Сегодня одним из способов осуществления расчетов безналичным расчетом является использование аккредитива. Он представляет собой документально оформленное обязательство по выплате некоторой суммы денег.

При этом стоит помнить о большом количестве самых разных нюансов, с которыми связано использование аккредитива. На данный момент существует несколько разновидностей данного документа.

Далеко не все возможно использовать за пределами РФ. Важно помнить о различиях в международном законодательстве по поводу реализации расчетов таким образом и российском.

Особенно важным моментом является оформление расчетов по аккредитиву. Ознакамливаться с данной процедурой стоит не только имеющим непосредственное отношение к оформлению сотрудникам банка, но также самими юридическим лицам.

Важные аспекты ↑

Расчеты покрытыми аккредитивами предусматривают открытие аккредитива, а также внушительный перечень иных действий.

Причем процедура открытия должна обязательно осуществляться в соответствии с действующим на территории РФ законодательством. Банк на основании специально составленного заявления формирует сам аккредитив.

К существенным вопросам, рассмотреть которые нужно будет заблаговременно, относятся:

• что это такое?
• какова их роль?
• действующие нормативы.

Что это такое?

Сегодня под аккредитивом всегда понимается какой-либо документ. Он может быть как в бумажной форме, так и в электронной. Он является обязательством, оформленным в формате, установленным в банке.

Под данным обязательством понимается необходимость оплаты третьему лицу некоторой суммы денег. Сам платеж должен осуществляться на основании документа, который предоставляется в банк и отражается в аккредитиве.

Сегодня компанию, которая является клиентом банка и по просьбе которой осуществляется открытие аккредитива, обозначают аппликантом. Лицо, которое является получателем подобного рода платежа, будет являться бенефициаром.

В то же время обязательства самого банка являются полностью независимыми от различных обязательств сторон по составленному между ними договором.

В случае использования аккредитива банк фактически выступает в роли гаранта. Сегодня покрытые аккредитивы позволяют решить одновременно большое количество самых разных задач.

В первую очередь к таковым относятся следующие:

Начисление средств в пользу бенефициара (получатель средств)	Необходимой указанной в аккредитиве суммы
Различные операции с переводным векселем	акцептирование; оплата; учет
Предоставление полномочий	Иному банковскому учреждению

Данный метод оплаты, как аккредитив, может быть использован одновременно или же вместо следующих разновидностей:

• сделка;
• инкассо;
• аванс;
• открытый счет.

Какова их роль

Основным назначением аккредитива является в первую очередь именно предоставление банковской гарантии сторонам сделки. Например, необходимо заключить сделку по приобретению какого-либо объема товаров.

Но при этом покупатель и продавец работают впервые друг с другом. Потому присутствует определенная доля недоверия к своему партнеру. В таком случае выходом из положения будет являться именно открытие аккредитива.

Достаточно будет лишь обратиться в подходящий банк и подать заявление на его открытие (аккредитива). Величина суммы, обозначенная в договоренности между банком и аппликантом, будет соответствовать стоимости товара.

После предоставления соответствующего документа, подтверждающего получение товара, бенефициарий может получить всю сумму.

При этом документом, который будет являться подтверждением по аккредитиву, может быть любой (из установленного в самом банке перечня).

Как только предмет сделки будет получен, продавец доступным ему способом осуществляет отправку документа непосредственно банку.

При этом банк самого покупателя выполняется платеж в соответствии с полученными от банка получателя алгоритмами. Следует помнить, что процедура данная должна отражаться соответствующим образом в бухгалтерской отчетности.

Действующие нормативы

Основным нормативным документом, на который необходимо будет ориентироваться в рассматриваемом случае, является ст.№867 ГК РФ.

Данный НПД включает в себя следующие основополагающие разделы:

При осуществлении расчетов банк обязан осуществить отдельные или же все действия	Произвести платежи получателю; оплатить вексель (осуществить с ним иные действия)
Если необходимо осуществить открытие покрытого аккредитива	При открытии необходимо будет в обязательном порядке перечислить сумму в банк-исполнитель
Если осуществляется открытие аккредитива непокрытого	Вся сумма может быть списано полностью со счета в банке, являющемся эмитентом
Все процедуры расчетов по аккредитивам регулируются действующим законодательством	А также различными заранее установленными банковскими правилами

Также необходимо будет уделить определенное внимание «Положению о правилах осуществления перевода денежных средств». Данный документ был утвержден Банком РФ №383-П от 19.06.12 г.

В него включены следующие основные разделы:

гл.№1	Основные положения
гл.№2	Как осуществляются различные действия с аккредитивом (исполнение, аннулирование, возврат)
гл.№3	Как осуществляется процедура приема к исполнению различных распоряжений от участников какой-либо платежной системы
гл.№4	Как должна реализовываться процедура исполнения различного рода распоряжений, оглашается порядок их выполнения
гл.№5	Как выполняется расчет платежными поручениями
гл.№6	Выполнение расчетов по аккредитиву

Важно помнить, что обозначенные выше документы важны не только для самих сотрудников банка, которые занимаются подобными расчетами.

Но также для бенефициаров, аппликантов и других участников сделок, связанных с аккредитивом. Это позволит избежать различного рода затруднений, связанных с реализацией осуществлением различного род выплат.

Схема расчетов по аккредитиву ↑

Сама процедура расчетов по аккредитиву должна выполняться в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ, а также иных нормативных документов.

Так же необходимо помнить о том, что существуют различные специальные банковские инструкции, которые работают только лишь внутри конкретного предприятия.

Основной перечень вопросов, с которым нужно будет ознакомиться заранее, включает в себя следующее:

• общие правила;
• на каком субсчете ведется учет операций;
• возможны ли расчеты чеками.

Общие правила

Расчеты гарантированными аккредитивами предусматривают открытие аккредитива. Подобная процедура максимально проста. Для открытия аккредитива нужно будет только лишь составить специальное заявление.

В него входит следующее:

• полное наименование эмитента;
• полное наименование компании-получателя денег;
• обозначение исполняющего операцию банка;
• разновидность аккредитива;
• условия оплаты аккредитива;
• основной перечень, а также характеристика данного документа;
• дата, в которую будет закрыто данное платежное поручение;
• полное наименование работ, услуг и товаров – с целью оплаты которых будет использоваться данный аккредитив.

После оформления заявления соответствующим образом осуществляется подготовка бланка №0401063. Формат данного документа устанавливается действующим на территории РФ законодательством.

На сегодняшний день процедура расчетов по аккредитиву включает в себя следующее:

Являющееся плательщиком лицо обязано отправить в банк-эмитент специальный аккредитиввляющееся плательщиком лицо обязано отправить в банк-эмитент специальный аккредитив	В установленной законодательством форме
Банк, являющийся эмитентом, должен осуществить отправку специального документа	Являющегося основанием для перечисления денег
Поставщик обязан осуществить следующие действия	отгрузки товара; оформляет все необходимые в таком случае дополнительные документы; составляется исполнительный чек

Непосредственно в самом аккредитиве обязательно должны быть указаны следующие пункты:

• сумма самого аккредитива – данный параметр указывается в рублях;
• длительность действия самого документа;
• максимально точное обозначение документа;
• что именно будет выступать в качестве документального подтверждения факта отгрузки товара.

Нередко после выполнения всех обязательств на специальном счете остается определенная сумма денег. Данный момент определяется в первую очередь именно разновидностью конкретного аккредитива.

Если средства используются заемные, то они будут возвращены заимодавцу. Если же собственные – то требуется обязательно их перечислить на другой счет, принадлежащий собственнику средств.

На каком субсчете ведется учет операций

Очень важно помнить о необходимости соответствующим образом отражать процедуру использования аккредитива, средств по нему в бухгалтерском учете. Важно всю информацию заполнять соответствующим образом.

Это позволит избежать большого количества сложностей. Необходимо знать, что аккредитивам, вне зависимости от их типа, уделяют максимально пристальное внимание налоговые службы при осуществлении проверки.

Нарушение законодательных норм карается достаточно серьезно. Причем не только штрафами. В некоторых случаях возможно наложение полного запрета на осуществление деятельности определенного типа.

Проводки по отражению покрытого аккредитива выглядят следующим образом:

Дебет	Кредит	Обозначение операции
55/1	51	Резервируется некоторая сумма денег
60	55/1	Отражается проведение оплаты покрытому поставщику
51	55/1	Возвращены неиспользованные ранее денежные перечисления
91/2, 08, 41, 10	51	Обозначается удержание банковской комиссии

В случае осуществления расчетов по аккредитиву с банками зарубежными используются те же самые субсчета. Важно лишь помнить о наличии некоторых существенных особенностей, связанных с процедурой ведения учета с зарубежными контрагентами.

Возможны ли расчеты чеками

Сегодня одной из разновидностей ценных бумаг является чек. При этом он является одновременно:

• расчетным документом;
• ценной бумагой.

Максимально подробно вопрос, связанный с чеками, раскрывается в ст.№877 ГК РФ.

Главной особенностью и отличием чека является большое количество самых разных функций. В том числе возможно осуществлять им платежи по аккредитивам.

Необходимо лишь помнить о важности отражения соответствующим образом информации в бухгалтерском, налоговом учете.

Существует множество особенностей оформления расчета по аккредитиву. Но в целом процесс достаточно прост, важно лишь помнить о некоторых его нюансах. В первую очередь это касается самого порядка расчета.