Как проводится анализ финансовой отчетности

Анализ финансовой отчетности – процесс, который обязателен для ряда компаний. А значит, стоит выяснить, как он проводится.

Рассмотрим основные нормы, на которые можно ссылаться, и очертим общие моменты осуществления анализа.

Проведение анализа финансовых отчетов – важная процедура, которая является основой для разработки экономических стратегий компании.

При проведении проверок стоит опираться на данные не только промежуточной, но и годовой отчетности.

А кроме этого стоит учитывать ряд особенностей процесса, ведь от качества проведения анализа будет зависеть, насколько эффективными будут принимаемые управленческие решения.

Основные сведения ↑

Первоначально стоит ознакомиться с основными понятиями, с которыми придется столкнуться, а также уточнить, в каких законодательных документах можно искать ответы на свои вопросы.

Что это такое?

Под финансовой отчетностью понимают совокупность показателей учета, что отражены в таблицах.

Отчеты характеризуют движение имущественных объектов, обязательств и финансовое состояние предприятия за конкретный период.

Отчетность характеризует финансовое положение, финансовые результаты ее работы и изменения. При составлении стоит опираться на данные по бухучету.

Выделяют несколько видов финансовых отчетов:

  • бухбаланс, в котором отражены активы и пассивы фирмы;
  • отчетность о финансовых результатах;
  • отчетность об изменении капитала;
  • отчетность о движении средств.

Анализ финансовой отчетности – это анализ, при помощи которого можно дать оценку прошлого и текущего финансового положения и результатов деятельности предприятия.

Зачем это нужно?

Финансовая отчетность представляется в уполномоченные органы, которые осуществляют контроль за результатами деятельности предприятия.

Анализ же такой отчетности является инструментом, с помощью которого выявляют проблемы управления финансовыми хозяйственными действиями.

Она нужна также для того, чтобы можно было выбрать направление инвестирования капитала и прогнозирования определенных показателей.

Правовое регулирование

Законодательная база по данному вопросу представлена таким перечнем документов:

  1. ФЗ Российской Федерации, что был принят 21.11.1996 № 129.
  2. Положением по бухучету ПБУ 4/99, что было утверждено Приказом Минфина от 6 июля 1999 № 43н.
  3. Приказом Минфина России от 22 июля 2010 № 67н.
  4. Постановлением властей России от 6.03.1998 № 283.

Осуществление процедуры на предприятии ↑

При проведении анализа финансовых отчетов применяются аналитические инструменты и методы к показателям финансовой документации.

Цель – выявить существенные связи и характеристики, что нужны при принятии определенных решений. С учетом целей анализа, что проводится, концентрируются на определенном виде анализа.

Для кредитора важны данные ликвидности фирмы, тогда как для акционера показатель того, насколько предприятие является рентабельным, а для профсоюзного аналитика – затраты на оплату работы и т. д.

Выполняемые задачи

Анализ имеет такие задачи:

Оценивается структура Имущественных объектов и источников их создания
Определяется, какова сбалансированность движения Материального и финансового ресурса
Оценивается структура и потоки своего и заемного капитала в экономическом кругообороте Что нацелена получение дохода, на увеличение степени финансовой устойчивости, обеспечение способности осуществлять платежи и т. д.
Оценивается, правильно ли используются деньги Поддерживающие эффективную структуру капитала
Оценивается, как влияют факторы на финансовый результат деятельности И эффективность применения актива предприятия
Осуществляется контроль Того, как движутся финансовые потоки компании, соблюдаются ли нормы и нормативы расходования всех ресурсов, целесообразно ли осуществляются расходы

Перечислим основные стратегические задачи проведения проверки отчетности:

  • осуществляется, чтобы оптимизировать структуру капитала компании и обеспечить его финансовую устойчивость;
  • чтобы максимизировать прибыль;
  • обеспечить инвестиционную привлекательность фирмы;
  • создать эффективный механизм управления организацией;
  • достигнуть прозрачности деятельности для владельцев, кредиторов, инвесторов;
  • использовать рыночные механизмы привлечения финансов.

Применяемые методы

Характерные особенности методики проведения анализа – применение системы показателей, определение того, какая между ними связь.

Представим основные методы в виде такой таблицы:

Схема: методы анализа

Горизонтальный и вертикальный

Использование горизонтального и вертикального метода при проверке отчетности позволяет улучшить положение предприятия.

Воплощение методов осуществляется в сравнительных аналитических балансах, что будут получены при объединении статей и дополнении данными о структуре и динамике за отчетный период.

Это интересно:  Процедура переуступки права аренды земельного участка

Балансовые статьи группируются согласно целям анализа. При этом учитывается специфика фирмы и иные факторы. Зачастую активы классифицируются по степени ликвидности.

При проведении анализа с использованием горизонтального метода сравниваются показатели финансовых отчетов с данными предыдущих периодов.

Анализируются резкие изменения статей в динамике и сравниваются изменения разных статей отчетов.

Суть анализа в том, что размещаются в отчетности сведения по основным статьям на начало и конец временного промежутка.

Затем рассчитывают абсолютный показатель отклонений показателя каждой балансовой статьи. Далее рассчитывают относительные изменения в процентном выражении по каждой статье.

Вертикальный анализ проводится в целях определения, какова структура баланса и отчетности о финансовом результате, а также оценить показатели динамики данной структуры.

Технология такова – обща сумма активов компании и выручка принимается как 100%, а каждая статья финансовой отчетности – это процентная доля от принятых базовых значений.

Факторный

При проведении такого анализа осуществляется сравнение сопоставимых величин. Сравнение при анализе может быть:

Плановым Фактическим
Нормативным Фактическим
За предыдущие периоды За текущие периоды
Среднеотраслевых показателей Показателей компании, что анализируется

Изучается динамика таких показателей, определяется, выполнено ли план, проводится сравнение межхозяйственное, определяется, как влияют факторы и разрабатываются мероприятия с целью повышения их уровня.

Сравниваться должны сопоставимые величины. Важный метод – моделирование, когда взаимосвязь исследуемых показателей передается с факторными в виде математических уравнений.

Есть такие модели:

Детерминированная Функциональная
Стохастическая Корреляционная

Используют такие способы при данном методе:

  • цепная подстановка;
  • индексные способы;
  • абсолютной разницы;
  • относительной разницы.

Экспресс вариант

Любой анализ финансовых отчетов осуществляется в несколько этапов, одним из которых является проведение предварительного анализа (экспресс-анализа).

Цель такой проверки – дать оперативную, наглядную, простую оценку финансовой ситуации и динамики развития компании.

Экспресс-анализ осуществляется в 3 этапа:

  • проводится подготовка;
  • осматриваются бухгалтерские отчеты;
  • проводится экономическое чтение и анализируется отчетность.

На первом этапе принимают решение, насколько целесообразен анализ отчетов, а также дается оценка того, готова ли организация к их чтению.

Проверяя готовность отчетов к чтению, определяют:

  • все ли формы, реквизиты, подписи, приложения есть;
  • проверяют, правильно ли заполнены отчетные формы;
  • проверяют балансовую валюту и промежуточный итог, а также взаимоувязку данных отчетности.

На втором этапе знакомятся с годовой отчетностью и пояснительными записками. Цель – дать оценку условия работы в отчетных периодах, установить качественные изменения положения фирмы.

На третьем этапе аудитор даст оценку результата деятельности предприятия и финансовой ситуации.

Суть экспресс-анализа – отобрать немного существенных и несложных в подсчетах показателей и отслеживать их динамику.

Такой отбор является субъективным. Экспресс-анализ – внутренний анализ бухгалтерской финансовой отчетности, что проводится перед осуществлением более углубленной проверки.

Анализ консолидированной отчетности

Для внешнего пользователя консолидированные бухгалтерские отчеты – дополнительные данные, с помощью которые можно устранить ограниченность частного баланса. Для материнских организаций это расширение и дополнение к отчетам.

При проведении анализа учитывают, что для недопуска повторных счетов и искусственного завышения капитала и финансового результата, стоит элиминировать статьи, что отражают внутренние операции.

Те статьи, что должны быть элиминированы, исключают из консолидированных отчетов. Укажем, о каких расчетах идет речь:

  • о задолженности по вкладу, что был не внесен в уставной капитал;
  • об авансах, что были получены и выданы;
  • о займах, что входят в группу;
  • о взаимной дебиторской и кредиторской задолженности;
  • о затратах и прибыли будущего периода;
  • о непредвиденных операциях.

Используется ряд методов:

  • вертикального анализа;
  • анализа относительных показателей;
  • метода сравнения.

Используют методику и придерживаются той же последовательности анализа консолидированных балансов, что и при обычном балансе.

Поясняют, какие виды консолидации использовались, как происходило объединение компаний в группу. Нужно описать взаимосвязь членов такой группы.

Проводится анализ не только консолидированных отчетов, но и финансовой отчетности материнских компаний и дочерних фирм.

Осуществляется определение удельного веса головных фирм и дочерних обществ в имуществе группы, оценивание доли участия дочернего предприятия в активе группы.

При проведении анализа рассчитывают и оценивают доля дочернего общества в финансовом результате финансовой промышленной группы.

Это интересно:  Нерестовый запрет на рыбалку в 2019 году в Московской области – что нужно знать?

Нюансы для управленческой

Управленческая отчетность каждой отрасли анализируется по особым правилам. Формы таких отчетов зависят от пожелания руководства и учредителей.

Базовым обычно является стандартная отчетность:

  • управленческие балансы;
  • отчетность о движении денег;
  • отчетность о прибыли и убытках.

Для каждого предприятия устанавливают, как часто отчетность готовится – каждый день, неделю, месяц и т. д., а также как осуществляется детализация.

Управленческой отчетностью считают сведения, что подготовлены по истечению хозяйственных и бюджетных периодов.

Это документы, что подготавливаются финансовыми подразделениями согласно требованиям топ-менеджера и в соответствии с финансовым регламентом.

Главные принципы, что удовлетворяются управленческой отчетностью:

  • достоверность;
  • простое восприятие для каждого пользователя;
  • оперативность.

Анализ такой отчетности осуществляется так же, как и проверка иных видов финансового учета. Основная цель – дать оценку эффективности работы фирмы за отчетные периоды.

Аналитическую работу проводят, чтобы оценить:

  • расчет величин операционного, чистого и иного дохода;
  • соотношение своего и заемного капитала;
  • способность оплатить обязательства.

Используют группы показателей ликвидности финансового плана, деловой активности, способности платить по обязательствам.

Пример прохождения процесса

Рассмотрим, как осуществляется анализ отчетов на примере одной из компаний.

Характеристика фирмы:

  1. Она учреждена согласно ГК РФ, ФЗ № 14 и решением собственника № 1 от 20.04.2004.
  2. Имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс.
  3. Расположена фирма в Москве.
  4. Основная деятельность – грузоперевозки.
  5. Размер уставного капитала – 10 тыс. руб., который сформировал единственный учредитель.
  6. Исполнительный орган – гендиректор. Бухучет ведет главбух. Работников на предприятии 4.
  7. Компания опирается на учетную политику.
  8. По сведениям бухбаланса, отчетности о финансовых результатах за период 2004 – 2006 года составлено такую таблицу экономических показателей:

Из представленных данных видно, что в 2006 году увеличено в полтора раза прибыль. При этом количество сотрудников осталось тем же.

Показатели производительности – 1676 тыс. рублей на человека, тогда как минимальный показатель был отмечен в 2005 – 1155 тыс. средний уровень зарплаты в 2006 году также увеличился в полтора раза.

Проведение анализа

По сведениям отчетности за 2005-2006 года составлено аналитическую таблицу:

Размер капитала за данный период вырос в 2,7 раза. Увеличено дебиторскую задолженность в 6,2 раза, увеличено краткосрочные обязательства в 2,7 раза.

Уменьшено показатели оборотных активов в 1,6 раз. Оцениваются показатели, что используются при анализе. Анализируется финансовая устойчивость.

Показатели абсолютного устойчивого финансового состояния (тыс. руб.):

Условия абсолютной устойчивости не соблюдается, поскольку показатели капиталов и резервов менее суммы внеооборотных активов, запасов и налога на добавленную стоимость.

Нормальные показатели финансового положения:

Условия данной устойчивости также не соблюдены, поскольку сумма своего капитала и долгосрочного кредита менее суммы внеоборотных активов и т. д.

Данные неустойчивого финансового положения:

Из вышеуказанных данных можно определить, что компания характеризуется неустойчивым финансовым положением.

Организация обеспечивает свои запасы и расходы за собственные оборотные активы, долгосрочные заемные источники и краткосрочные кредиты и займы.

Часть запасов финансируется с привлечением дополнительных источников покрытия, что не считаются обоснованными.

По анализу ликвидности можно представить такую таблицу показателей:



При определении абсолютного типа ликвидности выполняют систему неравенств:

Как видим, систему неравенств абсолютной ликвидности баланса. Недостатки средств по определенной группе активов компенсируют избытками в других группах по показателям стоимости.

Результат проведенного анализа такой – компания находится на грани выживания. Финансовой политикой решается ряд кратковременных задач, что делают положительный результат в короткие временные промежутки.

Возможны отрицательные результаты в будущем из-за того, что не обозначена финансовая стратегия фирмы.

Нет программ действия для обеспечения организации денежными ресурсами. Формы финансовых стратегий могут быть произвольными. Они могут отражаться в бизнес-планах компании.

Анализ финансовой отчетности должен осуществляться всеми компаниями. Ведь это возможность своевременно и правильно вести учет и обнаруживать недостатки ведения деятельности.

Проводит проверку специализированная компания, которая знакома с нормативной документацией и имеет соответствующее разрешение.

Но и вам стоит ознакомиться с основными правилами, а также методами и приемами проведения анализа.

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *