Вы посещаете учебное учреждение на контрактной основе и оплачиваете средства за свое обучение? Или поступил ваш ребенок, сестра, брат? Значит, появилась возможность воспользоваться вычетом.

Что он собой представляет, кто и когда может получить сумму уплаченного налога обратно и как заполнить документацию – рассмотрим основные нюансы.

Общие сведения ↑

Цены на образование постоянно растут. Но государство предоставляет возможность гражданам частично вернуть уплаченные средства. Поэтому не стоит упускать такой шанс.

Как же получить вычет социального характера на свое обучение и образование ребенка. Кто может воспользоваться такой льготой и какими законами стоит руководствоваться?

Право на вычет

Налоговые вычеты социального характера на обучение налогоплательщики могут получить в таких случаях:

• если оплачивалось собственное обучение, независимо от формы обучения;
• если производилась оплата обучения ребенка, брата, сестры, которым не исполнилось 24 лет, и они посещают учебное учреждение на очной форме;
• если оплачивалось обучение ребенка, который находится на попечительстве (опеке), и ему не исполнилось 18 лет, а также при обучении ребенка до 24 лет (что находится на попечительстве), если тот обучается на дневном отделении;
• при условии, что в договоре об уплате средств за обучение указан один родитель, который не пользовался правом на получение вычета, тогда вторым родителем могут подаваться декларации с целью возврата средств налога из государственного бюджета;
• если в справке об уплате средств за обучение указано одного ребенка, то можно получить вычет на него в соответствии с Письмом ФНС от 31 августа 2006 № САЭ-6-04/876@;
• при условии, что заведение, где осуществляется обучение, имеет лицензию на оказание образовательных услуг (статья 219 НК РФ; пункт 4 статья 12 Закона РФ от 10 июля 1992 № 3266-1; статья 33.1 Закона РФ от 10 июля 1992 № 3266-1);
• при условии, что договор на обучение заключался не плательщиком налога, а его налоговым агентом (плательщик может получить вычет, если вернул работодателю уплаченные деньги), о чем говорится в Письме Минфина от 25 декабря 2007 № 03-04-05-01/427;
• при оплате обучения за границей, если есть подтверждение статуса иностранного заведения согласно законодательным актам, что переведено на русский язык.

Не удастся воспользоваться налоговым вычетом на обучение:

• если оно оплачивалось средствами материнского капитала (ст. 219 НК);
• если прибыль плательщика облагалась иной ставкой налога(ст. 201 п. 4 НК);
• если плата вносилась за обучение ребенка, с которым плательщик не находится в родственных связях (согласно Письму Минфина от 15.07.09 № 03-04-05-01/553);
• если документация оформлялась на другое лицо, что не платило налог по ставке 13% (это не касается тех случаев, когда оформлением документации занимался сам ребенок);
• если оплачивалось обучение супругов;
• если ВУЗ не имеет лицензии на ведение образовательной деятельности (ст. 219 НК);
• если плательщик – ИП на УСН или ЕНВД (Письмо Минфина РФ от 14 октября 2010 № 03-04-05/3-620);
• при условии, что работодателем вносится оплата за обучение подчиненного (ст. 219 п. 3 абз. 6 НК).

Соцвычет может быть предоставлен на все обучение, в том числе и на время академического отпуска.

Условия возврата

Чтобы иметь право воспользоваться вычетом на обучение, нужно соблюсти такие условия:

1. Быть официально оформленным на месте работы и получать прибыль, что облагается налогом по ставке 13%, то есть быть плательщиком НДФЛ (ст. 210 п. 3 НК).
2. Иметь расходы на обучение в случаях, перечисленных выше.
3. Оформить документацию на обучение на имя плательщика налога.
4. Учебное заведение должно иметь лицензию, что подтвердит право оказания образовательных услуг.

Образовательное учреждение (при получении образования в котором можно воспользоваться вычетом) – это:

• детский сад;
• школа, коллегиум;
• учебный центр занятости, курсы повышения квалификации;
• ВУЗ, училище;
• заведения для обучения людей с ограниченными возможностями;
• кружки, спортивные секции и т. д.

Документальное обоснование

При оформлении налогового вычета нужно собрать такие документы:

1. Заполните декларацию 3-НДФЛ.
2. Представьте справку 2-НДФЛ, которую можно взять у работодателя.
3. Понадобится ксерокопия договоров с учебным заведением.
4. Ксерокопия Приказа или Дополнительного соглашения к договорам в случае изменений стоимости за обучение.
5. Платежи (квитанция, кассовый ордер, платежное поручение), что оформлялись на лицо, подающего заявление на вычет (письмо Минфина России от 23.06.2008 № 03-04-05-01/214).
6. Ксерокопия лицензии учебного заведения (если реквизиты лицензии содержатся в договоре, тогда представлять копию не обязательно).
7. Ксерокопия аккредитации учебного заведения.
8. ИНН плательщика налога.
9. Паспорт гражданина РФ.
10. Заявление на получение вычета, где стоит указать и сумму возврата, и реестр справок, что подаются.
11. Контактные данные.
12. Ксерокопии сберкнижек.

В соответствии со ст. 88 п. 6, ст. 93 п. 1 НК, представителем налоговой структуры может быть затребовано дополнительные справки, что нужны для проведения проверки.

Все поданные ксерокопии не требуют заверения нотариусом. Достаточно самостоятельно проставить подписи, даты и надпись «Копия верна».

Предоставить налоговую декларацию плательщик налога должен по окончанию налогового периода (ст. 216 НК).

Вычет можно оформить за тот период, когда были понесены растраты на обучение (Письмо ФНС России от 31 августа 2006 № САЭ-6-04/876@).

Обратиться налоговый орган для получения вычета можно в течение 3 лет с момента уплаты средств за обучение (ст. 78 п. 7 НК).

То есть, если растраты были понесены в 2011 году, то заявить о своем праве сделать возврат части уплаченных средств можно в 2012 – 2019.

Образец заполнения 3-НДФЛ за обучение ↑

Для того чтобы обратиться в налоговый орган, стоит разобраться с главным – как подготовить отчет, чтобы подтвердить свое право на вычет и получить разрешение на его использование от представителя уполномоченной инстанции.

В этом поможет образец заполнения 3-НДФЛ по возврату за обучение, ориентируясь на который у вас не возникнет вопросов.

Как рассчитать сумму

Размер вычета рассчитывается в зависимости от сумм, что были потрачены на обучение. Подтверждением оплаты служат платежные документы.

Максимум налоговой базы – 50 тыс. руб. А значит, гражданином не может быть получена сумма, превышающая 13% от 50 тыс., а это – 6,5 тыс. руб.

При условии, что сумма, уплаченная за образование, меньше установленного лимита для проведения расчетов, а размер прибыли в текущем году превышают затраты, то сумма рассчитывается как произведение средств затрат на налоговую ставку на прибыль физического лица.

Если размер затрат меньше 50 тыс. руб., а размер прибыли меньше затрат, то сумму будет рассчитано как произведение суммы прибыли на 13%.

Размер затрат и прибыли больше лимита налоговой базы? – сумму нужно рассчитать как произведение 50 тыс. на налоговую ставку НДФЛ.

Вот используемые формулы:

Какие разделы заполнять

Для заполнения декларации используются только:

• страница 001;
• страница 003;
• лист А;
• лист Г1;
• лист Ж1, Ж2;
• раздел 1, 6.

Вы можете взять нужные бланки в отделении налоговой. Там же есть и образцы заполнения.

Пример декларации

Вверху всех страниц документа проставьте ИНН плательщика, ФИО. Внизу стоит поставить подпись, которая подтвердит достоверность, дату.

На титульном листе указывают:

1. Код отделения Налоговой по месту проживания или пребывания, куда вы обращаетесь.
2. Код категории плательщика налога – 760.
3. Номер корректировки – 0 (если подается первый раз).
4. ОКАТО – согласно Общероссийскому классификатору.
5. Количество заполняемых страниц и прилагаемых справок.
6. При подтверждении достоверности пишут 1 – если лично заполняется декларация, 2 – если заполняется доверенным лицом.
7. Название предприятия, что представляет плательщика налога согласно учредительной документации.

Первый раздел (для расчета базы налога по прибыли, что облагается налогом по ставке 13%) должен содержать такую информацию:

1. Расчет суммы налога, что должен быть перечислен в бюджет или возвращен плательщику.
2. Определение налоговой базы.
3. Расчет сумм общего налога.

Шестой раздел отражает сумму налога, что должна уплачиваться в государственную казну, или подлежит возврату. Его заполняют после 1-го раздела.

Видео: как заполнить декларацию 3-НДФЛ за свое обучение

В листе А производятся расчеты сумму прибыли, что получен налогоплательщиком от источника в России, а также суммы налога за конкретный отчетный период.

• пункт 1 – данные из справки 2-НДФЛ по источникам выплат прибыли:

1. 010, 020, 021, 030 – ИНН, КПП источников выплат прибыли.
2. Код ОКАТО.
3. Название источников выплат.
4. 040, 050 – общий размер прибыли и облагаемой прибыли.
5. 060, 070 – рассчитанный и удержанный налог.

• пункт 2 – итоговый показатель по всем источникам, что указывались в пункте 1.

Лист Ж1 отражает сумму стандартного налогового вычета, что предоставлялись заявителю от работодателя.

Если вычеты не предоставлялись, или были предоставлены не в полной мере, то плательщик налога также может заполнять эту страницу.

Лист Ж2 – расчет социальных вычетов. Обратите внимание на такой момент – оплату за собственное обучение и обучение ребенка стоит отобразить разными строками.

Возникающие вопросы ↑

Даже при знании всех особенностей заполнения документа и сроков предоставления декларации, у граждан остаются вопросы при обращении в Налоговый орган.

Как поступить при наличии ошибки в отчете? Какие правила оформления вычета на свое обучение и обучение детей действуют?

Если обнаружена ошибка

Часто декларанты допускают ошибки при заполнении отчета. Если они обнаружены еще до подачи документации инспектору и начала проведения камеральной проверки, их исправить не составит труда.

Достаточно будет распечатать еще один бланк и внести изменения. В остальных случаях невнимательность заявителя приведет к трате времени и лишним вопросам со стороны проверяющего органа.

Когда плательщик при заполнении документа сделал ошибку, и заметили это уже в Налоговой инспекции, ему необходимо будет подготовить уточняющую декларацию.

Если требования не будут удовлетворены, заявитель понесет административную ответственность – ему будет начислен штраф.

Какие ошибки чаще всего допускают физические лица?

1. Предоставляют неполный пакет документации. Тогда представитель ФНС потребует их донести, а проверка на время будет приостановлена.
2. Ошибки в расчете расходов или отсутствие справок, что их подтвердят.
3. Неправильно написанное заявление на получение вычета.
4. Неправильно вписанные реквизиты, которые могут сделать невозможным перевод средств.

Возврат за обучение ребенка

Налоговый вычет можно получить в сумме, что оплачивалась опекуном или родителем за обучение ребенка которому нет 24 лет, а также за обучение детей, которым нет 18 лет, и они посещают дневное отделение образовательного учреждения.

Сумма вычета – не больше 50 тыс. руб. на каждого ребенка (пп. 2, п. 1, ст. 219 НК РФ). Так, если родителем было потрачено 80 000 руб., вычет он получит только с 50 000.

Использовать вычет может один родитель в полной мере или оба родителя в общей сумме, что не превысит установленного лимита.

Требования, которые нужно обязательно выполнить, чтобы иметь возможность сделать возврат налога:

• ребенку не должно еще быть 24 лет;
• он учится на очной форме;
• родитель имеет официальную зарплату, с которой платит НДФЛ;
• есть квитанции, что подтвердят понесенные расходы на обучение;
• должно быть подтверждение родительского статуса (подготовьте свидетельство о рождении).

Если за свое обучение

Если плательщик налога потратился на собственное обучение, он также имеет право применить вычет. Максимальная сумма – 120 тыс. руб., вернуть с которой удастся 13%. Физическое лицо вправе выбрать расходы, по которым будет получать вычет.

К примеру, если в налоговом периоде были затраты на обучение (в сумме 110 тыс.) и лечение (20 тыс.), плательщик может:

• использовать вычет по обучению в полной мере, а по лечению – частично (чтобы в сумме не было больше 120 тыс.);
• использовать по лечению всю сумму, а по обучению – частично.

Учтите, что неиспользованные остаточные суммы нельзя перенести на последующий налоговый период (письмо ФНС России от 01.12.2005 N 04-2-03/186@).

Ориентируясь на образец заполнения декларации 3-НДФЛ за обучение, вы сможете быстро и правильно подготовить отчет и представить его в уполномоченные структуры.

Это возможность воспользоваться своим правом сделать возврат излишне уплаченных средств налога в бюджет РФ, о котором многие просто не знают. Позаботьтесь о себе сами, так как за вас этого не сделает никто.