Плательщики налогов в замешательстве: «Какой объект налогообложения установлен при применении ЕНВД в 2019 году»?

Вопрос не случаен, ведь законодатели постоянно изменяют правовые нормы и за ними сложно уследить. Попробуем освежить знания законодательства.

Основные моменты ↑

Единый налог на вменённый доход является основным обязательством плательщиков, применяющих специальный налоговый режим, который в профессиональных кругах называют вмененкой.

Право на применение режима предоставлено предпринимателям и компаниям, осуществляющим деятельность в определенном сегменте бизнеса.

При вмененке размер налоговых платежей в бюджет не зависит от прибыли экономического субъекта. Платеж определяется потенциальным доходом налогоплательщика, рассчитанным государством.

Единый налог освобождает от перечисления нескольких налогов:

• налог на доходы физических лиц (положение касается предпринимателей);
• налог на прибыль;
• НДС (кроме таможенных платежей);
• налог на имущество (кроме коммерческой недвижимости).

Определения

Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход, полученный налогоплательщиком в процессе экономической деятельности.

Вмененный доход представляет собой прогнозный расчет прибыли плательщика, который формируется с учетом различных факторов, оказывающих влияние на размер выручки.

Налоговая база по вмененке равна сумме вмененного дохода. Для ее расчета используется формула:

Базовая доходность характеризует прогнозный доход за месяц, который устанавливается индивидуально для каждого вида деятельности. Физический показатель отражает особенности экономической деятельности.

В качестве физического показателя может применяться площадь зала для торговли, торговое место, число сотрудников.

Таблица применяемых физических показателей и базовой доходности:

Элементы налогообложения

Коэффициент К1 называется дефлятором. Экономический показатель изменяется каждый год. Коэффициент К2 характеризует основные факторы, оказывающие непосредственное влияние на коммерческую деятельность компании.

Он учитывает размер выручки, ассортимент товаров, характеристики помещения, в котором осуществляется экономическая деятельность и иные аналогичные особенности.

Показатель варьируется в пределах значений:

• 0,005 -1. если компания или коммерсант имеют бизнес в различных муниципальных образованиях, то сумма налогов исчисляется отдельно по каждому району ведения деятельности.

Законодательством предусмотрено несколько способов, позволяющих уменьшить сумму налоговых платежей на вмененке:

Нормативными актами установлен определенный срок для перечисления налога: 25 число месяца, который следует за налоговым периодом (кварталом).

Единый налог на вмененный доход не исключает применения иных режимов. При этом допускается использование специальных режимов или общей системы налогообложения для иного вида деятельности.

Если компания или коммерсант применяет два или более режима на них возлагается обязанность по ведению раздельного учета по отношению к каждому виду деятельности.

С выручкой все просто-полученные доходы отражаются в зависимости от контрагентов по тому или иному виду деятельности. С расходами несколько сложнее, затраты могут относится одновременно к нескольким видам деятельности.

Для разрешения данной дилеммы законодатель предлагает распределять затраты исходя из расчета доли выручки, полученной в рамках конкретного вида деятельности.

Если вмененщик хочет отказаться от дальнейшего использования специального налогового режима, то он направляет письменную заявку (форма ЕНВД-3 или ЕНВД-4)в налоговую службу в течении 5 дней после завершения деятельности.

После обработки заявления налоговики выпишут уведомление о снятии с учета.

Нормативная база

Базовые нормы, определяющие правила начисления налога на вмененке содержат следующие нормативные документы:

• налоговый кодекс;
• нормативные акты, изданные муниципалитетами (об установлении коэффициентов и иных показателей, использующихся в расчетах);
• инсталляции финансового ведомства:

Таким образом, единый налог на вмененный доход ориентирован на сегмент малого бизнеса.

Достоинством специального налогового режима является возможность уплачивать фиксированные платежи и отказаться от ведения учета.

Недостатком вмененки является ограниченный круг экономических субъектов, имеющих право на применение специального налогового режима.

Объект налогообложения для ЕНВД ↑

В 2019 году налогоплательщики на вмененке должны формировать декларацию по новой форме. Документ, установлен приказом налоговой службы за номером ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014.

Модификация затронула третий раздел, в котором необходимо указать использует ли экономический субъект труд наемного персонала.

Если коммерсант не нанимал сотрудников, то он может скорректировать налоговые платежи на уплачиваемые взносы в пенсионный фонд. При этом размер преференции не может превышать 50 процентов от суммы налога.

ЕНВД объект налогообложения, что это такое? С позиции экономистов это прибыль, полученная от коммерческой деятельности, скорректированная на особенности рыночной конъюнктуры.

Единый налог рассчитывается с учетом установленных коэффициентов. В 2019 году государством установлен коэффициент дефлятор -1,789.

Данный показатель формируется в зависимости от динамики цен но потребительские товары в предыдущем году. Таким образом, чем сильнее инфляционные процессы, тем выше значение дефлятора.

Еще раз напоминаем, в текущем году существенно обновилось содержание правовой нормы, приведенной в ст.346.26 Налогового Кодекса.

Статья запрещает применение вмененки на территории муниципальных образований, которые установили торговый сбор для видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.

Такая поправка позволяет избежать двойного налогообложения. Для всех остальных экономических субъектов ответ на вопрос: «ЕНВД объект налогообложения, что это такое?» звучит просто.

Им является потенциальная выручка экономического субъекта, исчисленная с учетом инфляционных ожиданий и иных экономических факторов.

Перечень разрешенных видов деятельности ↑

Виды деятельности, подпадающие под вмененку, систематизированы в едином классификаторе.

Право на вмененку имеют компании и предприниматели, занятые в следующих сферах:

• бытовые услуги;
• услуги ветеринарных клиник;
• ремонт и обслуживание транспортных средств;
• предоставление мест для расположения транспортных средств;
• грузоперевозки (в случае, если количество транспорта не превышает 20 единиц);
• «розница» с площадью зала для торговли менее 150 квадратных метров;
• развозная и переносная торговля;
• общепит с площадью зала для торговли менее 150 квадратных метров;
• рекламная деятельность с применением конструкций и транспортных средств;
• сдача помещений арендаторам по договору (в случае если площадь составляет менее 500 «квадратов»).

Видео: регистрация ИП на ЕНВД

Согласно правовым актам применять ЕНВД не могут следующие субъекты:

• компании с количеством сотрудников более 100 человек;
• компании и коммерсанты, организовывающие деятельность в форме простого товарищества;
• компании, учредителями которых являются юридические лица, при условии, что они владеют более 25 процентами имущества компании;
• учреждения, реализующие социально значимые функции.

Таким образом, можно подытожить, что выбирая ту или иную систему налогообложения, нужно предварительно ознакомиться с элементами налогообложения с помощью законодательных нормативных актов.