Все компании, работающие официально в разных сферах деятельности, должны непременно уплачивать различные виды налогов, а также отчитываться перед ФНС за все поступления денег. При наличии в собственности фирмы земельных участков, непременно уплачивается земельный налог, который рассчитывается в зависимости от разных факторов.

Кто выступает плательщиком

Платят этот платеж компании, выступающие владельцами участков земли, для чего должны у них иметься подтверждающие данный факт документы. Уплачивать этот платеж должны даже предприятия, которые владеют землей, которая передана им для постоянного пользования или пожизненного владения.

Если земля принадлежит какому-либо ПИФу, то именно управляющая компания должна заботиться об уплате налога.

Как определяется налоговая база? Фото:myshared.ru

Объекты налогообложения

В качестве объекта выступают непосредственные участки земли. Регулированием данного налога занимаются региональные власти, поэтому правила, которым надо следовать при его расчете и перечислении, зависят от того, в каком субъекте располагается земля.

В некоторых регионах вовсе отсутствует данный вид платежа, поэтому все компании освобождаются от его уплаты. Не причисляются к объектам, по которым рассчитывается налог, земли:

• входящие в лесной фонд РФ;
• причисляющиеся к водному фонду;
• ограниченные или выведенные из оборота.

Таким образом, необходимость платить средства за те или иные виды участков должна определяться всеми компаниями заблаговременно, для чего изучаются нормативные акты, выпускаемые регионами и федеральными властями.

Налоговая база

Данная база представлена стоимостным параметром участка. Для сбора на землю, уплачиваемого юр лицами, она определяется как кадастровая стоимость недвижимости. В ст. 390 НК указывается, что кадастровая стоимость определяется ежегодно с 1 января, поэтому узнать ее можно непосредственно на сайте ФНС.

НК РФ Статья 390. Налоговая база

1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Важно! На этом электронном ресурсе имеется возможность воспользоваться онлайн-калькулятором, что позволит быстро рассчитать нужную сумму денег, которая должна уплачиваться государству.

Как определяется база налога, если изменился вид разрешенного использования земли

Нередкими являются ситуации, когда меняется вид разрешенного использования участка, что приводит обязательно к тому, что меняется кадастровая стоимость. У компаний в такой ситуации возникает вопрос, как правильно рассчитать размер платежа. Для этого можно воспользоваться двумя способами:

• региональные власти могут принять решение, что такое изменение не может повлиять на правила расчета за отчетный год, поэтому размер налога меняется только в будущем году;
• другой метод предполагает, что изменения учитываться должны уже в текущем году, поэтому расчет ведется по двум видам кадастровой стоимости отдельно, для чего учитывается срок, в течение которого был применен один и второй показатель.

Важно! Региональные власти обычно пользуются способом, обладающим наибольшей прибыльностью для них.

Особенности земельного налога, смотрите в этом видео:

Ставки налога

По земельному налогу, уплачиваемому компаниями, применяется два вида ставок:

• 0,3%. Такая ставка берется для расчета для земель, обладающих с/х назначением, использующихся в ЖКХ, но не относящихся к жилому фонду. Также она актуальна для земель, купленных для огородничества, ведения подсобного хозяйства или садовничества. Применима для земель, которые обладают какими-либо ограничениями в обороте, так как нужны для обороны страны, для таможенных органов или безопасности государства.
• 1,5%. Применяется ко всем остальным видам земель.

Региональные власти могут самостоятельно менять размер ставки, для чего учитывается категория и назначение земли.

Какими льготами могут пользоваться организации

При уплате земельного налога многие компании обладают возможностью пользоваться льготой, представленной полным освобождением от данного платежа. Снижение ставки может быть предусмотрено исключительно властями конкретного субъекта.

Не может снизиться ставка для разных компаний из-за их неблагоприятного материального положения.

Как рассчитывается и уплачивается налог

Компании обязаны самостоятельно производить расчет размера платежа, а также уплачивать по этому налогу авансовые платежи. После окончания года производится окончательное перечисление средств.

Авансовые платежи перечисляются ежеквартально, причем для этого учитывается кадастровая стоимость, установленная с начала года. Важно! Если земля перешла организации в середине года, то учитывается то число месяцев, когда использовались участки для работы компании.

Для использования льгот надо передать в отделение ФНС доказательства права на них в письменном виде.

Как уплачивается платеж, если имеются ошибки в кадастровой стоимости

В течение всего года расчет ведется, для чего применяется кадастровая стоимость, грамотно рассчитанная на начало года. Поэтому не допускается изменение этого показателя. Это может произойти только в ситуации, когда обнаруживается техническая ошибка, допускаемая обычно работниками кадастрового органа.

После обнаружения ошибки производится корректировка показателя, поэтому выполняется перерасчет, причем он касается всех периодов, в течение которых применялось ошибочное значение. Если имеются переплаты, то они засчитываются в счет будущих перечислений налога на землю.

Как рассчитывается платеж, если изменяется кадастровая стоимость

Изменить данный показатель достаточно сложно, причем допускается это только при наличии решения суда или после того, как данный процесс будет произведен комиссией, занимающейся урегулированием споров.

Как учитывается земельный налог в бухгалтерии? Фото:myshared.ru

Инициатором такого действия выступают сами налогоплательщики, несогласные с установленной кадастровой стоимостью. При изменении показателя производится пересчет налога.

Как уплачивается платеж, если на участке имеется недвижимость компании

Независимо от наличия на участке строения, применяются для уплаты налога стандартные ставки, поэтому для земли с/х назначения используется ставка 0,3%, причем даже в случае, если на ней имеется жилое строение или ведется подсобное хозяйство.

Для других земель применяется ставка 1,5% даже в ситуации, если на земле построено строение, используемое компанией для работы.

Нюансы уплаты

Ст. 398 НК указывает, что непременно требуется полностью уплатить налог за год до 1 февраля года, следующего за отчетным.

НК РФ Статья 398. Налоговая декларация

 1. Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. 2. Утратил силу с 1 января 2011 года. 3. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 4. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Для этого требуется самостоятельно организациям рассчитать размер платежа, а также воспользоваться актуальным платежным документом. Особенно много внимания уделяется правильному выбору КБК.

Может ли компания освобождаться от уплаты

Некоторым фирмам государство предоставляет возможность не уплачивать этот платеж. К таким предприятиям относятся:

• организации, действующие в уголовной или исполнительной сфере деятельности государства, но освобождение может быть получено только на земли, которые непосредственно применяются по назначению этими предприятиями;
• фирмы, которым была передана земля на праве пожизненного вложения, а при этом они занимаются строительством и ремонтом автомобильных дорог;
• религиозные предприятия, которые пользуются землями для общественной деятельности или строительства религиозных объектов;
• предприятия инвалидов, причем важно, чтобы уставный капитал формировался как минимум из 80% вложений, принадлежащих инвалидам;
• предприятия народных промыслов, но они должны быть резидентами РФ;
• управляющие компании;
• фирмы, занимающиеся строительством судов.

Как рассчитать земельный налог, смотрите в этом видео:

Отчетность

Все компании должны отчитываться перед ФНС по земельному налогу, что говорится в ст. 398 НК. Декларация передается до 1 февраля года, следующего за отчетным. В каждом регионе сроки, в течение которых надо уплатить авансовые платежи, устанавливаются самостоятельно, но обычно применяются ежеквартальные платежи.

Передается декларация в отделение ФНС, располагающееся по месту нахождения объекта. Важно! Даже если фирма владеет сразу несколькими участками, составляется и передается в инспекцию только одна декларация.

Заключение

Таким образом, земельный налог уплачивается всеми остальными компаниями, которые не входят в вышеуказанный перечень. Он должен самостоятельно ими рассчитываться и уплачиваться. Нюансы и особенности этого процесса устанавливаются на региональном уровне местными властями. Применяется для расчета два вида налоговых ставок. При этом учитывается кадастровая стоимость земель.