В Москве городская Дума уполномочена устанавливать ставки данного налога на основании общегосударственных норм, а также определять порядок его взимания и льготы.

Собранная сума поступает в московский городской бюджет и далее расходуется преимущественно на строительство и ремонт муниципальных дорог.

Общие сведения ↑

Жители Москвы, являющиеся собственниками транспортных средств, обязаны платить в казну города транспортный налог. По сути, они вкладывают средства в развитие дорожной инфраструктуры столицы.

Ставки налога ежегодно пересматриваются Московской Думой исходя из следующих критериев:

• виды транспорта, облагаемого обязательным сбором, должны входить в перечень, приведенный в НК РФ;
• ставки не могут более чем в 10 раз превышать базовые общегосударственные значения.

Субъекты налогообложения

Транспортный налог в Москве обязаны платить не только рядовые граждане, владеющие собственной машиной, но и организации, на балансе которых числятся автомобили.

Здесь следует принять во внимание два ключевых условия:

Физические лица	Не рассчитывают налог самостоятельно – они просто ожидают уведомления из ИФНС, на основании которого и осуществляют платеж ежегодно до 1 декабря
Компании	Поручают расчеты и оформление налоговой декларации своей бухгалтерии, а сама оплата реализуется сразу или в виде авансовых платежей

Устанавливая сумму налога для граждан, налоговая служба использует сведения из Госавтоинспекции Москвы. При этом на каждое авто имеющееся в собственности физического лица налоговая декларация оформляется отдельно.

Транспортный налог перестает взиматься с отдельных субъектов на территории Москвы только при следующих обстоятельствах:

• потенциальный налогоплательщик продал или утратил свое транспортное средство;
• в отношении движимого имущества была совершена кража.

В случае смерти собственника авто имущество переходит к его наследникам, а вместе с ним и обязанность выплачивать транспортный налог.

То же самое происходит при ликвидации юридического лица, активы которого распределяются между кредиторами и учредителями.

Классификация транспортных средств

Объектом налогообложения в Москве выступают, далеко не все средства передвижения.

Те же виды транспорта, с которых полагается уплата обязательного сбора можно условно разделить на три группы:

Вид транспорта	Описание
Наземный транспорт	В частности легковые и грузовые машины, мотоциклы, мотосани, автобусы и иные самоходные автомобили
Водный транспорт	Включающий парусные и буксируемые суда, теплоходы, катера, яхты, моторные лодки
Воздушный транспорт	Самолеты и вертолеты различного класса

В то же время существует и ряд видов средств передвижения, которые на территории Москвы транспортным налогом не облагаются.

К ним относятся:

лодки с веслами или с мотором, которые демонстрируют мощность не более 5-ти лошадиных сил (ЛС);

• авто, имеющие мощность не более 70 ЛС или приспособленные для вождения инвалидами;
• морские и речные судна, занимающиеся промысловой деятельностью;
• все виды транспорта, который используется специализированными фирмами для перевозки людей и грузов;
• сельскохозяйственные машины и средства передвижения особого функционального назначения (автомобили для перевозки удобрений, молока, скота и т.д.);
• машины, находящиеся на балансе органов государственной и муниципальной власти;
• транспорт, который на дату уплаты налога находится в розыске.

Если транспортное средство было украдено в течение года, то налог будет начисляться только до того момента, пока владелец машины подаст заявление в полицию по факту угона. Тот же самый механизм действует и в том случае, если машину нашли в середине года.

Законные основания

Для Москвы все правила взимания транспортного налога отражены в таких нормативных актах, как:

1. Налоговый кодекс РФ;
2. Закон города Москвы о транспортном налоге N 33.
3. Положение городской Думы о ставках транспортного налога.
4. Положение городской Думы о льготах при взимании транспортного налога.

Последние три документа являются подзаконными актами, а значит, не должны противоречить положениям НК РФ. При возникновении спорных ситуаций следует искать решение в статьях кодекса.

Таблица транспортного налога в Москве ↑

В начале текущего года городская Дума в очередной раз просмотрела, какие ставки транспортного налога в Москве на 2019 год на организации и граждан, требуют изменения.

Установленные депутатами значения в основном повторили картину прошлого года. Определение базовых размеров вновь отталкивалось от:

• мощности мотора, если речь шла об автомобилях;
• грузовой вместимости для крупных морских судов.

Легковые автомобили:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Мощность двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	7,5
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15

Мотоциклы и мотороллеры:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Мощность двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	1
Свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	2
Свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	5

Автобусы:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Мощность двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	5
Свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	10

Грузовые автомобили:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Мощность двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	4
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	6,5
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	8,5

Другие самоходные транспортные средства машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) — 2,5%

Видео: как жителям столицы избежать проблем с транспортным налогом

Снегоходы и мотосани:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Мощность двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	2,5
Свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Мощность двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20

Яхты и другие парусно-моторные суда:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Мощность двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40

Гидроциклы:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Мощность двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50

Другие транспортные средства:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	25
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200

Из данных видно, что в Москве налоговая ставка транспортного налога 2019, была несколько ниже по грузовым, водным и воздушным видам транспорта.

В текущем году местные власти несколько уточнили и вопрос налогообложения механизмов, не имеющих двигателя.

Как правильно рассчитывать ↑

Если рядовые граждане Москвы обязаны платить транспортный налог только после того, как на их адрес придет декларация из ИФНС, то для юрлиц процесс намного сложнее.

В их бухгалтериях осуществляется точный расчет суммы налога по всем видам транспорта, имеющимся на балансе.

Налоговая база

Для корректного заполнения декларации по налогу на транспорт, в первую очередь, важно установить налоговую базу по конкретному транспортному средству.

Она определяется исходя из следующих факторов:

Мощность мотора автомобиля	Которую можно точно установить по регистрационным документам машины
Валовая вместимость	Преимущественно для воздушных и водных судов, которые не имеют двигателей

В первом случае база налога на транспорт измеряется в лошадиных силах, а во втором – в единицах средства передвижения.

Применяемая формула

Московские организации ежегодно рассчитывают транспортный налог по формуле, в которой учитываются:

Значение	Описание
Время владения транспортным средством (t)	Причем, если даже оно было приобретено лицом в конце месяца, налог придется вносить за весь месяц полностью
Число месяцев в году (Т)	Значит, если машина уже давно принадлежит гражданину, то временной коэффициент будет равен 1 (12/12)
Мощность автомобиля	Выражается в ЛС
Ставка обязательного платежа	Установленная городской Думой

В общем же виде формула расчета транспортного налога в Москве выглядит так:

Если на балансе компании находится сразу несколько транспортных средств, то по каждому из них налог рассчитывается отдельно, поскольку налоговая ставка будет различаться.

Если стоимость автомобиля окажется более 3 000 000 рублей, то в отношении него начинают действовать также повышающие коэффициенты, которые приведены в таблице 2.

Повышающие коэффициенты транспортного налога в Москве

Стоимость авто (млн.руб)	Время с года выпуска (лет)	Коэффициент
3-5	2-3	1,1
3-5	1-2	1,3
3-5	Менее года	1,5
5-10	До 5	2
10-15	До 10	3
Свыше 15	До 20	3

С учетом повышающего коэффициента (k) стандартная формула расчета транспортного налога принимает следующий вид:

Повышающий коэффициент отчасти берет на себя функцию налога на роскошь, поскольку касается только состоятельных граждан.

Нюансы, возникающие при расчете ↑

Круг плательщиков транспортного налога весьма широк. В него входят, физические лица, организации, а также граждане, которые традиционно рассматриваются как представители льготных категорий.

Посему существуют специфические условия и налогообложения, которые Московская городская Дума предусмотрела для разных категорий субъектов налогообложения.

Для юридических лиц

Налогоплательщики-организации обязаны погасить свою задолженность по транспортному налогу до 5 февраля года, следующего за отчетным. При этом авансирование обязательного платежа за транспорт осуществляется компанией по желанию.

При начислении и уплате налога действуют следующие условия:

• итоговая сумма округляется до целых в пользу увеличения;
• переплата зачисляется ИФНС в счет будущих периодов.

Годовая налоговая декларация оставляется бухгалтером компании и представляется в ИФНС не позднее 1 февраля года, который следует за отчетным.

При этом начисление транспортного сбора обязательно фиксируется в квартальной отчетности, хотя уплата осуществляется 1 раз в год.

Что касается льгот для юридических лиц, то они распространяются на следующие виды организаций:

1. Фирмы, занимающиеся перевозкой грузов и пассажиров в городской черте, за исключением такси;
2. Предприятия, являющиеся резидентами территорий, имеющих статус особых экономических зон, для чего в ИФНС придется представить выписку из реестра субъектов зоны.

Перечень таких зон можно уточнить в департаменте по экономическим вопросам городской мэрии.

Если действие льготы было прекращено в силу изменения статуса юридического лица в середине года, то освобождение осуществляется по месяцам.

Если компания не вовремя представит декларацию по уплате налога в ИФНС, то она обязана будет заплатить штраф в размере 20% от общей суммы платежа.

Для физических лиц

Рядовые граждане, проживающие на территории Москвы должны заплатить транспортный налог в сумме, указанной в уведомлении из ИФНС. При этом датой внесения платежа считается 1 декабря года, следующего за отчетным.

В отношении таких групп физических лиц на территории столицы действует 100%-е освобождение от платежа:

1. Участники и инвалиды боевых действий;
2. Герои РФ;
3. Инвалиды;
4. Один родитель или опекун ребенка-инвалида;
5. Участники устранения последствий аварии на ЧАЭС;

Если гражданин относится хотя бы к одной из приведенных выше групп, то он имеет право не выплачивать обязательный сбор за один автомобиль при условии представления в Гордуму и ИФНС документа подтверждающего льготное положение.

Для пенсионеров

Пенсионеры выплачивают транспортный налог на общих для всех физических лиц условиях. В то же время на полное освобождение от обязательного платежа в местную казну имеют право:

1. Герои СССР;
2. Ветераны В.О.В.;
3. Бывшие узники мест принудительного содержания, организованных фашистами с 1939 по 1945 годы.

Любой из граждан, попадающий в одну из указанных категорий, имеет право не платить транспортный налог на один автомобиль, зарегистрированный в ГИБДД Москвы, предоставив в налоговую службу необходимые, подтверждающие статус льготника, документы.

Таким образом, ставки транспортного налога в 2019 году в Москве изменились по сравнению с предыдущим отчетным периодом несущественно.

Кроме того, даже по ним физическим лицам и компаниям придется вносить платежи только в грядущем 2019 году.

Что касается процесса расчета обязательного платежа, то на него следует обратить внимание не только бухгалтериям компаний, но и гражданам, с тем, чтобы проверять правильность расчета налога в уведомлениях из ИФНС.