На законодательном уровне установлена необходимость отражать соответствующим образом факт наличия активов различного вида в бухгалтерской и налоговой отчетности.
При этом также требуется в бухгалтерии указывать факт использования амортизации. Причем касается это данных начислений касательно всех без исключения активов.
Существуют различные виды амортизации – со всеми ними, их особенностями следует разобраться заблаговременно.
Таким образом можно будет избежать большого количества самых разных затруднений, связанных именно с процессом отражении информации в отчетности. Касается это как автоматизированных систем учета, так и различных других.
Содержание:
Основные моменты ↑
Сам вопрос амортизации действительно важен, необходимо помнить о большом количестве связанных с ним нюансов. В законодательстве установлена необходимость отражения всех данных, связанных с активами, с бухгалтерском и налоговом учете.
При этом существуют различные типы амортизаций. Именно это является основной причиной появления разнообразных особенностей отражения информации.
К основным вопросам, рассмотреть которые необходимо заранее, можно отнести:
- понятия;
- какова её роль;
- нормативная база.
Понятия
Все вопросы и нюансы, связанные с процедурой отражения амортизации в отчетности, а также самим понятием этого вида, отражены в действующих законодательных нормах.
Но при этом следует помнить, что для верной трактовки потребуется наличие знания некоторых важных терминов. При отсутствии знания определенных понятий верная трактовка законодательных норм невозможна.
Как следствие – возникают ошибки в отчетности. Следствием этого может стать наложение достаточно серьезного штрафа со стороны налоговой инспекции.
Так как ФНС максимально пристально рассматривает все вопросы, связанные с амортизацией. Нередко именно этим путем многие ИП, юридические лица стараются реализовать специальные коррупционные схемы.
К основным терминам, рассмотреть которые требуется заблаговременно, относятся следующие:
- налоговая отчетность;
- бухгалтерская отчетность;
- активы;
- амортизация;
- амортизационные группы;
- сумма амортизации.
| Под термином «налоговая отчетность» | Понимается специальный набор данных, оформленных в виде таблицы, которые служат для формирования отчислений в бюджет региона. Также налоговая отчетность используется для контроля за деятельностью предприятия. В ней обязательно должна отражаться подробная информация по поводу получаемой прибыли и расходах |
| Бухгалтерская отчетность | Перечень данных о хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Благодаря такой отчетности возникает возможность получить информацию о прибыли, расходах предприятия. В налоговой и бухгалтерской отчетностях должна отражаться информация по поводу активов, а также амортизации. Отчетности данных типов могут вестись как совместно, так и раздельно. Существуют некоторые особенности |
| Активы | Это сумма различного рода имущества, которое принадлежит конкретному лицу. Оно может быть как юридическим, так и физическим – ИП. Причем сами активы могут быть различного типа. Как материального характера, так и выраженные в интеллектуальной собственности. Некоторые виды имущества-активов требуют затрат на свое содержание. Именно эти затраты и называются амортизацией |
| Под термином «амортизационные группы» | Подразумевается имущество, которое имеет определенный срок использования. Например, все имущество, работа которого рассчитана на 1-2 года, распределяется в одну и ту же группу. Аналогичным образом обстоит дело с имуществом другого рода |
| Сумма амортизации | Некоторая денежная величина, которую необходимо затратить на поддержание каких-либо активов в рабочем состоянии. Например, на содержание автомобиля требуется в год затратить порядка 30 тыс. рублей. Данная сумма и будет называться амортизационной, соответствующим образом отражаться в отчетности налоговой, бухгалтерской. |
Какова её роль
Амортизация позволяет одновременно решить большое количество задач.
Сама по себе и отражение её в соответствующих разделах бухгалтерского учета позволяют решить следующие задачи:
| Узнать точную сумму | Требуемых на содержание определенных активов средств |
| Получить подробные статистические данные | О расходах на различные сферы деятельности |
| Принимать верные с экономической точки зрения | Бизнес решения на основании полученной из отчетности по амортизации |
Благодаря рассмотрению амортизации становится возможно планирование расходов на достаточно длительное время вперед. Порой на несколько отчетных периодов.
Именно поэтому важен правильный расчет подобного рода показателя. Так можно будет избежать большого количества сложностей. С контролирующими государственными органами в том числе.
Нормативная база
Основополагающим нормативным документом, в котором максимально подробно рассматривается раздел «амортизация», является гл.№25 Налогового кодекса РФ.
Наиболее существенные разделы данной главы включают в себя следующие статьи:
| ст.№256 НК РФ | Какое имущество подпадает под категорию амортизированного |
| ст.№257 НК РФ | Каким образом осуществляется определение стоимости амортизации конкретного имущества |
| ст.№258 НК РФ | Что включают в себя амортизационные подгруппы и группы, какими свойствами обладают (отражаются все нюансы данного понятия) |
| ст.№259 НК РФ | Основные методы и порядок отражения информации по поводу амортизационного имущества, самого процесса начисления амортизации |
| ст.№259.1 НК РФ | В каком порядке производится подсчет сумма амортизируемого имущества |
| ст.№259.2 НК РФ | В каком порядке осуществляется расчет по сумму амортизации в случае использования нелинейного метода |
| ст.№259.3 НК РФ | Перечень случаев когда осуществляется использование повышающих и понижающих коэффициентов |
| ст.№260 НК РФ | Что такое расходы на ремонт основных средств, алгоритм их начисления и последующего отражения |
| ст.№261 НК РФ | Как отражаются расходы на осуществление освоения природных ресурсов |
| ст.№262 НК РФ | Как отражается информация по расходам на научные исследования, а также осуществление всевозможных конструкторских работ |
| ст.№263 НК РФ | Что такое расходы на добровольное, а также обязательное имущественное страхование |
| ст.№264 НК РФ | Отражается перечень остальных расходов связанных с обязательным, а также добровольным имущественным страхованием |
| ст.№264.1 НК РФ | Расходы на покупку земельного участка |
Данная глава также рассматривает большое количество всевозможных иных вопросов, которые также затрагиваются при отражении амортизационных средств.
Существует достаточно большое количество самых разных нюансов, связанных с данным разделом бухгалтерского, налогового учета.
При отсутствии соответствующего опыта, связанного непосредственно с расчетом, отражением амортизации, необходимо получить консультацию специалиста. Так можно будет избежать всевозможных штрафов.
Особенности классификации ↑
Виды амортизации в бухгалтерском учете достаточно подробно освещаются в законодательных нормах. Именно поэтому стоит внимательно рассмотреть гл.№25 НК РФ.
В ней присутствует вся информация которая каким-либо образом затрагивает данный вопрос. Соблюдение законодательных норм строго обязательно.
К основополагающим вопросам сегодня стоит отнести следующие:
- виды начисления амортизации;
- распределение её между видами деятельности;
- как определить по видам продукции.
Виды начисления амортизации
Сегодня процесс амортизации основных средств в Российской Федерации должен осуществляться в полном соответствии с законом.
Нормативным документом установлены следующие способы:
- линейного вида;
- по уменьшенному остатку;
- путем списания стоимости по сумме чисел;
- списание стоимости по величине основного объема;
- ускоренный метод амортизации.
Важно помнить, что применение конкретного выбранного способа осуществляется на протяжении всего срока использования группы основных средств.
Наиболее популярным, простым и часто используемым способом является именно линейным. Его применяют в 80% случаев. Сущность данного способа в том, что каждый год осуществляется начисление одной и той же суммы амортизации.
Формула линейного вида выглядит следующим образом:
Где:
| А | Представляет собой ежегодно отчисляемую сумму амортизаций |
| Сперв | Размер первоначальной величины стоимости объекта |
| На | Норма амортизационных отчислений |
Простой пример:
Компания приобрела персональный компьютер. Срок службы его составляет 5 лет. Стоимость – 20 тыс. рублей. Применяя линейным метод можно определить, что каждый год эксплуатации будет списываться 20 тыс. рублей / 5 = 4 тыс. рублей.
Отчисления выглядят следующим образом:
| Год использования | Остаточная стоимость, руб. | Ежегодная амортизация, руб. | Стоимость по остатку в конце года, руб. |
| 1 | 20 000 | 4 000 | 16 000 |
| 2 | 16 000 | 4 000 | 12 000 |
| 3 | 12 000 | 4 000 | 8 000 |
| 4 | 8 000 | 4 000 | 4 000 |
| 5 | 4 000 | 4 000 | 0 |
Распределение между видами деятельности
Необходимо осуществлять распределение амортизационных средств по видам деятельности. Для этого необходимо в счете №02 открыть специальные субсчета. В них будет отражаться амортизация – по каждому виду деятельности отдельно.
Например, для предприятия, занимающегося торговлей, а также ремонтом бытовой техники и некоторыми другими видами деятельности субсчета с распределение видов амортизации будут выглядеть:
| 02-1-1 | «амортизация ОС используемых в работах по ЕНВД» |
| 02-1-2 | «амортизация ОС в эксплуатации» |
| 02-3 | «амортизация ОС используемых в режиме двойного налогообложения» |
Как определить по видам продукции
Выбор определенного способа амортизации следует осуществлять исходя из вида продукции. Например, линейный метод вычисления есть смысл применять в случае, когда время играет решающую роль в износе.
Касается это различных интеллектуальных ресурсов в том числе. Если же в качестве основных средств выступает что-либо, утрачивающее свой ресурс в процессе эксплуатации, следует выбирать способ уменьшенного остатка.
Это также касается различного рода техники. Например, токарный станок имеет определенный ресурс работы, выраженный часах.
Процесс вычисления методом уменьшенного остатка осуществляется по формуле:
Где:
| Сост | Остаточная стоимость объекта |
| К | Коэффициент ускорения |
| На | Показатель нормы амортизационных отчислений |
В каждом случае выбор определенного метода амортизации необходимо осуществлять исходя из законодательных норм, а также множества иных факторов. Всегда имеются некоторые нюансы – все их следует учесть.
Поделитесь в соц.сетях:
