Нередки случаи, когда подобные уведомления содержат требования по уплате пошлины за прошлые налоговые периоды.

На этой почве возникает необходимость разобраться, существуют ли законодательные ограничения для начисления налоговой недоимки, и какие предельные сроки давности на транспортный налог.

Общие сведения ↑

Транспортный налог является обязательным на всей территории РФ (ст.356 НК РФ).

На основании налогового законодательства уплата пошлины или авансовых платежей по ней происходит по месту фактического нахождения транспортного средства. По общим правилам уплата налога производится до 1 октября.

Основанием для осуществления платежей служит налоговое уведомление, которое присылает орган ФНС заказным письмом за 30 дней до того, как наступит срок платежа (ст.52 НК РФ).

Для осуществления расчетов налоговые органы берут регистрационные данные, которые им предоставляет ГИБДД. Исчисление суммы налога производится по итогам налогового периода.

Порядок и сроки его уплаты установлены положениями ст.363 НК РФ.

Если требования фискального органа не согласовываются с законодательными нормами, например, извещение содержит данные об уплате налога за период, что превышает 3-летний срок, то налогоплательщик может отстаивать свои права в судебном порядке.

Элементы налогообложения

Транспортный налог относится к категории региональных налогов и способствует наполнению значительной части местных и областных бюджетов страны.

В то же время объектами налогообложения, признаются транспортные средства, которые предусмотрены ст.358 НК РФ. Начисление пошлины происходит в порядке ст.362 НК РФ.

Стоит отметить, что законодатель упростил для граждан процедуру начисления транспортного налога, возложив эту обязанность на фискальные органы.

Что касается юридических лиц, то в этом случае расчеты они проводят самостоятельно.

Исчисление суммы налога производится по итогам налогового периода за полное количество месяцев, в течение которых транспортное средство было на регистрационном учете. При необходимости расчеты осуществляются с применением коэффициента.

Ответственность налогоплательщика за неуплату или несвоевременную уплату пошлины наступает после истечения крайних сроков для внесения необходимых платежей.

При этом недоимка обнаруживается после сравнения начисленной суммы налога и фактически поступивших платежей.

Об этом более подробно указал Высший административный суд в постановлении ВАС РФ от 20.09.2011 N 3147/11.

В свете разъяснений судебного органа недоимка считается установленной:

1. На следующий день после истечения сроков для уплаты пошлины, если до этого момента налогоплательщик уведомил орган ФНС о начисленной сумме налога.
2. На следующий день после сдачи декларации, если отчетная документация была подана налогоплательщиком по истечении установленных сроков для уплаты пошлины.

Законные основания

Как уже говорилось, начисление, и удержание транспортного налога происходит на основании НК РФ. Ответственность за уклонение от его уплаты установлена положениями гл.8 этого кодекса.

Принудительное взыскание недоимки по налогам происходит в рамках Гражданско-процессуального законодательства.

Исполнение судебных актов осуществляется согласно с предписаниями ФЗ «Об исполнительном производстве».

Какой срок давности транспортного налога в 2019 году ↑

Требования фискального органа правомерны тогда, когда уведомление об уплате пошлины выписано не более чем за три года (ст.363 НК РФ).

Что касается срока давности взыскания недоимки, то, по мнению Минфина на законодательном уровне этот вопрос не урегулирован (письмо Минфина от 14.01.2013 N 03-02-07/1-5).

Однако подобные заявления не совсем согласовываются с предписаниями ст.113 НК РФ, где сказано, что срок исковой давности за совершение налогового правонарушения составляет три года.

Общие правила

По общим правилам транспортный налог уплачивается до 1 октября каждого года. Основанием для уплаты является налоговое уведомление, которое присылает орган ФНС.

Если налогоплательщик уклоняется от уплаты налога, тогда фискальный орган может инициировать принудительное взыскание (ст.45 НК РФ).

Удержание задолженности с граждан происходит в порядке ст.48 НК РФ. Таким образом, основанием для принудительного удержания пошлины фактически служит наличие задолженности по ней.

В то же время обращение в суд органом ФНС может произойти не ранее, чем через 6 мес. после того, как истекли сроки для исполнения требования по уплате налога (ст.70 НК РФ).

При этом требование, должно быть, направлено налогоплательщику в течение 3-месячного срока с момента выявления недоимки.

Восстановление пропущенных сроков допускается только при наличии серьезных причин. Параллельно с подачей иска фискальный орган должен направить его копию налогоплательщику.

Аналогичные правила уведомления также установлены для юридических лиц, отличием является только срок извещения, который составляет 6 дней (ст.46 НК РФ).

Стандартная процедура по взысканию налоговой задолженности предусматривает ее погашение за счет денежной массы.

Если денежных средств недостаточно, тогда принудительное удержание налогов производится за счет имущества должника (ст.77 НК РФ). Основанием для этого является распоряжение руководителя органа ФНС (ст.47 НК РФ).

Срок исковой давности уплаты

Как уже говорилось, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу правомерны на протяжении трех лет, т. е. в течение сроков исковой давности (см. подзаголовок, «Какой срок давности транспортного налога в 2019 году»).

Иначе фискальный орган утрачивает возможность, связанную с ее удержанием, в частности если суд не найдет оснований по возобновлению пропущенных сроков для подачи иска о взыскании задолженности (ст.59 НК РФ).

Как следствие недоимка признается безнадежной. Что касается сроков давности по взысканию штрафов, то они регламентируются положениями ст.115 НК РФ.

Однако в этом случае фискальный орган ограничен 6-месячными сроками после того, как истекли сроки для исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенные сроки также могут быть восстановлены судом при наличии веских причин.

Размеры штрафных санкций установлены предписаниями ст.122 НК РФ, и составляют 20% от неуплаченной суммы задолженности.

Спорные моменты

Разнообразие жизненных примеров не позволяет рассмотреть все спорные моменты, которые могут возникнуть между налогоплательщиками и органами ФНС. Поэтому ниже будут рассмотрены несколько самых распространенных ситуаций.

При этом не стоит забывать, что налогоплательщики не обязаны выполнять незаконные требования налоговых органов (ст.21 НК РФ).

Однако если требования фискальных органов обоснованы, то уклонение от их выполнения может спровоцировать:

• проведение налоговой проверки;
• начисление пени, штрафов, наложение ареста на имущество должника;
• продажу арестованного имущества;
• изъятие наличных денежных средств;
• запрет на выезд из страны.

Ситуация 1

Налогоплательщику пришло уведомление об уплате транспортного налога за 2013 год. Дополнительно в извещение указано, что по состоянию на 01.01.2014 г., имеется недоимка и неуплаченная пеня по налогу за 2006 год.

В этом случае, конечно, необходимо уплатить налог за прошедший налоговый период согласно с извещением. Что касается недоимки за период, который превышает 3-летний срок, то налогоплательщику нужно разобраться с причинами ее возникновения.

Если задолженность действительно имеется, в частности, на основании судебного решения, которое находится на исполнении в службе судебных приставов, тогда ее нужно погасить. В противном случае налогоплательщику придется обжаловать судебный акт.

Стоит обратить внимание на то, что исчисление сроков исковой давности начинается с того момента, когда заинтересованное лицо узнало о нарушении своего права (ст.200 ГК РФ).

Таким образом, налогоплательщик может обжаловать судебное решение за 2006 год, если он не знал о его существовании.

Ситуация 2

Налогоплательщику пришел судебный приказ о взыскании недоимки по налогам.

Упрощенная форма гражданского судопроизводства предусматривает возможность выдачи судебного приказа (ст.121 ГПК РФ). Порядок его вынесения установлен ст.126 ГПК РФ.

В этом случае должник может обжаловать судебный приказ в течение 10 дней с момента его получения (ст.128 ГПК РФ). Отмена решения происходит согласно с предписаниями ст.129 ГПК РФ.

В результате отмены судебного приказа суд обязан разъяснить заявителю его право на обращение в суд в порядке искового производства.

Ситуация 3

Налогоплательщику пришло исковое заявление о взыскании пошлины, недоимки и пени, но иск подан с пропущенными сроками давности неуплаты налогов.

На основании процессуального законодательства ответчик имеет право подать письменные возражения против заявленных исковых требований (ст.149 ГПК РФ).

Это достаточно ответственный момент для налогоплательщика, поэтому желательно учесть все юридические моменты, включая:

1. Соответствие формы налогового уведомления закону (ст.52 НК РФ).
2. Своевременное уведомление налогоплательщика о начислении налога.
3. Обоснованность начисленной пени, штрафов (ст.75 и ст. 122 НК РФ).
4. Доказательство отправления налогового требования об уплате недоимки (ст.70 НК РФ).
5. Игнорирование органом ФНС нормы о налоговых льготах (ст.333.35 НК РФ).
6. Отказ фискального органа сделать перерасчет пошлины.

Отдельным абзацем в возражении необходимо указать, что исковое заявление подано с пропущенными сроками исковой давности, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований (ст.199 ГК РФ).

Аналогичные правила установлены налоговым законодательством, т. е. не может быть привлечено к ответственности лицо, совершившее налоговое правонарушение после истечения сроков исковой давности (ст.113 НК РФ).

Видео: транспортный налог

Завершая обзор налогового законодательства, необходимо отметить, что транспортный налог является обязательным для всех лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Его уплата происходит на основании налогового извещения не позже 1 октября каждого года. При этом налогоплательщики не обязаны выполнять незаконные требования фискальных органов.

Если между налогоплательщиком и органом ФНС возникают спорные моменты, включая сроки давности транспортного налога, эти споры должны рассматриваться в судебном порядке.