Каждая организация, не зависимо от вида деятельности и формы собственности, имеет на своём балансе различное имущество.

При помощи основных средств осуществляются производственные процессы, хранится готовая продукция, ведётся торговая деятельность, выполняется рутинная офисная работа и т. д.

Общие правила ↑

В соответствии с федеральным законодательством  все предприятия, выбравшие общую систему налогообложения, обязаны начислять налог на своё имущество и перечислять его в государственный бюджет.

Определение налоговой базы

На территории России в 2003 году был введён новый региональный налоговый режим «Налог на имущество организаций».

Все руководители предприятий, которые осуществляют свою хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения (кроме московских компаний), начиная с 01.01.2004 г. должны самостоятельно проводить начисление налоговых обязательств по данному налогу.

У организаций, которые осуществляют свою хозяйственную деятельность на территории Москвы, налоговые обязательства перед бюджетом стали возникать ещё с ноября 2003 года. Это зафиксировано в Законе г. Москвы №64 от 05.11.2003 года.

Расчет налога на имущество организаций по кадастровой стоимости осуществляется в соответствии с нормами действующего закона «Налога на имущество организаций и субъектов РФ» (глава № 30).

В настоящее время в действующее федеральное законодательство России внесены определённые изменения, согласно которых компании, которые ранее были освобождены от обязанности уплачивать «Налог на имущество», начиная с 01.01.2015 года, должны будут его платить.

Те организации, которые осуществляют свою хозяйственную деятельность, совмещая упрощёнку с налогом на вменённый доход, должны будут уже с 3-го квартала 2019 года проводить расчёт своих обязательств перед бюджетом с учётом нововведений.

При этом при проведении расчётов будут исключаться объекты недвижимости, налоговая база которых соответствует их кадастровой стоимости.

Налоговым кодексом, действующим на территории Российской Федерации, определён круг плательщиков «Налога на имущество организаций»:

1. Организации, зарегистрированные и осуществляющие свою хозяйственную деятельность на территории России.
2. Зарубежные предприятия, имеющие собственные представительства и имущество на территории Российской Федерации.

Для проведения начислений обязательств изначально необходимо определить базу налогообложения, к которой относится как движимое, так и недвижимое имущество.

Объектами налогообложения (при расчёте «Налога на имущество») являются все основные средства, числящиеся на балансе компании:

• здания и сооружения;
• складские и производственные помещения;
• торговые павильоны;
• объекты, на которых не закончено строительство и т. д.

Исключением являются:

• земельные наделы;
• природные ресурсы;
• объекты недвижимости, находящиеся под управлением воинских подразделений;
• объекты недвижимости, находящиеся под управлением федеральных органов;

При определении налоговой базы организации должны учитывать:

1. Стоимость имущества, числящегося на балансе (среднегод.).
2. Основные фонды компании (конечную стоимость).

Среднегодовая стоимость имущества

Действующим на территории России законодательством определён порядок расчёта стоимости имущества (среднегодовой).

Для проведения данных мероприятий используется следующая методика расчета:

Остаточная стоим. ОФ (которые признаны объектами недвижимости) на 01 число каждого месс. / 12 месяцев + 1 месяц.

Сколько платить? ↑

Для определения обязательств по «Налогу на имущество» организациям рекомендуется использовать готовый образец расчёта.

Алгоритм расчета налога на имущество организаций (формула)

Для определения налога на имущество необходимо использовать следующую формулу:

Рассчитывая за отчётный период стоимость имущества (подлежащего налогообложению) следует использовать формулу:

Средняя стоим. имущества = остаточная стоим. имущества (на начало отчётного периода) + остаточная стоим. имущества (на начало каждого мес. внутри отчётного периода) + остаточная стоим. имущества (на конец первого месяца, который следует за отчётным периодом) / количество месяцев в отчётном периоде + 1 месяц

Рассчитывая среднегодовую стоимость имущества (которое подлежит налогообложению) следует использовать формулу:

Среднегодовая стоим. имущества (за конкретный налоговый период) = остаточная стоим. имущества (на начало налогового периода) + остаточная стоим. имущества (на начало каждого мес. внутри налогового периода) + остаточная стоим. имущества (на конец налогового периода (31 декабря)) / количество месяцев в налоговом периоде + 1 месяц

Пример расчёта в 2019, 2019, 2019 годах ↑

Компания «ВВВ» имеет на своём балансе автотранспортное средство. Его остаточная стоимость на 01.01.201_ года составила 30 000 руб.

Так как данное основное средство введено в эксплуатацию, на него начисляется амортизация:

ежемесячно 1 000 руб. для расчёта налога на имущество в первую очередь необходимо определить среднегодовую остаточную стоимость данного основного средства.

1 Января 30 000

1 Февраля 29 000

1 Марта 28 000

1 Апреля 27 000

1 Мая 26 000

1 Июня 25 000

1 Июля 24 000

1 Августа 23 000

1 Сентября 22 000

1 Октября 21 000

1 Ноября 20 000

1 Декабря 19 000

31 декабря 18 000

ИТОГО: 282 000

282000 / 13 = 21692, 31

Пример 1

Расчёт налога на имущество в 2019 году (ставка 1%)

Используем формулу НИ = НБ х НС

21692,31 х 1% = 216,92 руб.

Для организаций Москвы (ставка 1,5%): 21692,31 х 1,5% = 325,38 руб.

Пример 2

Расчёт налога на имущество в 2019 году (ставка 1,5%)

Используем формулу НИ = НБ х НС

21692,31 х 1,5% = 325,38 руб.

Для организаций Москвы (ставка 1,7%): 21692,31 х 1,5% = 368,77 руб.

Пример 3

Расчёт налога на имущество в 2019 году (ставка 2%)

Используем формулу НИ = НБ х НС

21692,31 х 2% = 433,85 руб.

Для организаций Москвы (ставка 2%): 21692,31 х 1,5% = 433,85 руб.

Возникающие нюансы: ↑

Руководство организаций должно своевременно ознакамливаться со всеми новшествами и учитывать их при проведении расчётов по своим налоговым обязательствам.

Вызвано это тем, что действующее российское законодательство регулярно вносятся различные изменения, и относится к юридическим лицам, имеющим на своём балансе движимое и недвижимое имущество.

Новые ставки по налогу на имущество (2014, 2019, 2019)

Действующим на территории Российской Федерации законодательством установлены ставки «Налога на имущество» для всех субъектов Российской Федерации:

• 2014 год – 1%;
• 2015 год – 1,5%;
• 2016 год – 2%.

Для организаций, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Москвы, установлены отдельные ставки по «Налогу на имущество»:

• 2014 год – 1,5%;
• 2015 год – 1,7%;
• 2016 год – 2%

Данные ставки начали применяться с 01.01.2014 года.

Расчёт налога на имущество, если организация работает меньше года

В том случае, когда организация осуществляет свою хозяйственную деятельность менее года, начисление «Налога на имущество» будет осуществляться по определённому правилу.

Руководители могут использовать в качестве образца готовый расчет налога на имущество организаций за полугодие.

Для определения средней стоимости основных фондов организации необходимо следовать следующему алгоритму: 

остатки по каждому объекту недвижимости определённые на 01 число каждого отработанного месяца + остаточную стоимость объектов на начало первого месяца, который следует за отчётным периодом

Полученную цифру следует разделить на количество отработанных компанией месяцев (увеличив на один месяц).

Видео: О новом порядке расчета налога на имущество организации

Кадастровую стоимость имущества организаций можно оспорить

В некоторых случаях у руководства организаций могут возникнуть вопросы по проведённой кадастровой оценке их имущества.

Если директор будет не согласен с установленными комиссией результатами, он имеет законное право обратиться в арбитражный суд для их обжалования.

Для проведения данной процедуры ему потребуется помощь юриста, специализирующегося в этой области, который будет представлять интересы компании на судебном заседании. Опытный специалист поможет составить исковое заявление и передаст его в арбитраж.

В этом случае ответчиком будет выступать орган исполнительной власти, который уполномочен проводить кадастровую оценку имущества предприятий, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации.

Но, прежде чем обращаться в арбитраж, необходимо подать заявление в комиссию, которая должна провести пересмотр кадастровой стоимости имущества компании.

Заявление бывает двух типов:

• о пересмотре кадастровой стоимости по основанию недостоверности сведений об объекте недвижимого имущества, использованных оценщиками при определении его кадастровой стоимости;

• о пересмотре кадастровой стоимости по основанию установления в отношении объекта недвижимого имущества его рыночной стоимости.

В противном случае иск, поданный в арбитражный суд, не будет иметь под собой никаких правовых оснований.

Также можно сделать запрос о предоставлении сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости.

Для обращения в комиссию руководителю необходимо подготовить следующие документы:

1. Кадастровый паспорт на каждый объект недвижимости.
2. Документацию, подтверждающую право собственности на имущество.
3. Документацию, которая свидетельствует о недостоверности сведений о каждом объекте недвижимости.
4. Экспертное заключение о проведённой оценке имущества.
5. Заявление, в котором указана просьба о пересмотре кадастровой стоимости на каждый объект недвижимости.

Руководитель организации может приложить к заявлению и другую документацию, которая по его мнению поможет доказать его правоту.

Каждый руководитель организации, осуществляющей хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, должен осуществлять контроль на начислением и уплатой «Налога на имущество».

Своевременно проведённый расчёт по налоговым обязательствам позволит избежать штрафных санкций и неприятных моментов, вызванных вынужденным объяснением с представителями контролирующих органов.

Ознакомившись с рекомендациями, данными в этой статье, представители российского бизнеса смогут в дальнейшем избежать многих ошибок, а воспользовавшись образцом расчёта налоговых обязательств, сократить время, которое обычно уходит на это мероприятие.