Данный вид сбора появился относительно недавно в России, так как необходимость уплачивать его возникла только в 2002 году, когда была принята гл. 26 НК. С одновременным его введением были отменены акцизы, которые приходилось уплачивать компаниям за нефть.

Кто выступает в качестве плательщика

НДПИ уплачивается разными компаниями и ИП, которые во время своей деятельности пользуются многообразными видами недр. При этом недра могут передаваться данным организациям для разных целей:

• изучение, производящееся в пределах одного региона или всех страны в целом и называющееся геологическим;
• разведка ПИ;
• возведение и использование различных подземных конструкций и строений, которые при этом не имеют какое-либо отношение к добыче ископаемых;
• добыча ископаемых;
• формирование специальных объектов, находящихся под охраной и причисляющихся к геологическим и обладающих культурным, научным или иным существенным значением;
• сбор коллекционных материалов, причем они могут быть не только геологическими, но и минералогическими, а также палеонтологическими.

Кто платит ПДНИ? Фото:myshared.ru

Таким образом, многие организации, имеющие отношение к ископаемым, должны уплачивать НДПИ.

Что выступает в качестве объекта

Ст. 336 НК содержит перечень объектов, по которым требуется производить расчет сбора. К ним относится:

• ископаемые, которые получаются из недр в пределах РФ, причем конкретный участок должен быть получен компанией для пользования;
• ископаемые, формирующиеся путем извлечения из отходов различных производств, связанных с добычей данных веществ, но такая деятельность непременно должна быть лицензированной;
• ископаемые, которые добываются не в РФ, а за пределами страны, но данные территории должны находиться под юрисдикцией государства или же они могут быть арендованы у других стран, для чего непременно составляется специальный международный договор.

При определении того, что может считаться объектом для расчета НДПИ, непременно учитывается именно добыча определенных ископаемых. В результате такого действия будет получена определенная продукция, которая может использоваться для разных целей. Она может отличаться в зависимости от качества и соответствия стандартам.

Какие используются ставки налога

При расчете НДПИ важно правильно определить ставку, причем она зависит от того, какие именно ископаемые добываются компанией. Данный факт указывается в ст. 338 НК и ст. 342 НК. При этом учитываются ставки:

• адвалорная актуальна в ситуации, если налогооблагаемая база рассчитывается путем определении стоимости полученных ископаемых;
• специфическая назначается в рублях на тонну полученных ископаемых, но применяется она тогда, когда база рассчитывается от объемов добытых веществ.

Что такое НДПИ, смотрите в этом видео:

Дополнительно в ст. 342 НК указывается, что в некоторых ситуациях требуется умножать ставки на определенные коэффициенты. Важно! Процесс расчета платежа считается простым, так как достаточно только умножить ставку на базу.

Налоговый период

В ст. 341 НК указывается, что по этому виду сбора данным периодом представлен месяц.

НК РФ Статья 341. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Каждая компания, которая должна уплачивать данный вид налога, обязана производить его расчет и уплату ежемесячно.

Основные виды ПИ

Разные фирмы могут заниматься добычей разнообразных видов ископаемых. К ним можно отнести:

• коксующийся, бурый и иные виды угля;
• товарные руды, представленные черными, многокомпонентными, редкими или цветными рудами, а также их компонентами, которые должны обладать определенной полезностью;
• горючие сланцы;
• концентраты, например, соль и хлористый натрий;
• подземные воды, в которых содержатся ископаемые или лечебные вещества, а также сюда включатся термальные воды;
• торф;
• радиоактивные металлы, например торий или уран;
• углеводородное сырье, к которому относятся разные виды нефти, газовый конденсат и результаты его переработки, а также газ горючий и метан;
• продукция, полученная после разработки месторождений, для чего производится переработка минерального сырья, для чего требуется пользоваться современными и уникальными перерабатывающими технологиями.

 Таким образом, компании, которым требуется уплачивать НДПИ, могут заниматься добычей большого количества различных ископаемых. Весь перечень прописывается в законодательных актах.

Налоговая база

По данному сбору налоговая база может быть разной, так как она полностью зависит от того, на добыче какого вещества специализируется организация. Поэтому она может быть выражена в двух видах:

• в стоимостных показателях;
• в количественном виде.

Первый вариант используется для всех видов ископаемых, но сюда не входит газ и уголь, а также нефть и газовый конденсат. Для этих исключений непременно надо рассчитывать их количество, а только потом производится расчет налога.

Для расчета базы на основании стоимости, надо правильно ее определить, а также непременно она оценивается. Для этого учитываются цены на продажу ископаемых, а также может использоваться расчетная стоимость или реализационные цены.

Как рассчитывается и уплачивается НДПИ

Для расчета суммы налога требуется умножить определенную базу на ставку. Расчет ведется для каждого налогового периода, а если компания специализируется на работе сразу с несколькими ископаемыми, то определять размер налога надо по каждому виду.

Уплачиваются деньги по месту расположения недра, которым пользуется компания. Перечислить средства надо до 25 числа месяца, который идет после окончания периода.

Формула расчета

Для правильного расчета применяется формула:

Размер налога = стоимость ПИ * ставка.

Сложности могут возникнуть только при расчете стоимости.

Специфика налогообложения нефти

В ст. 342.2 НК содержатся особенности начисления налога на нефть. К ним относится:

• нефть может быть представлена в трех разных видах, для каждого из которых используются свои ставки;
• ставка выражается в руб. к тоннам;
• допускается корректировать ставку, для чего используются коэффициенты, зависящие от цен на нефть на мировом рынке.

Как учитывать НДПИ, расскажет это видео:

Важно! Дополнительно компании должны пользоваться и другими корректирующими значениями, которые зависят от сложности добычи, степени выработки участка или иных факторов.

Газа и конденсата

Для расчета налога учитывается фиксированная ставка, рассчитанная в руб. к 1 куб. м. ископаемого. Она корректируется с использованием разных коэффициентов, которые зависят от расходов на доставку газа, а также от условного топлива.

Важно! Редко применяется коэффициент, определяющий сложность добычи. Для учета данных коэффициентов компании должны ссылаться на ст. 342.4 НК. Для некоторых видов газа допускается пользоваться льготной ставкой, равной 0.

Угля

Для расчета налога используется фиксированная ставка, причем она оправляется в руб. на 1 тонну материала. Она может отличаться для разных видов угля.

Также используются коэффициенты-дефляторы, причем один из них применяется отдельно для различных видов ископаемого, а также устанавливается федерально для каждого квартала. Второй показатель используется в неизменном виде уже на протяжении длительного времени.

Сами компании решают, какой дефлятор применять для расчета. В ст. 343.1 указывается, что фирмы могут снижать налог за счет расходов, которые им приходится нести для обеспечения безопасности труда рабочих и добычи ископаемых.

Драгметаллов

Учет требуется осуществлять на месте добычи. Для этого рассчитывается, сколько было получено драгметаллов. Для учета требуется пользоваться информацией, содержащейся в ФЗ №41 и ПП №731.

Для оценки стоимости металлов надо знать реализационные цены на чистый продукт, причем нельзя для этого учитывать НДС.

Как передать право на добычу? Фото:myshared.ru

Правила получения налогового вычета

При использовании НДПИ допускается пользоваться компаниям вычетами. Этот процесс регулируется ст. 343.1 НК. Для этого надо определить размер расходов за конкретный период, которые связаны с созданием безопасных условий труда и с добычей ископаемого.

Все эти затраты должны быть обоснованы документально, поэтому требуется грамотно вести учет на предприятии. К таким расходам дополнительно относятся траты на реконструкцию, улучшение или перевооружение объектов, выступающих ОС для компании.

Заключение

Таким образом, НДПИ считается специфическим видом налога, который применяется исключительно компаниями, деятельность которых связана с добычей ископаемых. Для этого учитывается, какие именно ПИ добываются, так как для разных их видов применяются различные ставки и способы расчета налога.

Непременно используются различные коэффициенты, устанавливаемые федеральными властями. Неграмотный расчет и учет налогов может привести к серьезным штрафам и иным проблемам с ФНС или иными государственными органами.