Как осуществляется налоговое планирование на предприятии

В условиях, когда финансовый кризис сменяет экономический, большинство хозяйствующих субъектов терпят материальные потери. Поэтому возникает необходимость в оптимизации финансового положения организаций.

Однако на практике не многие знают, как, применяя налоговое планирование минимизировать вероятные убытки, не потерять доходы и не нарушить договорные обязательства.

Что нужно знать ↑

Налоговое планирование подразумевает упорядочивание деятельности предприятия (налогоплательщика) с целью получения высокой прибыли путем уменьшения налоговых обязательств.

Представляет собой законный способ оптимизации платежей перед государством. Оптимизация налогов – повышение финансовых результатов, экономия на платежах.

При ее использовании рост налоговых обязательств не зависит от выручки предприятия. В текущем отчетном периоде формируется прибыль для привлечения совладельцев и кредиторов.

При обнаружении недочетов во время подписания договоров, предотвращается дополнительное налогообложение.

Основные понятия

Корпоративное налоговое планирование – это главная часть управления финансами организации. У налогоплательщика есть право законным образом сократить свои обязательства.

В налоговое планирование включается:

  1. Разработка финансовой стратегии предприятия.
  2. Сбор и анализ информации о развитии бюджетной, налоговой, инвестиционной политики РФ.
  3. Работа с наиболее приемлемыми формами договоров.
  4. Правильное использование возможностей и льгот, предусмотренных законом.
  5. Определение вероятности получить рассрочку или отсрочку по платежам.

С какой целью проводится

Планирование проводится с целью выявления оптимального способа хозяйствования для обеспечения минимально возможной налоговой нагрузки.

Сюда относится:

  • оптимизация налоговых платежей;
  • минимизация потерь по всем налогам или по конкретному обязательству;
  • повышение объема оборотных фондов;
  • увеличение возможности для последующего развития организации;
  • повышение качества работы.

Изыскание наименее затратных способов снижения налогов облегчает налоговое бремя. Организации максимально увеличивают свои доходы и дальше эффективно развиваются.

Законные основания

В Налоговом Кодексе РФ определено, что у налогоплательщика есть законное право на использование скидки при предоставлении основания и в порядке, который регламентируется законом о налогах и сборах.

Это возможно благодаря обширной сфере в законодательной базе, где допускается использование различных толкований правовых норм.

Порядок планирования налогового бремени организации (ООО) ↑

Осуществляя распределение уплаты налогов, стоит учесть возможные изменения в налоговом законодательстве:

  1. Появление новых направлений в развитии государства.
  2. Установление иных систем и форм налогообложения.
  3. Правка ставок налога.
  4. Отмена предоставленных ранее льгот.

Изменения приобретают законную силу не всегда одновременно с их принятием. Порой проходит не один год.

Разрабатывая дальнейшую стратегию развития общества, можно заранее исследовать нормативные документы и определить выгоду от их применения. Первое января каждого года знаменуется вступлением в силу новых изменений.

Последние недели уходящего года – решающий период для определения правовых принципов организации с целью выгодно оптимизировать налоговые платежи в пользу государства.

Нормативно-правовые положения:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-Ф3 от 06.12.2011 Определяет бухучет — здесь содержаться необходимые рекомендации, положения об учетной политике
Акты Минфина, ФНС России и НК РФ Разъясняют отдельные нормы налогового учета

Поскольку для определения уровня обязательств необходимы данные обоих учетов, а они регламентируются различными документами, это становится причиной возможных расхождений.

Возникают отложенные или постоянные активы и обязательства.

Содержание на уровне фирмы

Предприятие обязано уметь использовать элементы планирования. Для этого можно использовать различные способы.

К основным элементам планирования относится:

Контролирование отчетности и бухгалтерского учета Доступ к правдивой, своевременной информации о деятельности организации для будущего планирования по сборам
Заключение сделок
Предоставленные льготы
Налоговый календарь Помогает прогнозировать и контролировать переводы платежей, не пропускать сроки уплаты обязательств в бюджет, следить за сроками отчетности, чтобы избежать штрафных санкций
Стратегия по выбору лучшего варианта налоговых платежей Четкий план ее реализации
Разумное размещение Активов, налогов от доходов, прибыли
Четкое прослеживание дебиторской задолженности По предоставленным услугам или отгруженному товару. Она не должна превышать четырех месяцев

Способы планирования:

  1. Выбирается месторасположение. Учитывается порядок исчисления и уплаты налогов местного законодательства. Представляются ли специальные кредиты от государства. Каковы условия соглашения с местной налоговой инспекцией. Есть ли возможность осуществлять безналичные переводы в другие страны.
  2. Определяется предпочтительная форма деятельности.
  3. Формируется учетная политика предприятия. Выбирается система оплаты труда.
  4. Формируются договорные отношения. Проводится анализ предполагаемых соглашений.
  5. Используются пробелы в законодательной базе.
  6. Применяются налоговые льготы по важным видам налогов (гл.9 НК РФ).
  7. По возможности изменяется срок уплаты обязательств.
  8. Используются оффшорные схемы.
  9. Применяется лоббирование интересов.
  10. Учитываются возможные изменения в законодательстве. Предприятие оперативно на них реагирует.
Это интересно:  Как проводится аудит налога на прибыль

Что является принципами на примере предприятия

Работа выполняется в несколько этапов:

  • определяются главные риски;
  • анализируются проблемы и ставятся задачи;
  • определяются инструменты для применения;
  • создается схема;
  • осуществляется финансово-хозяйственная деятельность.

