Какие существуют виды налогового планирования в России

Для того чтобы рационализировать свои затраты на уплату налогов российские компании прибегают к налоговому планированию – легальному способу уменьшения платежей в казну.

Поскольку грань между ним и уклонением от обязательных платежей крайне тонка государство определяет инструменты, методы и порядок осуществления налогового планирования.

В силу его широкого распространения сегодня можно говорить о существовании его многочисленных разновидностей.

Необходимые сведения ↑

Одним из способов повышения эффективности деятельности предприятия выступает оптимизация налоговых выплат, которая осуществляется через механизм налогового планирования.

Плательщики стремятся законным способом сократить свои затраты по налогам, основываясь на положениях законодательства. Это и отличает налоговое планирование от уклонения от налогов.

В целом налоговое планирование можно определить, как выбор самых выгодных правовых форм, методов ведения учетной политики и налогообложения.

Оно предполагает реализацию таких мероприятий, как:

  • установление базовых принципов налогообложения на уровне конкретного предприятия;
  • определение ключевых инструментов планирования;
  • формирование схемы осуществления хозяйственной деятельности;
  • организация работы предприятия в полном соответствии с данной схемой.

Итогом налогового планирования выступает сокращение совокупных затрат, повышение конкурентоспособности и рост прибыли компании.

Что это такое

Налоговое планирование представляет собой целенаправленную деятельность компании, которая направлена на сокращение налоговых платежей на основании положений действующего налогового и гражданского законодательства.

По сути, оно выступает одним из ключевых направлений планирования хозяйственной деятельности на уровне отдельного предприятия.

В структуре налогового планирования можно выделить следующие основные элементы:

Налоговый календарь Это календарный график, используемый для прогнозирования платежей в бюджет, а также предоставления соответствующей отчетности по ним
Стратегия оптимизация обязательных платежей в бюджет Которая содержит полный план мероприятий по минимизации налоговых выплат
Порядок контроля за дебиторской задолженностью Предполагает постоянное отслеживание ее состояния с целью недопущения ее продолжения на срок более 4-х месяцев (в противном случае ликвидность активов начнет снижаться)
Регулярный контроль за состоянием бухгалтерского учета Что обеспечивает получение объективной информации о деятельности субъекта хозяйствования
Использование доступных налоговых льгот и иных привилегий Способных уменьшить итоговую сумму, подлежащую уплате в бюджет
Эффективное управление Основными средствами, затратами и прибылью

В общем виде – налоговое планирование предполагает законное уменьшение платежей в казну, что может быть реализовано на основании следующего комплекса мероприятий:

  • рациональное использование узких мест законодательства;
  • использование всевозможных налоговых льгот;
  • установление оптимальной организационно-правовой формы деятельности;
  • продуманная и приспособленная к условиям функционирования данного предприятия учетная политика;
  • применение преимуществ и выгод организации бизнеса на территории оффшорных зон;
  • заключение сделок и договоренностей наиболее удобным с позиции налогообложения способом;
  • прогнозирование возможных корректировок в налоговом законодательстве и др.

Все эти действия при условии их рационального сочетания способны обеспечить вполне ощутимую экономию по налоговым платежам.

С какой целью проводится?

Основной целью осуществления налогового планирования на предприятии выступает формирование такой модели осуществления такой организации хозяйственной деятельности, которая обеспечит сокращение налоговой нагрузки без нарушения условий действующего законодательства.

В общем же виде налоговое планирование проводится для достижения таких результатов, как:

  1. Повышение конкурентоспособности компании в рамках данного сегмента рынка.
  2. Уменьшение налоговых платежей и, как следствие, снижение совокупных затрат.
  3. Обеспечение более эффективного использования ресурсов предприятия.
  4. Достижение высоких положительных значений прибыли.
Это интересно:  Образец искового заявления по договору подряда в 2019 году

В рамках налогового планирования фирма-плательщик использует принятые в законодательстве допущения, позволяющие ей сократить совокупный размер платежей в бюджет.

В итоге растет общая эффективность хозяйственной деятельности.

Правовое регулирование

Налоговое планирование осуществляется строго в правовом русле и обеспечивают его реализацию такие положения российского гражданского и налогового законодательства:

Ст. 21 и 56 НК РФ Разрешают предприятиям использовать льготы по различным видам налоговых платежей в добровольном порядке
Ст 346.11 НК РФ Позволяет субъекту самостоятельно выбирать режим обложения налогом
Ст. 254, 259 и 390 НК РФ Позволяют налогоплательщику самостоятельно определять порядок амортизации, списания продукции и учета прямых и косвенных издержек
Ст. 2, 23 и 48 ГК РФ Разрешает фирме самостоятельно установить организационно-правовую форму деятельности
Ст. 861 ГК РФ Делает возможным выбор способа осуществления денежных расчетов как с контрагентами, так и внутри компании

Дополнением всех перечисленных выше законодательных норм выступают главы 34 и 35 Конституции РФ, закрепляющие за гражданами массив экономических прав, в число которых входит и налоговое планирование.

Классификация налогового планирования и его методов ↑

Для более глубокого понимания сущности налогового планирования и порядка его применения важно учитывать существующие ныне его классификации, в частности:

По длительности горизонта планирования и характеру задач Выделяют стратегическое и тактическое планирование
По степени охвата территории фирмой-налогоплательщиком Существуют корпоративное, партнерское, национальное и международное налоговое планирование
В зависимости от типа плательщика налога Существует корпоративное и индивидуальное планирование

Все указанные виды планирования осуществляются на практике благодаря комплексу методов, одобренных в законодательном порядке.

В их числе варианты учетной политики, налоговые льготы, формы договоров, цены сделок, специальные режимы налогообложения.

Какие виды существуют?

Как уже было установлено выше существуют многочисленные формы и методы налогового планирования. Их можно классифицировать по целому кругу параметров.

По форме осуществления предпринимательской деятельности выделяют:

  • планирования в рамках ИП;
  • планирование на уровне организаций.

Классификация налогового планирования в виде рисунка по временному интервалу представлена ниже:

В зависимости от стадии становления и развития бизнеса выделяют планирование в ходе:

  1. Создания фирмы (ее регистрация, определение режима налогообложения и организационно-правовой формы деятельности).
  2. Развития компании и ее закрепления на рынке.
  3. Стабильной хозяйственной деятельности.
  4. Ликвидации бизнеса в добровольном или принудительном порядке.

Разделение налогового планирования в зависимости от уровня принятия решений представлено в виде схемы ниже:

Исходя из объемов хозяйственной деятельности можно говорить о налоговом планировании малого, среднего, крупного бизнеса и разнообразных интеграционных структур (ТНК, холдинги).

По уровню реализации в рамках отдельно взятой компании можно говорить о налоговом планировании в головной компании и в ее подразделениях.

По масштабу охвата задач планирование, как правило, делят на:

Стратегическое Затрагивающее всю фирму в целом на долгосрочную перспективу
Тактическое Связанное с отдельным аспектом ее функционирования или с фирмой в целом, но на ближайшее время

Виды налогового планирования по содержанию плановых решений бывают классические и оптимизационные. Первое – нацелено на правильную и своевременную уплату налогов, второе – на снижение налоговой нагрузки.

Комплексно все виды налогового планирования представлены в таблице:

Критерий Виды планирования
Форма осуществления предпринимательской деятельности ИП, организация Временной интервал Текущее, долгосрочное
Стадия становления и развития бизнеса Создание, становление на рынке, стабильное функционирование, ликвидация
Уровень принятия решений Микро- и макро уровень
Уровень реализации Головной офис, филиалы
Масштаб охвата задач Стратегия и тактика
Содержание плановых решений Классика и оптимизация
Объем хозяйственной деятельности Малый, средний, крупный бизнес, интеграционные объединения
Это интересно:  Как выдается выписка из ЕГРЮЛ по ИНН

Каждый из видов налогового планирования имеет собственную специфику его реализации, а также осуществляется на базе конкретных методов.

Видео: налоговое планирование в холдингах

Важно подчеркнуть, что планировать налоги могут не только субъекты хозяйствования, нацеленные на сокращение затрат, но и государство, стремящееся увеличить объем денежных поступлений в казну.

Классификация инструментов

Осуществить налоговую политику наиболее эффективным образом позволяют ее инструменты. Они, в свою очередь, также могут подвергаться классификации. По сфере применения в настоящее время различают.

  • внутренние методы, реализуемые на уровне самой компании, путем внесения изменений во внутренние положения, распоряжения и регламенты работы.

К их числу относятся:

Учетная политика, представляющая собой принимаемый в компании на год комплекс методов учета результатов и особенностей хозяйственной деятельности ФЗ-402
Организационно-правовая форма, предусматривающая выбор между физическим и юридическим лицом, а также между ИП, ООО и АО ст. 2 ГК РФ
Сфера функционирования фирмы и тип выпускаемых ею товаров Работ или услуг
  • внешние методы осуществляются на базе положений налогового законодательства и включают в себя:
Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент), которые может выбрать фирма в случае, если она соответствует предъявляемым ими требованиям ст. 18 НК РФ
Налоговые льготы, выступающие в качестве одного из элементов любого налога ст. 318 НК РФ
Формы заключения договоров (реализация товаров через комиссионера, производство из давальческого сырья, агентское соглашение) Которые вправе выбрать фирма по согласованию со своими партнерами

Кроме того, по характеру использования инструменты налогового планирования делятся на упорядочивающие и стимулирующие.

Если к первым можно отнести варианты договоров, методы осуществления налоговой политики и выбор организационно-правовой формы, то ко вторым – налоговые льготы и специальные режимы.

Если осуществляется государством

Как уже упоминалось выше – налоговое планирование может осуществлять и государство.

Однако в этом случае его вектор несколько меняется – ФНС и Минфин нацелены, главным образом, на рост налоговых поступлений в бюджет.

В то же время они не должны сформировать чрезмерную налоговую нагрузку на предпринимательский сектор.

В общем виде государственное налоговое планирование предполагает:

  1. Формирование законодательной основы налогового планирования.
  2. Создание системы налогов с учетом баланса между объемом поступлений в бюджет и размером налогового бремени.
  3. Оптимизация налоговых ставок, исходя из ситуации в национальной экономике.
  4. Разработка эффективной, стимулирующей бизнес системы скидок и льгот.

Важно также подчеркнуть, что государственное налоговое планирование классифицируют по периоду реализации на оперативное (менее года), текущее (год), стратегическое (более года).

Таким образом, налоговое планирование позволяет компании сократить свои затраты, повысить конкурентоспособность и достичь более высокого показателя чистой прибыли.

Для реализации его используется целый комплекс, допускаемых законодательством инструментов.

Само планирование классифицируется по целому ряду критериев, что позволяет более детально понять механизм и особенности его осуществления.

На государственном уровне формируется законодательное поле, в пределах которого компании могут легально сокращать свои платежи в бюджет.

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *