Как проводится аудит денежных средств

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие заключает деловые соглашения с различными субъектами хозяйствования.

Происходит кругооборот денежных средств, производятся различные расчеты. Для упорядочивания всех операций стоит узнать, как проводится аудит денежных средств.

Что нужно знать ↑

Учет и контроль денежных средств имеет большое значение. Передвижение наличных денег производится через кассовые операции.

Правильно организованный бухгалтерский учет позволяет грамотно совершать денежное обращение, расчеты с партнерами и кредитование.

Такой подход способствует рациональному использованию денежных средств, получению дополнительного дохода. Что немаловажно в условиях рыночной экономики.

Основные понятия

Денежные средства – высоколиквидные ресурсы любой организации, которые гарантируют выполнение различных обязательств.

Ими своевременно погашается задолженность по кредитам, производятся безналичные, наличные расчеты, приобретаются товары, оплачиваются услуги.

Статьей 128 ГК РФ денежные активы признаны объектом гражданского права и характеризуются движимым имуществом. Денежные ресурсы составляют основу деятельности всех субъектов хозяйствования.

Это объясняет постоянное совершенствование методов их учета, контроля над использованием и хранением. Аудит операций с денежными средствами помогает в решении подобных проблем.

Для чего он нужен

В России проверка денежных средств является совершенно новым методом контроля финансово-экономической деятельности предприятий. Денежный поток обеспечивает существование организации.

Аудит способствует:

  1. Эффективному использованию ресурсов финансирования.
  2. Своевременной оплате работы сотрудников.
  3. Перечислению платежей в бюджет.
  4. Укреплению платежной дисциплины.
  5. Получению достоверной информации о деятельности всего предприятия.
  6. Защите имущественных интересов налогоплательщиков.
  7. Соблюдению всех требованию российского законодательства.
  8. Снижению риска хозяйственной деятельности.
  9. Подтверждению достоверности поданной отчетности.
  10. Уменьшению вероятности допущения ошибок.

Правовая база

От выводов аудиторской проверки зависит большинство экономических решений. Законодательство жестко регулирует ее проведение.

Мировая практика легла в основу методики и организации деятельности аудиторов на территории России. Основным документом, регламентирующим осуществление проверки, является ФЗ № 307-ФЗ от 30.12.08.

Также существуют нормативные акты, которые касаются различных видов аудита — страховых компаний, банковских учреждений, инвестиционных институтов, внебюджетных фондов.

ФЗ № 307-ФЗ от 30.12.08 наделяет проверяющие органы следующими правами и обязанностями:

  • выбирать способы и формы проведения проверки, состав специалистов;
  • получать разъяснения от руководства предприятия по возникшим вопросам;
  • исследовать всю документацию, включая проверку наличия отдельных бумаг;
  • отказаться от проведения аудита в случаях предусмотренных законодательством РФ;
  • предоставлять обоснования представленных результатов проверки;
  • обеспечивать сохранность переданной документации.

Внутрифирменная документация раскрывает технологию использования законодательной базы, следит за применением установленных стандартов, положений.

ФЗ № 315-ФЗ от 01.12.07 и Указы Президента России содержат действующие на конкретный момент нормы аудиторской деятельности.

Проверки сельскохозяйственных союзов и кооперативов осуществляются на основании ФЗ № 193-ФЗ от 08.12.95.

Поскольку аудит представляет собой независимую проверку финансовой, бухгалтерской отчетности он регламентируется также ФЗ № 129-ФЗ от 21.11.96.

Аудит денежных средств на предприятии ↑

В большинстве случаев контроль над передвижением денежных активов, расчетами с партнерами, оплатой полученных кредитов осуществляется внутренними аудиторами предприятия. Когда таковые отсутствуют, прибегают к помощи сторонних специалистов.

Цель проверки – соответствие счетов, используемых бухгалтерами, применяемой методике учета денежных ресурсов на расчетных счетах действующему законодательству на время осуществления .

До подписания соглашения о проверке происходит планирование аудита:

  • сколько касс на предприятии;
  • каким образом производится оплата труда, сдается наличность;
  • какого вида расчеты проводятся через кассу — с подотчетными лицами, поставщиками, покупателями, выдача заработной платы;
  • на какую валюту открыты кассовые книги;
  • какими денежными единицами располагает организация на счетах в банках.

В процессе исследования грамотного отражения в балансе бухгалтера денежных средств, проверяющий сопоставляет балансы выдачи с остатками по главной книге.

В последнюю очередь полученные данные сверяются с предоставленными регистрами бухгалтерского учета.

Это интересно:  Как провести повторную регистрацию ИП: после закрытия, после банкротства

Применяемая методика

Существует выборочный и сплошной метод аудиторской проверки. Основной задачей является:

  1. Изучить и протестировать отчетность бухгалтерии о ведении предприятием финансово-хозяйственной деятельности.
  2. Произвести оценку метода принципа ведения бухгалтерского учета.
  3. Определить оценочные значения, полученные руководством.
  4. Оценить общее представление о финансовой отчетности.

При проверке собираются доказательства по следующим параметрам:

Полнота Убедиться, что бухгалтерский учет и отчетность содержат достоверные данные по движению денежных средств
Существование Найти все операции, отраженные в отчетности
Измерение Проверить все ли средства, показанные в отчетности, были учтены за соответствующий период
Обязательства и права Убедиться, что нет притязаний со стороны третьих лиц на документально отраженные средства
Раскрытие и предоставление Проверить правильную классификацию денежных ресурсов в отчетности, полноту раскрытия значимой информации, учтены ли требования нормативных актов

После изучения основных вопросов аудитор обязан дать им оценку, выразить мнение специалиста, высказать советы по устранению выявленных отступлений от установленных норм и выявленным нарушениям.

Программа (таблица)

При составлении плана проверки принимается во внимание, какая документация должна подвергаться исследованию. Таблица:

Организация, подвергающаяся проверке Полное наименование
Период, за который проводится аудит Квартал, месяц, год
Количество человеко-часов Числовое значение
Руководитель аудиторского состава ФИО
Состав аудиторов ФИО
Запланированный аудиторский риск Высокий, средний, низкий

Подробная схема:

Запланированное проведение работ Срок проведения Исполнители Методика аудиторской проверки Источник информации
Предварительное знакомство с деятельностью учреждения, проверка законных оснований Дата ФИО Сплошная, выборочная, комбинированная, документальная, фактическая Учредительная документация, свидетельство о государственной регистрации, о постановке на учет в налоговой инстанции, данные по рублевым счетам в банках, статистическая информация, полученные лицензии
Анализ общего состояния бухгалтерской отчетности и учета – грамотно ли отражены в бухгалтерском учете хозяйственные операции ата ФИО Сплошная, выборочная, комбинированная, документальная, фактическая Обороты главной книги и бухгалтерский баланс организации за период проверки
Проверка проведенных операций по учету денег в кассе

– полнота и своевременность отражения кассовых операций;

– соблюдение требований в отношении порядка ведения кассы;

– соблюдение установленного остатка лимита наличности для произведения расчетов;

– грамотное ведение синтетического и аналитического учета денежных средств в кассе
Дата ФИО Сплошная, выборочная, комбинированная, документальная, фактическая Отчет кассира, первичная документация, кассовая документация, оборотно-сальдовая ведомость за проверяемый период, анализ счета «Касса», составленный бухгалтерский баланс
Проверка учета денежных ресурсов на счетах, открытых в банковских учреждениях:

– сопоставление данных первичных банковских документов с регистрами бухгалтерского учета
Дата ФИО Сплошная, выборочная, комбинированная, документальная, фактическая Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга, банковские выписки, первичная документация по счетам «Касса» и «Расчетный счет»

Движения денежных средств на расчетном счете

Статья 23 НК РФ обязывает юридических и физических лиц, заключивших договор с банковским учреждением на обслуживание, в десятидневный срок поставить в известность налоговую инспекцию.

За несвоевременное исполнение предписания налагаются штрафные санкции.

Аудиторская проверка валютных, расчетных и других банковских счетов преследует цель – определить достоверность предоставленной отчетности бухгалтерии, соответствие применяемой методики действующим нормативным актам.

Особое внимание уделяется исследованию грамотного и полного ведения синтетического учета.

Если в соглашении с финансовым учреждением предусмотрено начисление процентов за оборот денежных средств, аудитор проверяет, учтено ли зачисление процентов по документации предприятия.

Во время проверки учитываются нормы, прописанные в главе 45 ГК РФ.

При аудиторской проверке операций, произведенных по расчетному счету, исследуется:

Совпадение записей по банковским выпискам С данными учетных регистров
Порядок ведения документации Связанной с отражением хозяйственных операций
Своевременность занесения записей с выписки из банка в соответствующие бланки бухгалтерии Сопоставляются записи по счету «Расчетный счет» с формами «Расчеты с дебиторами, кредиторами», «Расчеты с покупателями, заказчиками»
Ведение синтетического учета отдельно По каждому счету, открытому в финансовом институте
Составление сводного регистра По всем счетам
Оприходование денежных средств кредитной организации Путем встречной проверки устанавливается полное и обоснованное использование финансов
Соблюдение правового режима при пользовании валютным счетом Проверяется грамотное отражение операций при продаже и покупке валютных средств
Это интересно:  Как оформляется заявление о выдаче дубликата страхового свидетельства по форме АДВ-3

Составляя программу проверки расчетного счета удобно использовать вопросы из таблицы:

Вопрос Ответ Подтверждающий документ, подлежащий предоставлению
Один расчетный счет Да

Нет
Соглашение с финансовым учреждением, выписки, первичная документация
Открыт валютный счет Да

Нет
Договор, первичные документы, выписки банка
Производится получение валюты на командировочные расходы Да

Нет
Заявка на покупку валютных средств
Используется аккредитивная форма расчетов Да

Нет
Соглашение на открытие аккредитива

По факту присвоения

Аудитор, проводя аудит учета денежных средств, учитывает возможные нарушения действующего законодательства. Основными являются ошибки при оформлении кассовых операций, кражи, злоупотребления.

Присвоение денежных средств может принимать различные формы:

  • прямая кража;
  • неоприходование суммы, поступившей с расчетного счета, полученной от субъектов хозяйствования;
  • неоправданное списание средств;
  • присвоение зарплаты, сумм, принадлежащих другим предприятиям;
  • проведение расчетов с незарегистрированными лицами;
  • превышение лимита средств по кассе на конец рабочего дня;
  • несвоевременное проведение отчетности от подотчетных лиц.

Детальной проверке подвергаются операции, проведенные с использованием расчетного счета. Кто-то может провести средства за неполученные товары, не оказанные услуги, невыполненные работы.

Для выявления нарушений проводится пересекающаяся проверка кассы с банком. Исследуется:

  • если проведено обналичивание средств, приложена ли квитанция к кассовому приходному ордеру;
  • совпадают ли записи по кассе с банковскими данными.

Выявленные несоответствия подлежат отражению в отчете по результатам аудиторской проверки и фиксированию в рабочей документации.

Отчета о движении

Отчет о передвижении денежных ресурсов дополняется балансом о состоянии денежных сумм. В форме указываются данные за предыдущий и проверяемый период.

Из документа явно видно произошло уменьшение или увеличение дохода. В нем отражены — сальдо на начало проверяемого квартала, движение средств, конечный остаток.

В заключение аудитор высказывает мнение о произведенной проверке:

  1. Соответствие ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.
  2. Грамотно ли ведется учет денежных средств по кассе и расчетному счету.
  3. Обеспечена ли сохранность ресурсов.
  4. Соблюдено ли целенаправленное расходование ссуды.

Нужно ли совершенствование

Результаты проведенного анализа должны быть сопоставлены с общим финансовым положением дел на предприятии. Важно обращать внимание не на размер прибыли, а на то, способна ли организация своевременно погашать задолженности.

Проще говоря, являются ли его активы ликвидными. Советы по усовершенствованию ведения дел может предоставить аудитор по окончании проверки.

На примере предприятия

ООО «Периодичность» создано в 2000 году. Является юридическим лицом, которое действует на основании устава. Главная деятельность предприятия направлена на получение прибыли.

Общество занимается розничной торговлей, посреднической деятельностью, оказанием строительных услуг, производством строительных конструкций.

Уставной капитал состоит из номинальной стоимости доли каждого учредителя. Составляет 257 900 руб. (двести пятьдесят семь тысяч девятьсот рублей)

Бухгалтерский учет предприятия ведется с учетом действующих нормативных актов с использованием программного обеспечения «1С Бухгалтерия».

Налоговый и бухгалтерский учет полностью совпадает. Выявленные недочеты оформляются справкой бухгалтера.

Замечено правильное оформление бухгалтерских проводок и соответствующее хранение денежных средств. Для улучшения управления денежным потоком рекомендовано автоматизировать соответствующие бизнес-процессы.

Всем субъектам хозяйствования важно знать и понимать, как проводится аудит денежных средств на предприятиях. Это помогает к нему подготовиться, исправить допущенные ошибки и оценить положительные стороны проверки.

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *