Какой код вида операции указывается в книге покупок в 2019 году

Известно, что операции, которые попадают под обложение НДС, учитываются компаниями в книге покупок. В этом сводном журнале прописывается не только суть операции, но и ее идентификационный код.

В 2019 году в порядок заполнения книги покупок были внесены коррективы, которые затронули и отдельные коды операций (Постановление Правительства РФ № 735, 2019).

Нововведения, как предполагается, будут способствовать более эффективному учету НДС, поскольку декларация по данному налогу составляется на базе книги покупок.

Что нужно знать ↑

Операции, которые связаны с любыми приобретениями, совершаемыми компанией, отражаются в книге покупок.

В дальнейшем по итогам каждого квартала именно на ее основании формируется и представляет в ИФНС декларация по НДС.

В итоге складывается следующая ситуация — сотрудники налоговой службы проверяют книгу покупок, а затем сверяют эти сведения с показателями, прописанными в декларациях НДС.

Именно новая система кодов позволяет упростить, автоматизировать и ускорить этот процесс (Письмо ФНС N ГД-4-3/794@, 2019).

Новые коды учета операций введены сразу в нескольких документах: книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур.

Определения

При рассмотрении вопроса, касающегося новых кодов операций, облагаемых НДС важно принимать во внимание следующие определения:

Наименование Описание
Книга покупок Сводный бухгалтерский журнал, в который заносятся сведения о документах, свидетельствующих о покупке товаров, получении услуг или заказе работ. Вносимые в книгу сведения, касающиеся счетов-фактур ложатся в основу вычетов по НДС
Коды видов операций в книге покупок Сочетания цифр, которые служат определителем для той или иной операции. Так, коды сделок, введенные с 2019 году начинаются с 16 и заканчиваются на 28 (Письмо ФНС N ГД-4-3/794@, 2019)
Журнал счетов-фактур Сводный журнал, в котором посредники (застройщики и экспедиторы) отражают информацию о полученных и выставленных счетах фактурах. В нем каждая операция также помечается отдельным идентификационным кодом
Декларация НДС Документ, заполняемый плательщиком НДС и ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляемый в ФНС. На его основании в дальнейшем осуществляется уплата НДС

Какова их роль

Коды видов операций играют важную роль в налоговом учете: благодаря им упрощается процесс определения тех операций, по которым полагаются вычеты по НДС.

Кроме того важно указать на следующие два аспекта:

Для налогоплательщиков Ведение книги покупок на базе устойчивой системы кодов операций помогает в заполнении декларации НДС
Для специалистов ФНС Такая система позволяет проводить регулярную налоговую сверку

В 2019 году изменения коснулись целого ряда разделов книги покупок, заполняемой плательщиками НДС.

В частности, коррективы коснулись следующих граф:

2 Включает в себя код вида операции, что автоматически исключает необходимость ведения журнала учета счетов-фактур
3 Предусматривает внесение номера счета-фактуры или таможенной декларации (при импорте) и даты ее составления
7 Предполагает указание номера платежного документа, на основании которого осуществлялась уплата НДС. Именно на базе представленных в этой графе данных будут осуществляться вычеты из НДС (код 19), возврат аванса (код 22) и командировочных платежей (код 23)
11-12 Поля для указания ИНН и КПП контрагентов компании, которые осуществляют поставку товаров, работ и услуг
14 Заполняется только при совершении приобретений продукции за валюту (прописывается код валютной операции)
16 Включает полную сумму НДС вне зависимости от того, по какой ставке рассчитывался данный налог (если использовалось несколько ставок, то в отведенное поле вписывается только суммарный итоговый результат)
Это интересно:  Особенности лицензирования страховой деятельности в Российской федерации

Законные основания

Новые правила, касающиеся ведения книги покупок в целом и указания кодов видов операций в ней в частности, описываются детально в таких российских нормативно-правовых актах, как:

Ст. 168 НК РФ Предприятия, осуществляющие посредническую деятельность (застройщики и экспедиторы) обязаны вести журнал счетов-фактур с указанием в нем не только сути операций, но и их индивидуальных кодов
Ст. 174 НК РФ Все остальные типы компаний (занимающиеся производственной деятельностью) учитывают коды операций на основании счетов-фактур в книге покупок
Постановление Правительства РФ № 735 В принятую классификацию кодов добавлены новые числовые комбинации, которые должны использоваться всеми плательщиками НДС
Письмо ФНС N ГД-4-3/794@ Книга покупок заполняется в соответствии с новыми правилами. При этом помимо системы основных кодов существует и ряд дополнительных числовых сочетаний, которые должны использоваться, при ее заполнении

Коды вида операции в книге покупок в 2019 году (при зачете аванса) ↑

Новые кода видов операций начали использоваться при осуществлении налогового учета российскими компаниями с января 2019 года.

При этом в книге покупок товары, работы и услуги, представленные к перепродаже (для посредников) и приобретаемые для собственного использования указаны в единой графе с кодом 1.

Полный перечень кодов видов операций, используемых при заполнении книги покупок приведен в нижеследующей таблице:

Вид операции Идентификационный код
Покупка (перепродажа для посредников) каких-либо благ или имущественных прав 01
Авансы в пользу будущих поставок товаров, работ, услуг 02
Возвращение товара 03
Покупка или продажа товаров на базе агентского соглашения 04
Авансы в рамках агентских договоров 05
Получение или предоставление благ безвозмездно 10
Осуществление работ по капитальному строительству или ремонту конкретным подрядчиком 13
Гражданин приобрел товары за наличный расчет, но позднее возвратил их продавцу 17
Была получена или сформирована корректировочная счет-фактура 18
Имел место импорт из ЕС 19
Имущество было передано в уставной капитал 21
Условия контракта поменялись и произошел возврат аванса 22
Сотрудник компании имел необходимость оплатить услуги за счет своих командировочных 23
Товары, работы и услуги были проданы фирме, не являющейся плательщиком НДС 26
Комиссионер (комитент) составил сводную счет-фактуру 27
Комиссионер (комитент) составил сводную счет-фактуру, касающуюся аванса 28

Важно подчеркнуть, что благодаря кодам видов операций книги покупок, можно учесть и весьма специфические операции, которые также оказывают влияние на расчет итоговой величины НДС, в частности:

Код вида операции в книге покупок 2019 при экспорте В страны Таможенного союза, который имеет значение 15, позволяет учесть льготный режим, который действует в торговле между странами
Код вида операции в книге покупок 2019 при импорте Может иметь разные значения, в зависимости от того, из каких именно стран осуществляется ввоз материальных ценностей
Код вида операции при покупке товаров Облагаемых по ставке 0% обозначаемый числом 25, позволяет пересчитать НДС с учетом того, что налог не включен в их стоимость
Это интересно:  Что такое стоимость основных средств 2019 году

Стоит также отметить, что код вида операции при совершении сделок с налогоплательщиками-гражданами иных государств, которые не состоят при этом на учете в налоговых органах РФ, будет обозначаться как 6.

Этим же кодом обозначаются и все операции по агентским соглашениям с такими контрагентами. Все остальные агентские сделки отмечаются кодом 4.

Возникающие вопросы ↑

Нововведения, касающиеся книги покупок вступили в силу с начала текущего года, в связи с чем вызывают немало вопросов со стороны плательщиков НДС.

В том числе предприниматели и организации уточняют:

  • с какого времени следует пользоваться новыми кодами видов операций;
  • можно ли заполнять книгу покупок, а впоследствии и налоговую декларацию без них.

Специалисты ФНС утверждают, что все корректировки действуют в России с начала 2019 года, а те отчеты, которые будут пересылаться в ведомство без указания кодов, будут автоматически аннулироваться системой.

Если допущена ошибка

Нередко при заполнении раздела, в котором прописываются коды видов операций, как в книге покупок, так и в декларации НДС, плательщики допускают ошибки.

Для того чтобы скорректировать неточные данные потребуется (Постановление Правительства РФ №238):

  1. Аккуратно исправить код на странице, на которой была допущена ошибка.
  2. Заполнить дополнительный лист книги покупок по конкретной операции с корректным значением кода.

Если отдельные счета фактуры были составлены с нарушением предписываемых налоговым законодательством требований, то следует на отдельном листе книги покупок сделать пометку об аннулировании этих документов.

Коды операций, отражаемые в журнале учета счетов-фактур

Журнал счетов-фактур в 2019 году также затронул ряд важных изменений, который коснулся не только самой структуры журнала, но и кодов сделок.

В общем виде в сводный документ были добавлены такие новые графы, которые связаны исключительно с компаниями, осуществляющими посредническую деятельность:

10 Прописывается наименование компании, у которой посредник приобретает блага
11 Указывается ИНН и КПП этой же фирмы-поставщика
12 Включает в себя номер счета-фактуры, выписанной продавцом и дату ее составления

Аналогичные графы заполняются и по выписанным счетам-фактурам. Что же касается кодов, обозначающих виды операций, то их в новом журнале всего четыре:

1 Покупка товаров, работ, имущественных прав или услуг от своего имени
2 Продажа этих же ценностей покупателю
3 Возврат благ и имущественных прав поставщику
4 Получение возвратов от своих покупателей

Таким образом, новые коды видов операций, которые были определены на государственном уровне, позволяют вести удобный налоговый учет в книге покупок, а затем аккуратно переносить все сведения в декларацию НДС.

Налоговые же органы получают возможность осуществления регулярной сверки данных книги и декларации.

Особое внимание в обновленной форме документов уделено сделкам организаций, осуществляющих посредническую деятельность.

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *