Вмененщикам стоит вести деятельность в 2019 году с учетом изменений, принятых правительством. Какие правки внесены в законодательство в отношении применения ЕНВД для ООО?

Компаниям на ЕНВД не привыкать к тому, что властями постоянно вносятся изменения в порядок использования специального режима.

А значит, фирма должна внимательно следить за всеми публикациями нововведений, чтобы не попасть в список нарушителей у представителей государственных структур.

Что обязаны знать плательщики вмененного налога в текущем году?

Общие сведения ↑

ЕНВД – режим, применение которого позволяет снизить налоговое бремя и уменьшить количество и размеры уплачиваемых налогов.

Какие особенности использования такой системы налогообложения, как осуществить переход на вмененку? Обратимся к нормативной документации.

Элементы налогообложения

ЕНВД – единый налог на вмененный доход, при котором снимается обязательство уплачивать такие налоги:

На прибыль	Касается дохода компании с тех видов деятельности, что попадают под налогообложение ЕНВД
На имущество	Но есть определенные нюансы, о которых поговорим позже
НДС	О чем говорится в ст. 346.26 пункте 4 НК

Компания должна перечислять не только единый налог, но и социальные взносы в страховые фонды, а также транспортный, водный и земельный налог.

Значит, за предприятием остается обязанность:

1. Вести учет показателей остальных налогов и взносов (кроме вмененного).
2. Вести учет налогов, что исчисляются при выполнении роли налогового агента.
3. Соблюдать порядок ведения операций расчетного и кассового типа, а также предоставлять статистическую отчетность.

Фирма имеет право уменьшать налог на сумму:

Страховых взносов	Что перечислялись во внебюджетные фонды, но не больше 50%
Выплаченного сотруднику пособия по временной нетрудоспособности	Также в рамках 50%

Согласно ст. 346.28 налогоплательщиками ЕНВД являются ООО и ИП, что ведут на территории субъекта деятельность, облагаемую вмененным налогом.

Но стоит учесть, что не во всех регионах возможно применение вмененки. Переход на ЕНВД возможен в том случае, если организация ведет деятельность, что входит в перечень ст. 346.26 НК (пункты 2 – 3).

Решение, в отношении каких видов деятельности можно использовать специальный режим, принимает региональное правительство. Это могут быть:

1. Услуги бытового характера, что предоставляются физическим лицам и есть в списке ОКУН.
2. Оказание помощи домашним животным при болезни, другие ветеринарные процедуры.
3. Предоставление услуг техобслуживания, ремонта и мойки автомобилей.
4. Предоставление услуг по транспортировке груза или перевозке пассажиров. Главное условие – у компании должно быть не больше 20 единиц техники, с помощью которой осуществляется такая деятельность.
5. Передача объекта для осуществления розничной торговли, предоставления услуг общепита, если площадь используемого зала не превышает 150 м.кв., и для временного проживания лица, если площадь жилой недвижимости не превысила 500 м.кв.
6. Предоставление услуг в сфере общественного питания (розничной торговли), если такая деятельность осуществляется через стационарное помещение, где нет зала для обслуживания, а также через нестационарные точки.
7. Передача на указанные сроки места для стоянки автотранспорта на платной основе (не считая штрафных стоянок).

Есть ограничения по использованию налоговой системы (ст. 346.26 п. 2 НК). Не имеют права ее применять:

• фирмы, что являются производителями сельскохозяйственной продукции, и осуществляют ее реализацию в розницу, если организация находится на ЕСХН;
• крупнейшие плательщики вмененного налога;
• компании, что работают в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом;
• учебные и медицинские заведения, учреждения соцобеспечения относительно той деятельности, при которой оказываются услуги общепита в помещении площадью до 150 м.кв., если проведение таких операций является неотъемлемой частью рабочего процесса;
• организации, что оказывают услуги на АЗС и АГЗС.

Если компания желает перейти на ЕНВД, стоит выполнить ряд условий:

На предприятии не должно работать	Больше 100 сотрудников
Доля участников в деятельности не должна превысить 25%	Особые правила установлены для фирм, где большая часть уставного капитала принадлежит организации инвалидов, а также хозяйственным обществам и компаниям потребительской кооперации

Запрещено применять спецрежим, если деятельность компании связана с подакцизной продукцией (ст. 346.27 НК). Список таких товаров указан в ст. 181 п. 1 НК.

Организация обязана стать на учет в региональном налоговом органе (ст. 346.28 п. 2 – 3 НК):

• по месту осуществления деятельности;
• по месторасположению предприятия, если осуществляется развозная торговля или размещается рекламная продукция.

Срок для подачи уведомления по форме ЕНВД-1 – 5 дней с момента начала применения системы.

Компания утрачивает право использовать режим в том случае, когда прекращено вести деятельность, что облагается данным налогом или нарушено одно из требований, указанных в нормативной документации.

Переход на ЕНВД осуществляется добровольно. Для снятия с учета плательщик вмененного налога должен подать уведомление по форме ЕНВД-3 в течение 5 дней с того момента, как прекращено вести деятельность.

Стоит знать и такие особенности:

Налоговым периодом при вмененке считается квартал	Ст. 346.30
Объект – вмененный доход, то есть тот, который компания теоретически может получить	Ст. 346.27, пункт 1 ст. 346.29 НК
Ставка налога	15%

База налога рассчитывается по формуле:

Если деятельность осуществлялась неполный месяц, то стоит опираться на такую формулу:

При расчете стоит учитывать базовую доходность, коэффициенты и физический показатель (площадь помещения, количество работников, количество мест в автотранспорте, что осуществляет перевозки и т. д.)

Компания имеет право применять ЕНВД одновременно с другими режимами (ОСНО, УСН). В таком случае в отношении всех видов деятельности стоит вести раздельный учет.

Разделять нужно работников, которые заняты в определенной деятельности, обязательства, доходы и т. д.

Кто вносит изменения?

ФНС имеет право вносить коррективы в нормативные акты по применению ЕНВД. За местными органами самоуправления остается право также устанавливать собственные правила, но в рамках действующего закона.

Вмененка приобрела статус регионального режима налогообложения с 2006 года. Местное правительство не имеет права устанавливать объект налогообложения, налоговую базу, период, правила исчисления сумм налога.

Такие нюансы предусмотрены только Налоговым кодексом. Согласно гл. 26.3 НК, права территориальных органов существенно сокращены:

• власти субъекта могут только выбирать из регламентированного списка виды деятельности, что будут действовать в рамках региона, а также устанавливать размер корректирующего коэффициента К2.

Нормативная база

Порядок применения вмененки указан в гл. 26.3 НК РФ, где есть вся информация об особенностях перехода, исчисления сумм налога и сроках подачи отчетности, а также уплаты налогов и взносов в государственные органы.

Налогоплательщики имеют право также опираться на нормативный акт, утвержденный 31 июля 2004 года № 148-ФЗ.

Какие нововведения внесены по режиму? ↑

В 2019 года правительство внесло немало изменений в Налоговый кодекс. О чем стоит знать плательщикам ЕНВД?

Налог на имущество

Известно, что вмененщики не должны исчислять налог на имущество. С начала года в законодательстве появился пункт о том, что такое освобождение не распространяется на имущественные объекты, базу налога по которых можно определить как кадастровую стоимость (пункт 4 ст. 346.26 НК).

Обратите внимание на тот факт, что уплата налога на имущественные объекты осуществляется по недвижимости, что используется при проведении операций ЕНВД

Слухи о том, что ООО должны платить налог на имущество, а ИП освобождаются от такого обязательства, ничем не подтверждены.

Квитанция о приеме документов

С 1 января 2019 года вмененщики, которые предоставляют отчетность в электронном формате, должны обеспечить получение документации инспектором через телекоммуникационный канал связи с помощью операторов документооборота (ст. 23 п. 5 НК).

Это касается требований о подачи документации или пояснений, уведомлений о вызове в региональное отделение Налоговой.

В соответствии с новыми правилами, плательщик должен направить в электронном виде квитанции о приеме указанной документации на протяжении 6 дней с момента отправки представителем уполномоченных структур.

Инспектором может быть приостановлено операции по счетам плательщика, если своевременно не подано декларацию (ст. 76 п. 3 НК).

Такие же права представитель государственных структур имеет в том случае, если не передано квитанцию о приеме одного из таких документов:

Документ	Норматив
Требования о подачи документации	Ст. 93 п. 1 НК
Требования о вызове в отделение налогового органа	Ст. 31 п. 1 НК
Требования о пояснениях	Ст. 88 п. 3 НК

Квитанция должна быть подана в течение 10 дней в электронном виде. Если налогоплательщик выполнит свое обязательство по предоставлению квитанции, то налоговыми структурами будет разблокировано счет.

Правила отмены решения о приостановлении действий по счетам оговорены в ст. 76 п. 3 НК.

Новая форма декларации

С 1 января действует новая форма декларации ЕНВД (согласно Приказу федеральной налоговой службы России № ММВ-7-3/353 от 4 июля 2019 года).

Изменено:

Порядок отражения признака лица	В пункте 005 плательщики налога, что перечисляют зарплату своему персоналу или осуществляют другие выплаты, должны ставить 1. Все остальные субъекты ставят 2. При указании ошибочного признака будет изменен расчет сумм налога
Суммы налога к перечислению и страховые взносы	Итоговое значение отражается в графе 040 3-го раздела. Финансы, что направляются на погашение обязанностей перед внебюджетным фондом, указываются в строчке 030
ОКТМО и ОКУН	В обновленном бланке нет графы для указания таких кодов. Расчеты упрощены. Налоговики убрали и КБК
Есть изменения КПП ЕНВД для ООО в 2019 году	5-я и 6-я цифры могут быть только 35 или 77 (раньше было 01 и 35). Если отчетность сдает российское предприятие, то стоит указать 35, иностранное – 7

Какие есть неопределенности

После внесения изменений, у вмененщиков появилось несколько вопросов. Налоговый период – квартал, а закон опубликован в середине апреля прошлого года.

Значит, изменения должны были вступить в силу с 1 июля 2019 года. Но в нормативном документе нет переходных положений в отношении расчета налогов.

Возможны были два решения:

• исчисление налога на имущество осуществить за 3 и 4 квартал прошлого года, так как в первых двух кварталах действовало освобождение.
• расчет налога не имущество не проводить за 2019 год, а начать исчислять суммы с начала 2019 года.

Налог на имущество организация должна уплачивать за год, поэтому первый вариант более логичен. Компания должна исчислять налог за 9 месяцев (аванс), а остаток уплатить по окончанию отчетного года.

Попали ли под изменения тарифы при ЕНВД для ООО в 2019? ↑

Правительством было установлено новое значение коэффициента-дефлятора, что используется при расчете налога ЕНВД. Он составляет 1,798. Это самый высокий показатель за последнее время.

Сама же формула расчета вмененного налога не изменилась. Изменения лимита доходов ЕНВД для ООО в 2019 году зафиксированы в отношении страховых платежей.

Компания должна будет перечислять:

Куда	Размер
В Пенсионный фонд	22% (в рамках 711 тыс. руб.) за год, 10% (если сумма превышает 711 тыс.
В ФСС	2,9% (при сумме до 670 тыс. руб.), 0% (если данный лимит превышено
На обязательное медстрахование	5,1%

Изменения вносятся постоянно, но в 2019 году их особо много. Поэтому внимательно следите за указанными в законодательстве правками при расчете налога, подаче отчетности и уплате исчисленных сумм.