Все физические лица, ведущие свою деятельность на территории Российской Федерации, обязаны платить специальный налог с получаемого дохода.

В большинстве случаев присутствует посредник, который непосредственно выполняет данную операцию – налоговый агент. Величина ставки по НДФЛ является фиксированной, но отличается для разных категорий плательщиков.

Также законодательством в обязательном порядке устанавливаются сроки, в течение которых необходимо осуществить перечисление данного налога.

При нарушении данных сроков ФНС вправе применить санкции к неплательщику.

Что нужно знать ↑

Чтобы избежать пени и штрафов за неуплату НДФЛ, необходимо максимально подробно ознакомиться с действующим законодательством, на основании которого оплата осуществляется.

Так как знание основных положений позволяет оптимально спланировать бюджет. Также следует подробно разобраться со следующими моментами:

• основные определения;
• установленные сроки уплаты;
• законные основания.

Основные определения

Аббревиатура НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Величина его существенно различается для тех, кто является резидентом Российской Федерации и не является.

Всем, кто обязан его платить, стоит разобраться со следующими основными определениями:

• налогоплательщики;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговые вычеты;
• налоговые ставки;
• исчисление;
• уплата и отчетность.

Налогоплательщиков можно разделить на две категории:

• резиденты;
• нерезиденты.

В зависимости от того, к какой именно категории относится конкретный налогоплательщик, формируется величина ставки (9%,35%, 13%).

Под объектом налогообложения подразумевается доход, получаемый в результате ведения трудовой деятельности на территории Российской Федерации.

Под налоговой базой понимаются все без исключения доходы плательщика. В неё включаются следующие:

• в денежной форме;
• в натуральной форме;
• в виде материальной выгоды.

Очень важно знать — налоговая база определяется индивидуально по каждой разновидности доходов.

Длительность одного налогового периода равна 12 календарным месяцам. В некоторых случаях возможно применение различных налоговых вычетов.

Они представляют собой определенные суммы, на величину которых можно уменьшить полученную за отчетный период прибыль, используемую в вычислениях налогов различного типа.

Вычеты представляют собой своеобразные льготы, предоставляемые государством. Имеются некоторые особенности при исчислении налога на доходы физических лиц, относящихся к:

• отдельным видам доходов;
• некоторым категориям физ. лиц;
• налоговым агентам.

Установленные сроки уплаты

Если налогоплательщик не осуществит уплату НДФЛ в срок, то налоговые службы имеют полное право наложить соответствующие санкции. Их формат напрямую зависит от тяжести нарушения и длительности просрочки.

Так, все налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ в день фактического получения работниками всей суммы. Причем в независимости от формы выплаты.

Если средства перечисляются работодателем в банк, то налог должен быть начислен в бюджет днем пополнения банковского счета.

Согласно действующему на территории Российской Федерации законодательству, налоговые агенты обязаны вести учет:

• доходов физических лиц, с которыми заключен трудовой договор;
• представленных налоговых вычетов;
• исчисленных и уплаченных налогов.

Отчетность, оформленную по форме 2-НДФЛ, налоговые агенты обязаны предоставлять в специальные службы по месту регистрации не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

При этом передача всех необходимых документов должна осуществляться в электронной форме, по специальным каналам.

Существуют отдельные категории лиц, которые обязаны уплачивать налог по месту регистрации не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

При этом необходимо перечислять в бюджет авансы:

Январь-июнь	Не позже 15.07 текущего отчетного периода (0.5 суммы аванса)
Июль-сентябрь	Не позже 15.10 текущего отчетного периода (0.25 аванса)
Октябрь-декабрь	Не позже 15.01 года, следующего за отчетным (0.25 аванса)

Не стоит забывать предоставлять налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ не позже, чем 30.04 года, который идет за истекающим периодом отчетности.

Важно помнить, что сдача отчетности в срок – не менее важное действие, чем уплата налогов. За непредставление соответствующих документов также полагается серьезная ответственность.

Законные основания

Уплата налога на доходы физических лиц осуществляется на основании достаточно серьезной законодательной базы.

Большая часть положений, регулирующих осуществление данного процесса, а также иные важные моменты, обозначена в:

Статья	Описание
№207 НК РФ	Перечисляются все категории физических лиц и юридических лиц, обязанных выплачивать НДФЛ
№208, ст.№209, ст.№217 НК РФ	Обозначаются объекты налогообложения
№210, 211, 212, 213, 214 НК РФ	Перечисляются все наиболее важные моменты, касающиеся налоговой базы (что учитывается, порядок формирования, исключения и особенности)
№216 НК РФ	Длительность налогового периода для каждой категории налогоплательщиков
№218-331 НК РФ	Возможные налоговые вычеты
№224 НК РФ	Величина налоговых ставок
№225, 226, 227, 228 НК РФ	Порядок вычисления налога на доходы физических лиц
№228, 229, 230 НК РФ	Порядок уплаты налога и отчетность

Помимо Налогового кодекса Российской Федерации в последней редакции следует изучить максимально внимательно Федеральное законодательство, а также судебную практику касательно сроков уплаты НДФЛ, порядка предоставления отчетности.

При возникновении конфликтных и спорных ситуаций суды нередко принимают во внимание уже ранее вынесенные решения по аналогичным делам.

Важные положения, касающиеся порядка расчета и сроков уплаты НДФЛ:

1. Письмо Министерства финансов России №03-04-05/25494 от 03.07.13 г.
2. Постановление ФАС №КА-А40/368-10 от 17.02.10 г.
3. Постановление ФАС №А26-1553/2010 от 22.03.11 г.
4. Письмо Министерства финансов России №03-04-06/33737 от 10.07.14 г.

Штраф налагается также на лица, которые не начислили НДФЛ с аванса. Так, выплата данной суммы должна осуществляться согласно правилам внутреннего распорядка, которые оглашены в трудовом договоре – на основании ст.№136 ТК РФ.

Но на данную дату не требуется начислять налог на доходы физических лиц, а также осуществлять иные сопутствующие операции.

Рассматриваемую операцию следует выполнять в последний день месяца, учитывая все выплаты работникам на конкретный период. Данный момент регламентируется ч.3 ст.№15 закона №212-ФЗ от 24.07.09 г.

Аналогичным образом необходимо поступать относительно взносов за травматизм на предприятии. Основание – п.4 ст.№22 закона №125-ФЗ от 24.07.98 г.

Так, при вычислении налога на доходы физических лиц датой получения платежа работником признается:

Последний день календарного месяца	В течение которого было осуществлено начисление
Последний день работы сотрудника перед расторжением трудового договора	Если данная операция осуществляется до конца месяца

Пока обозначенная выше дата не наступила, осуществить вычисление налоговый агент попросту не может. Именно поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживают.

При этом необходимо помнить – преждевременно удержанные суммы не признаются налогами. Необходимо обязательно ориентироваться на письмо ФНС РФ №БС-4-11/14507@ от 25.06.14 г.

В то же время перечисление налога на доходы физических лиц раньше обозначенного срока отнюдь не означает, что он был утрачен.

Потому основанием такое действие для штрафа не является. Данный момент регулируется постановлением ФАС Северо-западного округа №А56-16143/2013 от 10.12.13 г.

Как рассчитать штраф за неуплату НДФЛ ↑

Знать, как рассчитать штраф за неуплату НДФЛ за год необходимо не только органам, непосредственно занимающимся его вычислением, но также лицам, обязанным оплачивать данный налог.

Так как порой идти на нарушения закона приходится вполне осознанно. В такой ситуации следует максимально точно просчитывать все риски.

Физическим лицом

В некоторых случаях физические лица обязаны самостоятельно высчитывать и уплачивать НДФЛ.

Если по каким-то причинам налог не был выплачен вовремя, то начисляется штраф, величина которого составляет 5% от суммы обязательного к уплате налога – за неполный и полный месяц просрочки.

При этом величина штрафа не может превышать 30% суммы. Но в то же время не будет менее чем 100 рублей.

Гораздо более сурово карается несвоевременное предоставление или же непредставление соответствующей декларации по форме 3-НДФЛ, обязательной для физических лиц.

Налоговым агентом

Максимально подробно момент касательно нарушений сроков и величины выплаты по налогу на доходы физических лиц агентом рассматривается в ст.№123 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также следует учитывать, что данная статья действует под редакцией следующих документов:

1. Федеральный закон №154-ФЗ от 09.07.99 г.
2. Федеральный закон №229-ФЗ от 27.07.10 г.

Нарушение рассматриваемого вида влечет за собой наказание в размере 20% от денежной суммы, которая должна была быть перечислена в бюджет.

Например, если величина НДФЛ составляет 10 тыс. рублей, то помимо этих средств нарушитель-налоговый агент обязан будет выплатить ещё 2 тыс. рублей.

Организацией

Всевозможные организации и предприятия, в независимости от формы собственности, часто заключают специальные трудовые договора со своими сотрудниками. И осуществляют уплату НДФЛ с заработной платы непосредственно в бюджет.

По факту, такого типа юридические лица являются налоговыми агентами – потому на организации распространяются аналогичные федеральные законы и статьи Налогово кодекса РФ.

Что делать, если по какой-то причине срок платежа НДФЛ был пропущен?

В первую очередь следует самостоятельно рассчитать возможную величину штрафа и максимально быстро подготовить необходимую сумму.

После чего обратиться в налоговые органы для погашения задолженности перед государством.