Определение налоговой базы

Как сказано в ст. 5 Закона № 2003-1, для физических лиц сумму налога к уплате рассчитывают налоговики. Они рассылают ежегодно уведомления с суммой налога к уплате.

Налоговая база для уплаты налога физическими лицами рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

По нескольким объектам недвижимости налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость.

Она берётся по состоянию на 01 января того года, в котором происходит расчёт. Об этом говорится в ст. 3 Закона № 2003-1.

Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта недвижимости с учётом износа. Узнать её можно из документов БТИ.

Для юридических лиц налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества. Об этом говорится в ст. 375 НК РФ.

Определяется остаточная стоимость в соответствии:

• с требованиями законодательства;
• нормами бухгалтерского учёта.

Но, в отношении ряда объектов недвижимости, налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости:

1. Административно-деловые центры.
2. Торговые комплексы.
3. Помещения в этих зданиях.
4. Нежилые объекты, предназначенные для размещения в них офисов, предприятий общепита и торговых точек.
5. Имущество иностранных организаций, которые не используют для осуществления своей деятельности постоянные представительства.

Как рассчитывается размер налога на имущество ↑

Для расчёта налога на имущество необходимо учитывать не только стоимость объекта, но и ставки налога.

А также коэффициент – дефлятор, который устанавливается субъектами федерации на своё усмотрение, но в рамках законодательства.

Срок владения имуществом

Собственник имущества, будь то физическое или юридическое лицо, обязаны уплачивать налог на имущество с момента вступления в права собственности, временного владения или доверительного управления.

То есть со следующего месяца, в котором оформлено свидетельство о собственности или договор. Налог на недвижимость не зависит от срока владения имуществом.

Этот срок важен только для продажи имущества – если владеешь менее 3-ёх лет, то при продаже необходимо будет заплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости проданного имущества.

Общая формула расчета суммы

Чтобы рассчитать сумму налога за год для физических лиц, необходимо инвентаризационную сумма умножить на ставку налога. В ст. 3 Закона № 2003-1 приведены максимальные и минимальные значения ставок.

В каждом субъекте РФ установлен свой коэффициент – дефлятор, который и помогает рассчитать точную ставку для уплаты налога для физических лиц.

Так, ставки налога на имущество физических лиц в г. Москве можно посмотреть в Законе г. Москвы от 23.10.2002 N 47.

Формула:

Сумма налога = инвент. ст-ть * ставку налога

У юридических лиц ставки имеют фиксированное значение. Для того чтобы узнать сумму налога к уплате, нужно остаточную стоимость объекта умножить на ставку по налогу.

Это получится сумма за год. Соответственно каждый квартал нужно уплачивать авансовый платёж в размере ¼ от суммы налога.

Формула:

Сумма налога = ср. годовая стать * ставку налога

Льготы

В п. 1 ст. 4 Закона № 2003-1 приведён список категорий граждан, которые имеют льготу в 100%.

От уплаты налога на имущество освобождены полностью следующие категории физических лиц:

• герои СССР и РФ, а также полные кавалеры Ордена Славы;
• инвалиды с детства, а также 1-ой и 2-ой групп;
• участники ВОВ и других войн;
• лица, занимавшие штатные должности в воинских частях в периоды ВОВ и других войн;
• «чернобыльцы» и лица, принимавшие участие в ликвидации последствий, и получившие дозу облучения;
• военные пенсионеры;
• члены семьи военнослужащего, если сам военнослужащий погиб при исполнении военных обязанностей. К членам семьи относятся – мать, отец, дети и вдова.

Кроме того, в п. 2 ст. 4 Закона № 2003-1 указаны категории граждан, которые не должны уплачивать налог со строений, а также помещений и сооружений.

К такой категории относятся:

• пенсионеры;
• граждане, которые уволены с военной службы до достижения ими пенсионного возраста;
• граждане, которые призывались на военные сборы в страны, где велись военные действия;
• членам семьи военнослужащего, который погиб при исполнении служебных обязанностей. Члены семьи – родители, дети и вдова. Вдова имеет право на такую льготу, пока повторно не вступит в брак, дети и родители – пожизненно.

Но, кроме льготных категорий, есть ещё и «льготная недвижимость», владея которой собственники не уплачивают налог на имущество.

Список таких объектов представлен в пп. 4 и пп. 5 ст. 4 Закона № 2003-1:

1. Специальные помещения, здания и сооружения, которые принадлежат мастерам народных промыслов, и используемые ими в качестве мастерских и помещений для работы.
2. С жилой площади, если она используется как частная открытая выставка, библиотека или галерея. Освобождение от уплаты возможно только на период такого использования, подтверждённого документально.
3. С жилых строений, площадью менее 50 кв. м и расположенных на территориях СНТ и в дачных посёлках.
4. С хозяйственных строений любой площади, если они расположены на территории СНТ или в дачных посёлках.

Юридические лица также имеют льготы по налогу на недвижимость. В основном, это организации инвалидов, и всё что с ними связано.

Но, кроме них:

• учреждения уголовно – исполнительной системы;
• религиозные организации.

Эти учреждения освобождаются от уплаты налога на имущество только в части имущества, которые они используют для своей деятельности. Об этом говорится в ст. 381 НК РФ.

Пример 1

Для наглядности необходимо привести пример расчёта налога на имущество для физических лиц.

Гражданин Н. владеет квартирой в г. Москва. Согласно документам БТИ инвентаризационная стоимость квартиры на 01. 01. 2013 года равна 364 895 рублей.

Согласно Закону города Москвы от 23.10.2002 года № 47, ставка на объект недвижимости, чья инвентаризационная стоимость находится в пределах от 300 тысяч до 500 тысяч рублей, ставка налога равна 0,2%.

Следовательно, до 01 ноября 2019 года гражданин Н должен заплатить:

364 895 * 0,2% = 729,80 рублей.

Найти калькулятор налога на имущество физических лиц 2019 можно на сайте ФНС.

Пример 2

Для наглядности необходимо привести пример расчета налога на имущество для физических лиц.

ООО «Альфа» владеет имуществом в г. Оренбург, остаточная стоимость которого на 01. 01. 2019 года равна 845 965 рублей.

Ставка на 2019 года по регионам равна 1,0% (пп. 1 п. 1 ст. 380 НК Ф).

Следовательно, за 2019 года ООО «Альфа» должна уплатить в бюджет:

845 965 * 1% = 8 459, 65 рублей.

В каждом квартале:

8 459,65 / 4 = 2 114,9 рублей.

Расчёт налога на имущество по кадастровой стоимости выглядит точно также, только вместо остаточной стоимости, которая отражается в бухгалтерском балансе, для расчёта берётся кадастровая стоимость, которая указана на портале госуслуг Росреестра.

Видео: как рассчитывается налог на имущество и куда он идет

Нюансы при расчётах ↑

Но при расчётах налога на имущество существуют некоторые нюансы, которые необходимо учитывать.

При покупке новостройки по договору долевого участия

Если квартира покупается по договору долевого строительства, то новый собственник должен уплачивать налог на неё с момента подписания акта приёмки-передачи.

Если собственников нет

Если у объекта недвижимости нет собственника, то уплачивать налог некому.

Если предыдущий собственник умер, а новый ещё не вступил в права наследства, то старому собственнику будет начислен налога по дату его смерти.

Новый собственник должен будет уплачивать налог с момента вступления в наследства. При этом «долг» за умершего собственника также будет уплачивать он.

Если не первый собственник

Если объект недвижимости в течение налогового периода, то есть года, переходит к другому собственнику, то бывший собственник должен будет оплатить налог с 01 января этого года и до того месяца, как он передал право собственности.

Новый же собственник будет уплачивать налог со следующего месяца, после оформления свидетельства о собственности. Такой порядок установлен во избежание двойного налогообложения.

Например, право собственности перешло в середине года, бывшему собственнику нужно уплатить половину суммы налога. Расчёт налоговой ставки за полугодие прост: ставку за год необходимо разделить пополам.

Если объектов нет

Если у собственника нет объектов по налогообложению, то и уплачивать налог на имущество не нужно.

Изменения в 2019 году ↑

В январе 2019 года вступили в силу Законы № 268-ФЗ от 30. 09. 2013 года и № 307-ФЗ от 02. 11. 2013 года. Этими законами были внесены изменения, касающиеся налога на имущество юридических лиц.

Для некоторых объектов недвижимости сумма годового налога к уплате рассчитывается от кадастровой стоимости.

Это такие объекты, как:

• административно-деловые центры;
• торговые комплексы;
• помещения в этих зданиях;
• нежилые здания, помещения в которых предназначены для офисов, предприятий общепита и торговли.

Кроме того, юридические лица теперь должны платить авансовые платежи не нарастающим итогом на конец каждого отчётного периода, а отдельной суммой, равной ¼ годового налога.

Юридическим лицам необходимо вовремя уплачивать годовой налог. За несвоевременную уплату установлена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога

Для физических лиц нет такой жесткой ответственности, но на сумму неуплаченного налога начисляются пени и штрафы.