Определить главные риски

Целью государства является желание максимально увеличить поступления в бюджет. Следовательно, контролирующие органы не будут приветствовать действия налогоплательщиков по снижению налоговой нагрузки.

Не примется во внимание их законность. Суд в одном случае может признать их основание правомерным, в другом – отнесет к разряду правонарушений.

Необходимо предвидеть возможные финансовые потери, которые возникнут при налоговой оптимизации. Могут быть прямые убытки от контроля инспекции — штрафы, взыскание недостачи.

Косвенные расходы на улаживание отрицательной ситуации — дополнительные платежи во избежание уголовной ответственности.

Проанализировать проблемы и поставить задачи

Необходимо сформировать налоговое поле. Узнать об ожидаемых платежах, ставках, размерах, льготах, правильном распределении между бюджетными организациями.

Провести анализ отношений по договорам, бухгалтерских записей. Дать оценку суммы расходов.

Наметить задачу – минимизировать налоговые потери. Уменьшить ставку конкретного сбора. Также денежную сумму по всем платежам с одного объекта.

Определить инструменты

Государство помогает субъектам хозяйствования осуществить налоговое планирование.

Для этой цели предусмотрены — специальный порядок уплаты сборов, зоны льготных платежей за рубежом и на территории России, соглашения, предотвращающие двойное обложение налогами.

Основные инструменты:

Форма отношений через договора Возможность самостоятельно реализовывать продукцию или через посредника. Для производства товара использовать свое сырье или приобретенное
Освобождение от платежей Законодательством предусмотрено предоставление льгот по уплате сборов на собственность организации, если 50% его работников составляют инвалиды
Выгодные цены по сделкам Свободный выбор на повышение или снижение цены продаж по сделкам
Отдельные составляющие налогообложения Отличие ставок платежей с прибыли для юридических лиц и частных предпринимателей
Особый порядок исчисления сборов прописан в ст.18 НК РФ Порядки изъятия налогов — упрощенная система для субъектов малого бизнеса, единый платеж с временного дохода, форма в свободных экономических зонах
Возможность заключать дополнительные соглашения Позволяющие избежать двойного налогообложения. Применимо к субъектам, которые осуществляют свою деятельность одновременно в нескольких странах
Компании SVP Проектируют управление финансовыми потоками
Особенные элементы бухучета, учетная политика Объем выручки можно определять по отгрузке товара или оплате услуг. После введения в производство допускается проведение оценки материально-производственных средств на хранении. Упрощен порядок установления восстановительной стоимости основных средств. Допускается наличие запаса по предстоящим расходам и его отсутствие

Далее, необходимо создать схему и смело осуществлять хозяйственную деятельность.

Его влияние на предпринимательскую деятельность

Распределение ресурсов с учетом налогов имеет свои особенности на российских предприятиях, поскольку для граждан РФ является еще нехорошо проработанной областью. Доля выплат по налогам слишком высока.

Видео: налоговое планирование и бухгалтерский учет

Страны Европы этой политике уделяют в высшей степени большое внимание. Там, если фирма производит платеж по общей ставке, это свидетельствует о ее недейственном налоговом менеджменте.

Поскольку в стране отсутствует четкое разграничение законных и противозаконных действий, возникают негативные последствия для общей экономики:

  • сдерживается деловая активность предпринимателей;
  • государственные органы теряют доверие субъектов хозяйствования;
  • правительственная власть теряет свой авторитет в глазах налогоплательщиков;
  • Россия теряет инвестиционную привлекательность для других стран.

Все же, грамотно используя действующее законодательство, российские предприниматели имеют возможность воспользоваться льготами, гарантиями и правами.

Что позволит им свести риски планирования к минимуму. Результат оправдает риск – увеличиться доход, возрастет деловая репутация предприятия. Организации смогут со временем достичь европейского уровня.

Рекомендации для исполнителей

Налоговое планирование на предприятии означает, что нужно определиться с соответствующей формой и способом капиталовложения, приняв во внимание действующие законы.

Это интересно:  Положение о стимулирующих выплатах педагогическим работникам в 2019 году

Проще следовать основным правилам:

  1. Если регистрация налогоплательщика происходит в стране, в которой можно получить большую прибыль, уклониться от статуса резидента.
  2. Перемещать активы как капитал, а не прибыль.
  3. Изучая налоговые режимы стран, обращать внимание не на ставку, а на расчет облагаемого дохода.
  4. Не спешить индексировать доходы и регистрировать прибыль. Иногда отсрочка платежа освобождает от бремени.
  5. Избегать сделок с лицами, не исполняющих своих обязательств перед государством.

Исполнение перечисленных правил позволяют свести к минимуму налоговые обязательства предприятия. При этом присутствует полное оповещение государственных структур.

Далее рассмотрим метод модификации и его влияние:

При пользовании нелинейным способом переноса износа необоротных активов, перераспределяется обязательство во времени. Снижается в этом квартале, повышается в следующем ст.259 НК РФ
Показание процентов по предоставленным кредитам. Уменьшается налог на полученную прибыль и платежи с него ст.269 НК РФ
Планирование запасов на вознаграждения по стажу работы, восстановление основных средств, пропусков. Главное, не превысить резервы ст.255, 324.1, ст.324, 260 НК РФ
Перед продажей имущества его причисление к уставному капиталу для дальнейшего сбыта. Снизится НДС и нагрузка ст.149 НК РФ
Дочерние отделы оформить самостоятельными юридическими лицами. Происходит уменьшение налогооблагаемой базы

Порядок расчета

К общим принципам относятся расчеты суммы начисленных, но неоплаченных платежей. Использование уже уплаченных сумм снизит существующий уровень налогового бремени.

Предприятие обязано удерживать и оплачивать налоги с физических лиц, поэтому не принимается во внимание НДФЛ.

Добавочную стоимость продукции нужно рассчитывать по формуле:

где В – выручка от сбыта продукции, МЗ – материальные расходы.

В итоге получаем знаменатель, к которому соотносятся все платежи. Этот метод подразумевает и использование дополнительных коэффициентов, которые влияют на первичную стоимость продукции.

Взносы по страхованию исключаются, поскольку входят в оплату труда.

Формула определения удельного веса обязательств – совокупность всех платежей, оказывающих влияние на стоимость продукции:

Расчет расходов, не касающихся реализации, но уменьшающих доход организации (рекламный сбор, налог на собственность) – платежи по доходам, не с продажи:

НДС и денежные взносы на страхование рассчитываются аналогично. Взносы на страхование, которые принадлежит оплате труда:

Налог с прибыли корректируется суммами сборов, которые уплачиваются с прибыли и относятся на начальную стоимость товара:

Преобразование:

Вся нагрузка – сумма платежей, готовая к переводу:

Если соотнести начисленные платежи к полученным показателям, выйдет следующая формула:

где НП – сумма всех начисленных платежей,

ДС – средства, приобретенные в отчетном периоде,

КБ – полученные кредиты.

Необходимо раз в полугодие производить расчеты. Это позволит организации увидеть возможность получения дополнительных льгот, предписанных законом.

Возникающие вопросы ↑

Все методы по оптимизации приводят к схемам. Используя только один из них невозможно достичь успеха. Только грамотно составленная схема приведет к намеченному результату.

Необходимо учесть все особенности законодательства. При планировании возникает ряд вопросов. Ниже приведены некоторые из них.

На предприятиях ресторанно-гостиничного бизнеса

В РГБ как элемент финансовой политики предприятия можно провести следующие мероприятия:

  1. Отказаться от НДС.
  2. Использовать преимущества специального планирования.
  3. Воспользоваться прямой льготой по роду деятельности (ст.149 НК РФ).
  4. Снизить ставку на приобретение социально значимых товаров.
  5. Проанализировать обоснованное снижение структуры налоговых баз, перенесение на другой период.
  6. Составить планируемый график получения выручки.
  7. Планировать расходы.
  8. Избавится от ненужного имущества.
  9. Распределить финансовые потоки.
  10. Оптимизировать штатное расписание.
  11. Закончить давние реконструкции.
  12. Ввести в эксплуатацию приобретенные основные средства.

В будущем законодательство будет усовершенствовано. Для РГБ создадут особые требования, учитывая их социальную роль. За снижением налогов повысится конкурентоспособность российских гостиниц.

Нюансы в некоммерческих организациях

Неприбыльные организации имеют льготу на уплату НДС. Ставка налога равняется нулю. Регламентируется Федеральным законом № 272-Ф3 от 16.10.2010 о внесении изменений в закон о социальном страховании.

Под эту часть уточнения попадают организации, предоставляющие услуги по перевозке багажа и пассажиров за пределы РФ.

Налоговое планирование на предприятии необходимо осуществлять заранее с учетом нормативных документов, используя несколько схем.

При снижении ставки платежей организация становится конкурентоспособной. Увеличивается ее доход.

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *