Как выполнить заполнение декларации по НДС с нулевой ставкой

Данный документ заполняется не в свободной форме, а в той, которая была утверждена компетентным органом.

Очень важно ответственно подойти к процедуре составления декларации, так как это обеспечит быстрый возврат налога компании.

Что нужно знать: ↑

Статья 174.1 кодифицированного налогового законодательства РФ гласит о том, что декларация по НДС по ставке 0 процентов должна быть представлена следующими субъектами:

  • плательщиками налога;
  • лицами, осуществляющими обязанности налоговых агентов, а также теми, которые указаны в п.5 ст. 173 рассматриваемого ФЗ.

Законодатель устанавливает ограничение по срокам для предоставления декларации – не позднее 20-го числа месяца, наступающего за отчетным периодом.

Вместе с декларацией передается пакет документации, способный обосновать использование нулевой процентной ставки НДС и налоговых вычетов.

Передать их вправе как сам налогоплательщик, так и любое другое физическое лицо по доверенности.

Общие правила заполнения

Заполнение декларации с 0 ставкой – это процедура, которая проводится при соблюдении определённых условий, с учетом требований законодателя.

Базовые правила оформления декларации закреплены в Приказе Минфин РФ от 15.10.2009 г. № 104Н «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядку ее заполнения».

В 2019 году данный нормативно-правовой акт не подвергался изменениям. Но в Письме ФСН России от 17.10.2013г. №ЕД-4-3/18585 содержатся рекомендации с 2019 года при заполнении данного документа вписывать не коды ОКАТО, а коды ОКТМО.

Вот основные правила по заполнению декларации:

  1. Каждый показатель нужно вписать в отдельное поле, отведенное ему специально.
  2. Страницы должны быть пронумерованы, причем исчисление ведется вне зависимости от отсутствия отдельных разделов.
  3. Показатели стоимости указываются в полных рублях, при этом действует следующее правило – если значение менее 50 копеек, то оно не учитывается, а если более – округляется до полного рубля.
  4. В случае отсутствия какого-либо показателя вместо него проставляются прочерки.

Структура

В структуре данного документа можно выделить титульный лист и несколько разделов:

Номер раздела Содержание
№1 Где фиксируется значение НДС
№2 Данные о величинах налоговых выплат (на основе сообщения, поступившего от налоговых агентов)
№3 Подсчет объемов НДС, уплачиваемого по операциям, которые на основе действующего законодательства облагаются 0 процентной ставкой
№4 НДС по сделкам, в отношении которых засвидетельствовано правомочие использования 0 процентной ставки
№5 Вычеты по операциям, в отношении которых засвидетельствовано (не доказано) правомочие на использование 0 процентной ставки
№6 Расчет НДС по операциям, в отношении которых документальна не была удостоверена возможность использования 0 процентной ставки
№7 Сделки, не подлежащие налогообложению

Как заполнить декларацию по НДС по ставке 0 ↑

Составлять этот документ необходимо по правилам, установленным компетентным органом. Рассмотрим процесс заполнения базовых разделов декларации по НДС.

Титульный лист

Приступать к оформлению данного документа надо с титульного листа. От субъекта, оформляющего декларацию, потребуется указание своих регистрационных данных, таких, как ИНН и КПП.

Это интересно:  Какие установлены сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

Эти сведения содержатся в выданном ему свидетельстве о постановке на соответствующий учет.

Далее указывается «Номер корректировки»:

Номер Условие
Если документ передается впервые
1 Если сдается уточненный акт

В графе «Отчетный год» субъект пишет год, в котором составляется декларация. Затем потребуется отметить налоговый орган (код) куда будет передан составленный документ.

Дополнительно надо добавить в соответствующую строку код 400 – это будет подтверждать, что декларация направляется в компетентный орган по месту официальной регистрации, например, в Москве.

Далее, заполняется графа «коды видов экономической деятельности» в соответствии с ОКВЭД. Также заявитель обязан добавить контактный телефон, количество страниц, на которых оформлена декларация и приложения.

В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» записывается цифра 1 – если он подписывается руководителем компании или 2 – если субъект действует по доверенности.

Эти лица должны заверить своей подписью документ в определённой графе, при этом добавив свое полное ФИО.

Если лицо осуществляет свою деятельность по доверенности, то в специальном поле он отмечает вид документа, которые свидетельствует о его полномочиях. Копия доверенности всегда прилагается к декларации.

Раздел 1

В первом разделе должно быть зафиксировано денежное выражение налога, который компания обязана внести в бюджет по сведениям налогоплательщика.

При оформлении необходимо заполнить графы с ИНН, КПП, а также не забывать об указании номера страницы.

Остальные задаются таким образом:

Строка Описание
010 Код ОКТМО, на основании Приказа Росстандарта от 14.06.2013г. №159-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013»
020 Код бюджетной классификации
030, 040 Величина этого платежа
050 Денежное выражение НДС, возвращаемого заявителю из бюджета

Раздел 2

Второй раздел включает в себя данные, касающиеся величины налога, который нужно внести в бюджет по информации, заявленной налоговым агентом.

При составлении надо вписать ИНН и КПП налогового агента, а также сообщить номер страницы.

Номер строки Содержание
010 КПП отделения иностранной компании, за которую передается документ
020 Название иностранного лица
030 ИНН субъекта, если таковой отсутствует, то ставится прочерк
040 Код бюджетной классификации
050 Код ОКАТО
060 Итог по начисленному платежу
070 Код операции
080 Величина, которая была вычислена налоговым агентом по объектам, отгруженным за отчетный срок
090 Размер налога, который был установлен с оплаты либо его частичного внесения в счет будущих отгрузок объектов

Следует помнить условие о том, что если нет сведений по графе 080, то сумма из графы 090 передвигается в 060 и наоборот.

Раздел 3

В разделе 3 демонстрируется извещение по ставкам налога и налоговой базы, плюс величина насчитанного НДС и налоговых вычетов.

При оформлении раздела должны быть заполнены строки, в которых указываются регистрационные данные налогоплательщика – ИНН, КПП.

В графах 3,5 фиксируется налоговая база, определить ее можно с помощью п.1 ст. 159 НК РФ и ст. 152, 153, 154, 155, 156 и 157 данного нормативно-правового акта, плюс величина налога.

В строки 010-040 не вносятся сведения о действиях, не подлежащих налогообложению, а также оплата за будущие поставки.

Это интересно:  Как формируется образец платежки налога на прибыль в 2019 году

В строке 010 и 020 надо зафиксировать суммы, в отношении которых действуют ставки 18% и 10%. Вычислить эти цифры можно, умножив сведения из 3 графы 3его раздела на 18/10 и разделив получившееся число на 100.

Для занесения информации в стр. 030 и 040 необходимо произвести определённые расчеты: сведения из 3 графы 3-его раздела умножить на 18 и разделить на 118, либо умножить на 10 и разделить на 110.

Строка Описание
050 Заполняется, если фирма реализуется в целом, как имущественный комплекс
060 Если были выполнены строительные, монтажные работы для своих нужд
070 Размер платы в счет будущих действий, а также размер авансовых или иных взносов
080 Суммы, которые были связаны со сделками по погашению стоимости товара, работы, услуги, повышающие налоговую базу
090 Величина НДС, которая может быть восстановлена
100 Сумма, которая уже ранее была принята к вычету и будет восстановлена при осуществлении отдельных сделок с применением нулевой ставки
110 Сумма НДС, которая была выставлена налогоплательщику-клиенту
120 Общая величина НДС
130-210 НДС, который следует принять в форме вычета
210 Заполняется налогоплательщиком-покупателем, выполняющим правомочия налогового агента, с указанием суммы, подлежащей вычету
220 Общий размер налога, который вычисляется путем сложения сумм, указанных в стр. 130 и 150-170,а также 200 и 210
230 Результативная сумма, исчисленная к внесению в бюджет
240 Результативная сумма, исчисленная к понижению за отчетный срок

Раздел 4

В 4 разделе содержатся сведения об операциях, которые либо исключают необходимость уплаты НДС, либо облагаются по 0 процентной ставки.

Порядок заполнения:

Номер графы Содержание
Графа 1 Коды операций
Графа 2 Налоговые базы, в обязательном порядке оформляются по отдельным кодам
Графа 3 Налоговые вычеты по сделкам
Графа 4 Размер НДС по отдельному коду
Графа 5 Величина налога, принятая ранее к вычету по сделкам, не имевшим документального доказательства использования 0 ставки

Строка 010 – совокупная величина налога, который будет принят к вычету.

Вычисляется значение этой строки по формуле:

Пример заполнения (образец) ↑

Видео: как подтвердить ставку НДС 0 процентов

В заключение хотелось отметить, что согласно новым правила декларация может быть представлена только в электронной форме.

Исключений из данного требования не предусмотрено. Теперь не является принципиальным численность персонала, а также предоставляется нулевая декларация или нет.

На документе должна быть поставлена усиленная квалифицированная ЭЦП. Декларация по НДС по ставке 0 при экспорте услуг составляется на основе книг продаж и книг покупок, а также сведений из регистров бухучета.

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *