В формуле, применяемой для исчисления вмененного налога есть показатель К1, который устанавливается ежегодно на федеральном уровне.

Разберемся в порядке использования коэффициента-дефлятора К1 при ЕНВД в 2019 году, ведь иначе не получится провести подсчет необходимой к уплате суммы.

Общие сведения ↑

Какое определение К1 дано в законодательных актах, когда и кем такое значение устанавливается, а также какие нормативные документы регулируют применение коэффициента – это нужно знать каждому вмененщику.

Что это такое?

К1 – коэффициент-дефлятор, с помощью которого учитывают потребительские цены на продукцию/работу/услуги в РФ в предыдущем периоде.

Без такого показателя не обойтись при подсчете суммы налога ЕНВД (абзац 5 ст. 346.27 НК). Корректировочный коэффициент учитывает разницу цен 2019 (тех, что были) и 2019 года (тех, что ожидаются).

Устанавливает значение К1 Министерство экономразвития и торговли России (пункт 2 Распоряжения властей России от 25 декабря 2002 года № 1834-р). Публикуются данные не позже 20 ноября каждый год.

Если Министерством не будет своевременно пересчитано значение коэффициента-дефлятора, то осуществляется пролонгирование существующего приказа, что действовал в предшествующем году, в автоматическом порядке.

Узнать показатели можно на официальных сайтах государственных структур, в периодическом профильном издании или на странице Министерства экономического развития. Новые цифры вступают в действие с начала следующего года.

Назначение показателя

Если бы не было коэффициента-дефлятора, размер вмененного налога не изменялся бы, поскольку все показатели, учитываемые при расчете сумм, являются регламентированными, тогда как цены на товар постоянно растут.

Правительству необходимо принимать меря для того, чтобы наполнить бюджет. Поэтому, чтобы не вносить корректировки в законодательство постоянно в случае инфляции, в результате которой суммы ЕНВД становятся неактуальными, введено К1.

Коэффициент корректирует значения вмененной прибыли на уровень инфляции промышленной стоимости. Поскольку показатель К1 устанавливают на год, то он отстает от ситуации на рынке на 12 месяцев.

Законные основания

Действующий в текущем году коэффициент утвержден Министерством экономического развития России от 29 октября 2019 года № 685. Принят такой нормативный документ пунктом 2 статьей 11 НК России.

Так как вмененный налог исчисляется с учетом показателя К1, стоит знать, какими законодательными актами регулируется определение сумм, подлежащих уплате в государственную казну.

Это п. 2 ст. 346.2, где установлено формулу исчисления, а также п. 4 этой же статьи, с указанием необходимости использования К1 и К2 при корректировке базовой доходности.

О необходимости опубликования коэффициента сказано в ст. 346.27 НК.

Коэффициент К1 для ЕНВД на 2019 год ↑

Какое значение актуально в текущем году, как оно используется при расчете ЕНВД – в этом стоит разобраться каждому плательщику вмененного налога.

Установленный размер

Отмечается тенденция роста К1 с каждым годом. Можно посмотреть значение К1 по ЕНВД на 2019 год в таблице, где собраны показатели за несколько лет.

Последнее время наблюдается тенденция увеличения показателей.

Алгоритм применения

При расчете единого налога на вмененный доход стоит придерживаться такого порядка:

Если организация ведет несколько видов деятельности, сумму налога стоит рассчитывать по каждому из них, после чего суммируются значения.

Физический показатель допускается округлять до целых единиц. Если значение меньше 0,5, то размер уменьшают, если больше 0,5 – увеличивают до единицы.

К физическим показателям относится:

• количество работников;
• площадь зала для осуществления торговли в розницу;
• количество торговых точек и т. д. (ст. 346.29 п. 3 НК).

Если в середине месяца размер физического показателя изменен правительством, стоит при расчетах учитывать новые значения (пункт 9 ст. 346.29 НК). Учет должен быть раздельным в отношении каждого вида деятельности.

Налоговая база должна быть определена в независимости от того, работала организация на ЕНВД в течение полного периода или не вела деятельность в течение нескольких дней.

При условии, что фирма являлась плательщиком вмененного налога целый квартал, используется такая формула:

Если компания осуществила переход на ЕНВД в середине налогового периода, то при расчете стоит учитывать дату постановки на учет в качестве налогоплательщика.

Сначала рассчитывать нужно базу налога за тот месяц, когда организация начала вести налогооблагаемую ЕНВД деятельность.

Затем можно провести расчет за месяцы, когда предприятие работало на ЕНВД все дни. Есть некоторые нюансы, которые стоит учесть при закрытии некоторых точек для осуществления розничной торговли.

Ликвидация отдельных объектов не может рассматриваться как изменение физического показателя.

Видео: заполняем декларацию ЕНВД, ставка коэффициента К1

Опираться на правила, оговоренные в ст. 346.29 пункте 9 НК, согласно которым налогоплательщик вправе не перечислять ЕНВД за тот месяц, в котором торговое место было закрыто, не получится.

Исчисление налога в пропорциональном соотношении к фактической деятельности в закрытой точке также невозможно.

Порядок расчетов, описанный в ст. 346.29 п. 10, используется только тогда, когда фирма полностью прекратила свою деятельность и снялась с учета плательщика ЕНВД.

Исходя из такой информации, можно сделать вывод: налог платится за весь месяц, независимо от того, когда деятельность прекратилась. Налоговая база корректироваться не может.

Пример

Так как значение с каждым годом увеличивается, то меняется и результат расчета налога.

Если в 2019 году налогоплательщик на ЕНВД, что предоставляет услуги общественного питания в торговом зале, площадь которого 50 м.кв., то налог будет равен 250 800 рублей:

При таких же условиях в 2019 году налог будет составлять 269 700 рублей. Из-за роста значения К1, база налога увеличится на 18 900 рублей, а сам налог на 3 000. Приведем пример расчета налога ЕНВД. Допустим, фирма осуществляла ремонт и мойку машин.

Количество персонала (согласно данным за второй квартал):

Показатель К1 – 1,672, К2 – 1. Базовая доходность – 12 тыс. на одного сотрудника. Проведем такие расчеты сумм ЕНВД за месяц:

За май подставим в формулу физический показатель 12 человек. Получим 240 768 рублей. В июне числилось 10 работников, а значит, показатель вмененного налога составит 200 640 рублей.

Суммируем результаты. Вмененный доход составит 621 984 рубля. ЕНВД:

Приведем другой пример, когда компания стала плательщиком ЕНВД в середине налогового периода. Фирма реализует продукцию в розницу через свой магазин, площадь которого 80 м.кв. переход на вмененку был осуществлен 28.01.2015 г.

То есть, предприятие являлось налогоплательщиком в этом месяце 4 дня, а в следующих месяцах – все дни.

К1 – 1,798, К2 – 0,7.

Базовая доходность – 1,8 тыс. руб. за м.кв. Сумма вмененного дохода в январе:

Прибыль за следующие два месяца:

Общий доход равен 385 863. Сумма налога за первый квартал:

К1 – коэффициент, без которого не получится провести расчеты сумм вмененного налога. Поэтому стоит узнавать, какое его значение в текущем году, ведь власти постоянно вносят изменения.