Неуплата может быть умышленной, а может быть и неумышленной. В этом случае, и штрафы будут разные.
Содержание:
Законные основания ↑
За нарушение сроков оплаты земельного налога, как и любого другого налога, предусмотрена:
- налоговая ответственность;
- уголовная ответственность.
Налоговая ответственность наступает в случае умышленной или неумышленной неуплаты или не полной уплаты исчисленных сумм налога.
А уголовная – в случае, если налогоплательщик скрывает средства и имущество, за счёт которых можно оплатить земельный (и любой другой) налог.
Налоговая ответственность за неуплату
Налоговая ответственность наступает в случае, если налогоплательщик не уплачивает налог умышленно или неумышленно.
Умышленной неуплатой называют деяние, когда ответственное лицо знает о том, что платить налог нужно, но не уплачивает его.
Неумышленная неуплата – это деяние, которое наступила вследствие непредвиденных обстоятельств или чрезвычайной ситуации.
И то, и другое необходимо доказывать в суде. Ровно как налоговики будут доказывать умышленность неуплаты, приводя свои доказательства, так и налогоплательщик будет доказывать неумышленность, приводя свои доказательства и доводы.
Налоговикам и налогоплательщикам есть за что «сражаться» — штраф за умышленную неуплату в 2 раза больше штрафа за неумышленную.
Ст. 122 НК РФ
Ст. 122 НК РФ посвящена штрафам за полную или частичную неуплату налогов, в том числе и земельного.
За неумышленную неуплату или неполную уплату земельного налога, налоговым законодательством предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной сумы.
Если тоже деяние, но совершено умышленно, то штраф будет уже в 2 раза больше – 40% от неуплаченной суммы.
Комментарии к статье
Как сказано в комментариях к ст. 122 НК РФ, сама неуплата не земельного налога в сроки, предусмотренные законодательством федерального и местного масштаба, не является налоговым нарушением.
Обязательным условием применения штрафных санкций к налогоплательщику является наличие вины последнего. Об этом же говорит и судебная практика по аналогичным делам.
Полная или частичная неуплата земельного налога означает, что у налогоплательщика возникла задолженность по данному виду налога перед местным бюджетом.
Если у налогоплательщика есть переплата по этому конкретному налогу или по другим видам, то можно произвести перезачёт, и никакого налогового правонарушения не будет.
Если есть переплата по земельному налогу, то в случае возникновения задолженности по суммы меньшей, чем переплата, перезачёт произойдёт автоматически.
Если есть переплата по любому другому налогу, то в налоговую инспекцию необходимо написать заявление на перезачёт одного налога в счёт задолженности по другому налогу.
То есть, вторым обязательным условием для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ, является наличие недоимки по земельному налогу.
Также нельзя привлекать к ответственности по этой статье, если в ходе камеральной проверки была выявлена задолженность по земельному налогу, но налогоплательщик подал в налоговый орган уточнённую декларацию, и выплатил сумму долга, и пени, на него начисленные до того, как закончилась камеральная проверка.
В этом случае, также не возникло оснований для привлечения к ответственности.
Срок давности привлечения к ответственности
Если факт неполной уплаты или неуплаты налога доказан полностью, то имеет место вина налогоплательщика. При наличии вины наступает ответственность за совершённое деяние.
В п. 1 ст. 113 НК РФ сказано, что срок давности по налоговым правонарушениям составляет 3 года. Этот срок отсчитывается со дня возникновения задолженности по земельному налогу для физических лиц.
Для юридических лиц этот отсчитывается со дня окончания того налогового периода, в котором возникла задолженность.
Например, у физического лица возникла недоимка по земельному налогу за 2012 год. То есть он не уплатил налог до 01 февраля 2013 года.
Следовательно, с 01 февраля 2019 года налоговики не смогут привлечь его к ответственности по ст. 122 НК РФ.
Точно так же и для юридических лиц. Например, ООО «Бета» не оплатила земельный налога за 1-ый квартал 2012 года. Сделать это нужно до 30 апреля 2012 года.
Следовательно, с 01 мая 2012 года у ООО «Бета» возникла недоимка по земельному налогу. С 01 мая 2019 года налоговики не смогут привлечь его к ответственности за неуплату.
Но налоговики имеют право приостановить течение срока давности, а затем восстановить его снова.
Сделать они это могут только на основании акта, в котором указано, что налогоплательщик всячески препятствует проведению камеральных проверок со стороны налоговой инспекции.
Как только эти обстоятельства будут устранены и налоговики составят ещё одни акт о возобновлении проверки, то и срок давности будет восстановлен.
Начисление штрафа (пени) за неуплату земельного налога ↑
Если есть недоимка по земельному налогу, то на сумму неуплаты начисляются пени и штраф. Пени и штраф начисляются в процентном отношении к сумме долга.
Пени начисляются за каждый день просрочки, а штраф – единовременно.
Юридическим лицам
Пени на земельный налог равно 1/300 ставки рефинансирования на день возникновения недоимки. Сегодня эта ставка равна 8%.
Формула для расчёта пени по земельному налогу выглядит следующим образом:
Например, ООО «Вальс» имеет недоимку в местный бюджет в размере 26 000 рублей по земельному налогу.
Налог не платится уже 1,5 месяца, то есть 45 дней. Таким образом, размер пени за неуплату земельного налога будет равен:
26 000 * 45 * 1/300 * 8% = 312 рублей.
Штраф за неуплату земельного налога юридическим лицам составляет 20% от неуплаченной суммы налога, если будет доказано, что неуплата произошла не по вине налогоплательщика.
Если налоговик сумеют доказать, что неуплата произошла с умыслом, то штраф будет взыскиваться в размере 40% от суммы неуплаты.
Штраф начисляется только один раз, независимо от того, сколько дней просрочки в наличии. Это наказание за совершение налогового правонарушения.
Физическим лицам
Если у физического лица возникла недоимка по земельному налогу, то согласно ст. 69 НК РФ, налоговый орган должен направить физическому лицу налоговое уведомление с требованием оплатить налог и пени, по не нему начисленные.
Сделать это налоговики должны в течение 3-ём месяцев со дня возникновения недоимки.
Если сумма неуплаты и пени на неё равна меньше 500 рублей, то направить уведомление нужно в течение года, со дня возникновения и обнаружения этой недоимки.
Пени и штраф на неуплаченную сумму налога рассчитывается и начисляется точно так же, как и для юридических лиц.
Но, физические лица уплачивают налога по уведомлениям, которые рассылает по почте налоговая инспекция.
Поэтому, чтобы начислять штраф и пени, налоговики должны быть уверены, что налогоплательщик получил налоговое уведомление.
Индивидуальным предпринимателям (ИП)
ИП является одновременно и физическим, и юридическим лицом.
В отношении земельный участков, которые используются им для ведения предпринимательской деятельности и достижения финансовых результатов, то в отношении этого участка ИП должен уплачивать налог как юридическое лицо.
Пени и штрафы начисляются как для юридических лиц.
Если ИП владеет участком земли, и использует его для личных целей, то и земельный налог он уплачивает, на основании полученного от налогового органа, уведомления.
Пени и штрафы начисляются как для физических лиц.
Изменения 2019 года ↑
В 2019 году сильно выросла кадастровая стоимость земельных участков, что привело к росту земельного налога в 1,5 – 3 раза.
Это произошло из-за того, что в 2013 году была проведена переоценка кадастровой стоимости некоторых категорий земель.
Особенно это коснулось земель, используемых для садоводства, огородничества и личного подсобного хозяйства.
То есть, в основном налог вырос для пенсионеров – одного из самых социально незащищённых слоёв нашего общества.
Но не стоит забывать и про наличие льгот. Есть список федеральных льготников, которые имеют резерв в 10 000 рублей, необлагаемых налогом.
Местные власти могут этот список расширить, например, предоставить льготы пенсионерам.
Поэтому, прежде чем уплачивать выросший в несколько раз налог, стоит узнать, а не является ли эта категория физических лиц льготниками по земельному налогу.
Снижение штрафа судами благодаря письму Росреестра ↑
В некоторых регионах нашей страны, кадастровая стоимость значительно выше, чем рыночная стоимость аналогичных участков земли. Это можно оспорить в специальной комиссии.
Основание для обращения является:
- недостоверность информации по поводу конкретного земельного надела;
- установление рыночной цены, на этот участок, исходя из его площади.
Чтобы установить реальную кадастровую цену на земельный участок, необходимо провести независимую оценку рыночной стоимости. А затем подать документы в территориальное управление Росрееста.
Налогоплательщик, для того чтобы оспорить кадастровую стоимость своего участка земли, должен:
- собрать все уведомления из налоговой инспекции с требованием уплатить налог, пени и штраф на него;
- все документы на землю и их копии. Копии лучше заверить нотариально;
- кадастровый паспорт земельного надела;
- отчёт независимых оценщиков об установление рыночной стоимости;
- заключение эксперта из той же компании о том, что предыдущая оценка рыночной стоимости была проведена с нарушением правил. Такой документ необходим, если разница в рыночной стоимости составляет 30% и более.
Весь этот пакет документов необходимо передать в специальную комиссию по решению споров о кадастровой стоимости. Такие жалобы рассматривают в течение 30 дней с момента регистрации заявления.
Заявления на пересмотр кадастровой стоимости бывают двух типов:
-
заявление о пересмотре кадастровой стоимости на основании недостоверности сведений, использованных в оценке.
-
заявления о пересмотре кадастровой стоимости на основании установления рыночной стоимости.
После рассмотрения и удовлетворения жалобы налогоплательщика, Росреестр должен написать в налоговую инспекцию о произошедшей переоценке и о новой кадастровой стоимости участка.
Налоговики должны пересчитать налог на землю на этот период и, следовательно, снизить штраф, если он уже начислен.
Если дело о начислении штрафа рассматривается в суде, то по письму из Росреестра суд также пересматривает кадастровую стоимость участка земли, снижает налог и штраф.
Каждому налогоплательщику необходимо внимательно относится к уплате налога на землю. Способов оплаты множество, уже давно не нужно стоять в банках в очереди.
Можно оплачивать налог и через терминал, и через интернет, используя различные сервисы.
Поделитесь в соц.сетях: