При возникновении каких-либо ошибок в бухгалтерском учете, либо иной сфере может привести к проблемам с налоговой службой, камеральной проверке.

Особенно внимательно следует относиться к расчёту авансового платежа. При недостаточно большой сумме ФНС может заподозрить попытку мошенничества.

Общие сведения ↑

УСН – упрощенная система налогообложения. Его могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица.

В зависимости от типа применяющего данный режим предприятия необходимо соблюдение особых правил его использования.

Рассматриваемая схема уплаты налогово создана государством для поддержки объектов малого бизнеса. При грамотном применении УСН можно существенно снизить налоговое бремя.

Как и при использовании других налоговых режимов, при упрощенной схеме обязательно требуется выплачивать аванс.

Расчет величины суммы осуществляется по относительно простой формуле, но требуется выполнять его максимально точно.

Основные понятия

Использовать УСН могут:

Юридические лица	Предприятия или организации с любой формой собственности
Индивидуальные предприниматели	Физические лица, ведущие коммерческую деятельность

Юридическим лицом на территории РФ может быть как отечественная организация, так и зарубежная. Но использование упрощенной системы налогообложения допустимо только для российских компаний, ИП.

В УСН применяются стандартные временные отрезки, в течение которых необходимо осуществлять оплату налогов, авансов.

Отчетный период включает в себя следующее:

• 9 месяцев;
• полугодие (6 месяцев);
• квартал (3 месяца).

Длительность налогового периода – один календарный год.

Чтобы использовать УСН, компания или же ИП должны соответствовать определенным требованиям, которые оглашены в налоговом законодательстве:

Участие сторонних организаций	Не превышает 25%
Должны отсутствовать	Какие-либо представительства, либо филиалы
Доходы не должны превышать	45 млн. рублей.

Выбор объекта налогообложения

Прежде, чем приступить к использованию упрощенной системы налогообложения, предприятие или индивидуальный предприниматель должны выбрать объект налогообложения.

Так как именно от этого зависит величина налога – при его расчете учитывается налоговая ставка.

На выбор налогоплательщику предоставляется возможность остановиться на одном из двух вариантов:

• объект налогообложения – «доходы»;
• объект налогообложения — «доходы минус расходы».

Если налогоплательщик решил выбрать «доходы», то величина процентной ставки составит всего 6% — от чистого дохода (можно использовать различные вычеты).

Если же в качестве объекта были выбраны «доходы минус расходы», то величина процентной ставки составит 15%. Сумма будет вычисляться от разницы общего дохода (из которого сделаны вычеты) минус всевозможные расходы.

Очень важно помнить, что далеко не все траты компании или ИП можно вычесть из прибыли. Все эти моменты освещаются в НК РФ.

Выбор объекта налогообложения осуществляется одновременно с переходом на УСН – при подаче соответствующего заявления в налоговую службу.

Впоследствии при необходимости можно изменить объект налогообложения. Для этого требуется также написать соответствующее заявление и подать его в налоговые органы не позднее 31 декабря.

Нормативная база

Все наиболее важные аспекты, касающиеся процесса работы по упрощенной схеме налогообложения, обозначены в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Организации обязаны уплачивать все налоги непосредственно по месту своего расположения. ИП – по месту своего проживания:

• обязательна выплата авансового платежа – не позднее 25 дней с момента окончания отчетного периода (п. 5 ст.№346.21 НК РФ);
• обязательно заполнение и сдача соответствующей налоговой декларации:

Для организаций	Не позже 31 марта следующего за отчетным годом
Для ИП	Не позднее 30 апреля следующего за отчетным годом

• выплаты по итогам года:

Для организаций	Не позже 31 марта
Для индивидуальных предпринимателей	Не позже 30 апреля

Форма налоговой декларации определяется на законодательном уровне. Она утверждена приказом Федеральной налоговой службы России от 04.07.14 г. №ММВ-7-3/352.

Нарушение сроков сдачи отчетности облагается достаточно серьезным штрафом – от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога (ст.№119 НК РФ). При этом величина штрафа не может быть менее 1000 рублей.

Порядок перехода на упрощенную схему налогообложения одновременно с регистрацией ИП или организации осуществляется согласно соответствующему разделку законодательства – п. 2 ст.№346.13 НК РФ.

Даная статья гласит, что даже если заявление о начале использования УСН не было подано одновременно с регистрацией, то осуществить переход можно ещё в течение следующих 30 дней.

Порядок переход на УСН с иных налоговых режимов также возможен. Данный процесс максимально подробно описан в законодательстве – п.1 ст.№346.13 НК РФ.

Переход на упрощенную схему с единого налога на вмененный доход фактически осуществляется с месяца, когда прекращаются обязательства по уплате ЕНВД – п.2 ст.№346.13 НК РФ.

Очень важно помнить, что организация не освобождается от работы с НДФЛ своих сотрудников. Необходимо осуществлять следующие действия с налогом на доходы физических лиц:

• исчисление;
• удержание;
• перечисление в пользу государственного бюджета.

Также имеется очень большое количество нюансов, связанных с региональным законодательством.

Местные налоговые органы вправе на свое усмотрение в определенных пределах изменять некоторые моменты, касающиеся УСН. Например, величину штрафов, а также порядок сдачи отчетности.

Определение суммы для уплаты ↑

Руководителям предприятий очень важно помнить, что обязательно необходимо выплачивать авансовые платежи при использовании УСН.

Определение авансового платежа УСН «доходы» и «доходы минус расходы» осуществляется в рамках действующего законодательства. Сама формула для расчета максимально проста, но следует помнить о множестве важных нюансов.

Как посчитать авансовый платеж по УСН 6%

Порядок расчета авансовых платежей по УСН 6% упрощенно выгладит следующим образом:

Полученная сумма и будет являться авансовым платежом. Необходимо помнить о следующих важных нюансах:

ИП без сотрудников	Могут снизить на 100% всю сумму фиксированных платежей (однако не более чем ¼ годовой суммы за первый квартал)
ИП и предприятия	Могут уменьшить величину аванса на 50% за счет уплаченных взносов в различные фонды

Как вычислить при «доходы минус расходы»

Формула для расчета величины авансового платежа выглядит следующим образом:

Сам процесс расчета выполняется следующим образом:

Процесс	Комментарий
Из всей суммы доходов за некоторый период вычитается вся сумма расходов	Вчисло расходов можно включить все уплаченные взносы – за работников и другие
Полученную в процессе расчетов сумму можно существенно уменьшить на величину убытка	Если он был зафиксирован в предыдущий год – фактически, осуществляется оплата минимального налога в размере 1%
Умножение полученной в итоге суммы на 15% — либо на иную величину в пределах от 5% до 15%	На усмотрение местных налоговых органов

Расчет пеней по авансовым платежам УСН

Вся сумма пеней, причитающихся к уплате, в независимости от их типа, начинает рассчитываться с момента наступления задолженности и до самого момента её погашения.

Для этой цели применяется следующая формула:

Где, PE – суммарная величина пеней за наличие просрочки по уплате пажитей авансового типа;

CP – величина процентной ставки рефинансирования, установленная Центральным Банком Российской Федерации действующая в период просрочки;

H – суммарная величина не уплаченных во время авансовых платежей по различного рода налогам;

D – общее количество дней просрочки (учитываются нерабочие, выходные дни).

Примеры

Пример №1 «Расчет пени»:

ООО «Х» по необоснованным причинам не перечислило своевременно в бюджет авансовый платеж по налогу, величина которого составляла 700 тыс. рублей.

Суммарное количество дней, в течение которых оплата не осуществлялась, по прошествии установленного законодательством срока – 18.

Ставка рефинансирования, которая действует в просроченном периоде, составляла 9%. При ведении учета ООО «Х» отразило пени за просрочку следующим образом: Счет ДБ №91 «Прочие доходы и расходы».

Величина суммы пеней, которую необходимо оплатить:

Пример №2 «Расчет авансового платежа»:

Индивидуальный предприниматель ведет свою деятельность, используя в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы». При этом величина процентной ставки составляет 6%.

Доходы за первый отчетный период 2013 года составили 1 млн. рублей. В этот же период были уплачены обязательные страховые взносы, суммарная величина которых составила 20 тыс. рублей.

Расчет авансового платежа при УСН в данном случае осуществляется следующим образом:

1. Величина авансового платежа при УСН 6% от дохода в 1 млн. рублей составит 60 тыс. рублей (1 млн. рублей × 6%). После этого величину авансового платежа можно уменьшить на уже оплаченные взносы (но не более 50%). В рассматриваемом случае – не более чем на 30 тыс. рублей.
2. Данный ИП уплатил 20 тыс. рублей данных взносов. Именно поэтому размер авансового платежа в данном случае составит всего 40 тыс. рублей (60 тыс. рублей – 20 тыс. рублей).

Пример №3 «Расчёт авансового платежа при ставке 15%»

С начала года организация, использующая в качестве объекта налогообложения «доходы», получила доход в размере 375 тыс. рублей, при этом за этот же период заплатив взносы в размере 10 тыс. рублей.

В таком случае сумма авансового платежа составит:

375 тыс. рублей × 15% — 10 тыс. рублей=12.5 тыс. рублей.

Изменения, произошедшие в 2019 году ↑

В 2019 году произошел ряд серьезных реформ в налоговом законодательстве.

Они коснулись также УСН:

• использующие упрощенный режим обязаны теперь платить налог на имущество (ИП, юридические лица);
• сменился порядок сроков сдачи форм 4-ФСС и РСВ-1;
• изменился порядок уплаты различного рода взносов.

Осуществление авансовых платежей для использующих УСН предприятий и ИП строго обязательно.

Не следует нарушать установленные законодательством сроки, так как это может привести к серьезным штрафам и начислению пени.