивость и риски взаимозависимы и являются прямо пропорциональными.

Если ухудшается финансовое положение, могут возникать финансовые риски, один из которых – банкротство.

Объективные результаты могут быть получены на основании применения при анализе абсолютного и относительного критерия оценивания.

Выделяют 2 типа абсолютных критериев работы компании:

Результативный Итоговые данные работы фирмы (выручка, оборот, активы)
Разностной Доход фирмы, чистые оборотные капиталы

При анализе абсолютных показателей нельзя получить данные о реальном финансовом положении фирмы. Для объективности все показатели должны рассматриваться за несколько периодов, а это не всегда можно обеспечить.

При оценке уровня финансовых рисков особым интересом отличаются относительные показатели и финансовые коэффициенты, которые рассчитываются на основе сведений из отчетности.

В РФ анализируются показатели квартальных отчетов. Важные коэффициенты для анализа положения компании и предоставления рисков банкротства:

  • данные о том, какую платежеспособность и ликвидность компания имеет;
  • данные устойчивости в области финансов;
  • данные рентабельности;
  • данные деловой активности фирмы.

С целью поиска искажений

Сейчас существует большая заинтересованность в получении достоверных сведений о финансовом результате и ситуации в компании. И именно с целью обнаружения искажения может проводиться анализ бухотчетности.

Экономический анализ адаптирован к потребностям оперативной следственной практики – экономическо-криминалистический анализ.

При помощи такой проверки юрист может изучить закономерность отражений в бухгалтерских отчетах измененного противоправными действиями результата работы фирмы.

Когда решаются криминалистические задачи, возможно произведение первичного аналитического поиска искажений в данных разных уровней:

Верхнего Необоснованных записей в бухгалтерских отчетах
Среднего Необоснованных записей в счете синтетического и аналитического учета
Низшего Необоснованных записей в первичной и сводной бухгалтерской документации, в отчетах по определенному структурному подразделению и материально ответственному лицу

Особое значение имеет достоверность и полнота, а также нейтральность отчетов. Балансовыми сведениями устанавливается:

Бережно ли использовались Основные средства, товарные материальные ценности, есть ли производственные запасы
Скрываются ли Разные недостатки, признаки прямого злоупотребления; сотрудниками бухгалтерского аппарата фальсификацией сведений
Есть ли признаки Отклонения от учета по отдельному балансовому показателю

Часто изменения в балансе могут быть объяснены, как совершенное преступление. При завышении ликвидности имеет место преступление, предусмотренного ст. 176 УК.

Иногда искажаются балансовые статьи, что влияют на коэффициенты обеспеченности своими активами. А это – свидетельство устойчивой финансовой ситуации компании.

Доступный метод проверки – встречные проверки отчетов, что представлены по нескольким адресам.

К примеру, могут выявляться расхождения при подготовке отчетов, что поданы в банковское учреждение с целью оформления кредитов, с бланками, что поданы в налоговый орган.

Осуществляют метод взаимного контроля, при котором сопоставляются сведения отчетов с иной документацией. При искажении отчетности также применимы положения ст. 165, 199 УК.

Такие факты обнаруживаются при проведении встречных проверок отчетных балансов, сведений о прибыли и затратах, что приведены в отчетности о финансовом результате.

Это интересно:  Особенности составления акта сверки с налоговой инспекцией в 2019 году

Просмотр имущества организации

При анализе используют такую классификацию имущественных объектов по риску:

Минимальный риск Наличность, краткосрочные ценные бумаги, что легко реализуются
Малый риск Дебиторские задолженности компании, что имеет устойчивое финансовое положение, запас товарных материальных ценностей, готовый товар, что имеет спрос
Средний риск Товар, что имеет техническое назначение, незавершенные производства, затраты будущего периода
Высокий Дебиторская задолженность компании, которая имеет тяжелую финансовую ситуацию

Оценка имущества осуществляется такими подходами:

Имущественным Оцениваются составляющие элементы – более простой
Оценка имущественного элемента И самой организации

Проверка затрат по данным документам

Проверять учет затрат наиболее сложно, так как процесс является трудоемким, требует знаний нормативной документации.

Цель проверки – установить, насколько обосновано и полно включены определенные расходы в состав затрат на производственный процесс.

Проверку начинают с использования методов анализа организационных, технологических нюансов компании, ресурса и масштаба деятельности.

Проводя проверку, смотрят, соответствует ли учет затрат правилам, что прописаны в учетной политике предприятия и законодательным положениям.

Устанавливают, правильно ли дано оценку списываемым затратам ресурсов, правильно ли начислен износ по ОС, нематериальным активам.

Методику аудиторской проверки разрабатывают в зависимости от этапов:

  • планирования;
  • реализации;
  • отчетов.

Применимы нормы Постановления властей от 23.09.2002 № 696.

Часто задаваемые вопросы ↑

Множество представленных в интернете примеров заполнения бухгалтерской отчетности не поможет решить все вопросы при проведении анализа.

Вам стоит знать, какие показатели важны, на что обратить внимание в первую очередь, и какие особенности проведения проверок в бюджетном учреждении.

Ответим на несколько актуальных вопросов, которые чаще всего задаются.

Проверяемые показатели

Проверяется содержание и форма бухбаланса и иных отчетов. При этом соблюдается последовательность изучения по отчетным периодам.

Бухгалтерские отчеты содержат сведения минимум за 2 года. И если данные несопоставимы со сведениями за отчетные периоды, они должны корректироваться с учетом утвержденных правил.

При проверке бухгалтерского баланса:

  • осуществляется анализ структуры балансового актива;
  • анализируется состав и структура своего и заемного капиталов;
  • оценивается динамика соотношений своего и заемного капиталов;
  • анализируются чистые активы;
  • анализируется дебиторская задолженность;
  • проверяется ликвидность баланса;
  • анализируется платежеспособность.

При анализе отчета о финансовых результатах проверяются такие показатели:

  • выручка от продажи;
  • себестоимость товара, что был реализован;
  • доход или убытки от реализации;
  • результаты иных продаж;
  • валовой доход;
  • доход от обычного вида деятельности;
  • чрезвычайная прибыль и убыток;
  • нераспределенные доходы.

Осуществляют также анализ иных показателей, что отражаются в остальных отчетах. Основные проверяемые данные на начало и конец отчетного периода:

  • ОС;
  • деньги;
  • уставной, резервный капитал;
  • вложение финансов;
  • дебиторские и кредиторские задолженности;
  • нераспределенные доходы.

Для чего предназначен экспрессный тип?

Это способ проверки экономического положения компании на базе отчетов. Цель экспресс-анализа – оценка состояния имущества и эффективности развития предприятия.

Такой анализ проводится аудиторами на предварительных этапах планирования проверок. Выделяют 3 стадии проведения:

  • подготовительный;
  • предварительный осмотр отчетов;
  • чтение и анализ отчетов.

Аудитор будет придерживаться такого порядка действий:

  • просмотрит отчетность по формальному признаку;
  • ознакомится с аудиторскими заключениями;
  • выявит проблемные статьи в отчетах и оценит их в динамике;
  • ознакомится с ключевым индикатором;
  • прочтет пояснительную записку;
  • даст общую оценку финансовой ситуации;
  • сформулирует выводы по результатам проверки.

Нюансы для бюджетной организации

Стоит обращаться к Инструкции по бюджетному учету, что была утверждена Приказом от 26 августа 2004 № 70н. Отчетность составляется в соответствии с Приказом от 21.01.2005 № 5н.

Предметом анализа отчетности являются финансовые показатели бюджетной компании, а также результативность затрат.

Анализ данных бухбаланса возможен на базе информации о движении нефинансового актива (в отдельности по видам ОС, нематериальных активов, материальных запасов).

Сведения о том, как движутся нефинансовые активы, представляются в приложении к пояснительным запискам.

Стоит раскрывать техсостояние, эффективность применения, факт того, насколько обеспечивается бюджетное учреждение и его структурное подразделение основным фондом.

Проводится анализ ряда мероприятий, направленных на улучшение состояния и сохранность ОС.

Данные о состоянии расчета по дебиторским и кредиторским задолженностям должны представляться в пояснительных записках.

Нужно также раскрывать данные о правовом основании наличия финансового вложения. Данные о государственном долге отражают в разрезе долгового инструмента также в приложении к пояснительным запискам.

Каждому руководителю предприятий и уполномоченным лицам проверяющих структур стоит запомнить основы анализа бухгалтерской отчетности. Так процесс будет проводиться быстро и максимально правильно.

Ведь при проверке важно выявить все неточности и искажения заблаговременно, пока этого не обнаружили представители контролирующих инстанций.

Именно поэтому изучите нормативные документы более детально и следите за соблюдением всех требований.

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *